10/2006 của CT Nhà xởng SX mỳ sợ Acecook Gh
2.3.Kế toán chi phí sử dụng máy thi công.
Chi phí sử dụng máy thi công bao gồm: chi phí nhân viên trực tiếp sử dụng máy thi công, chi phí vật liệu, chi phí công cụ, dụng cụ sản xuất dùng cho hoạt động của máy thi công, chi phí khấu hao máy thi công, chi phí dịch vụ mua ngoài và các chi phí khác bằng tiền phục vụ cho hoạt động của máy thi công.
- Tổ chức hạch toán ban đầu:
+ Đối với máy thi công khi thuê ngoài: căn cứ vào hợp đồng thuê máy và khối lợng đã nghiệm thu, hàng tháng các đội tính ra chi phí thuê máy cho từng CT, HMCT theo từng loại máy, các đội tập hợp chứng từ gốc và chứng từ liên quan gửi lên phòng kế toán.
+ Đối với máy thi công thuộc sở hữu của Công ty: Chi phí sử dụng máy thi công gồm: chi phí thờng xuyên và chi phí tạm thời. Chi phí thờng xuyên sử dụng máy thi công bao gồm l- ơng chính, lơng phụ của công nhân trực tiếp điều khiển máy, phục vụ máy...chi phí vật liệu, chi phí công cụ dụng cụ, chi phí khấu hao TSCĐ, chi phí dịch vụ mua ngoài và chi phí khác bằng tiền. Chi phí tạm thời cho máy thi công có thể phát sinh trớc, sau đó sẽ phân bổ dần hoặc phát sinh sau nhng phải tính trớc vào CPSX trong kỳ. Mỗi loại chi phí cụ thể thuộc chi phí sử dụng máy đều có những chứng từ liên quan. Chi phí sử dụng máy thi công cho CT nào đợc tính thẳng cho CT đó. Đối với những máy thi công nằm chờ, hoặc làm chung cho nhiều CT thì chi phí đợc phân bổ cho từng CT liên quan theo chi phí nhân công trực tiếp.
Chứng từ ban đầu để hạch toán máy thi công là bảng xác nhận số giờ máy hoạt động, hợp đồng thuê máy, bảng phân bổ số giờ máy hoạt động cho từng CT, HMCT….
- Tài khoản sử dụng:
Theo Quyết định 15/2006/QĐ-BTC ban hành ngày 20/03/2006 về chế độ kế toán mới áp dụng cho các doanh nghiệp, thì:
TK 623 – Chi phí sử dụng máy thi công sử dụng cho các doanh nghiệp xây lắp. Trong tháng 12/2006, Kế toán công ty đã tập hợp đợc chi phí sử dụng máy thi công của công trình Nhà xởng sản xuất mỳ sợi Acecook,
TK 623 – lơng công nhân trực tiếp điều khiển máy thi công : 8.580.000 đ TK 623 – nhiên liệu phục vụ máy thi công : 14.245.000 đ TK 623 – chi phí KHTSCĐ phục vụ máy thi công : 1.648.450 đ TK 623 – chi phí thuê ngoài máy thi công : 4.200.000 đ
* Chi phí khấu hao máy móc dùng cho đội công trình :
ở Công ty Cổ phần Tuấn Lâm có đội máy thi công là một trong các đội trực thuộc công ty ,với chức năng phục vụ máy thi công cho các công trình xây dựng của công ty.Hiện nay, đội đợc giao quản lý và sử dụng nhiều máy móc thi công của công ty với nhiều chủng loại nh :
- Máy làm đất : máy ủi, máy san, máy đào đất...
- Máy xây dựng : máy trộn vữa, trộn bê tông, máy khoan bê tông...
Máy vận chuyển ngang và vận chuyển lên cao nh :máy vận thăng, máy cần cẩu...
Nguyên tắc thanh toán cho đội máy thi công là dựa vào chi phí chân công, vật t, nguyên liệu tiêu thụ, khấu hao tài sản cố định theo khối lợng thi công thực tế và dự toán do công ty lập. Công ty sử dụng phơng pháp khấu hao đờng thẳng để trích khấu hao tài sản cố định dựa vào nguyên giá và tỉ lệ khấu hao hằng năm. Từ đó, tính ra tỉ lệ khấu hao từng tháng để tính vào chi phí sản xuất thi công cho các đối tợng sử dụng. Ngoài ra, hàng tháng công ty cũng tiến hành trích trớc chi phí sửa chữa lớn TSCĐ.
Bảng 11: Bảng trích khấu hao TSCĐ tháng 10/2006 của đội máy thi công
(Đơn vị tính: đồng)
STT Tên TSCĐ Nguyên giá
Tỷ lệ trích (%) KHCB KHSCL Tổng cộng KH CB KHSCL 1 Máy vận thăng 32.850.000 12 6 358.500 179.250 537.750 2 Máy cẩu 31.680.000 10 5 316.800 158.400 475.200
3 Máy trộn bê tông 24.000.000 14 6 280.000 120.000 400.000
4 Máy xúc 18.840.000 8 7 125.600 109.900 235.500
Cộng 1.080.900 567.550 1.648.450
Trong tháng, công trình nào sử dụng máy thi công của công ty thì số tiền khấu hao TSCĐ và số tiền trích trớc chi phí sửa chữa lớn TSCĐ sẽ đợc tính vào chi phí sản xuất chung trong tháng của công trình đó.
Ví dụ, cuối tháng 10/2006, công trình Nhà xởng sản xuất mỳ sợi Acecook gửi lên phòng kế toán công ty “Phiếu theo dõi hoạt động của máy thi công” kế toán TSCĐ của công ty đa vào đó xác nhận rằng công trình có sử dụng một máy trộn bê tông, một máy cẩu và một xe xúc của đội điện máy để tính số tiền khấu hao cơ bản và trích trớc sửa chữa lớn của máy thi công để tập hợp vào chi phí khấu hao máy móc dùng cho đội công trình. Sau đó, kế toán tổng hợp sẽ ghi vào sổ nhật ký chung theo định khoản:
Nợ TK 623 1.648.450 Có TK 214 1.080.900
Có TK 335 567.550
Số liệu trên Nhật Ký Chung sẽ đợc chuyển ghi vào sổ cái TK 623 và sổ chi tiết TK 623 công trình Nhà xởng sản xuất mỳ sọi Acecook.
Các công trình khác cũng tiến hành trích khấu hao TSCĐ tơng tự nh vậy. *Chi phí thuê ngoài máy thi công.
Trong quá trình thi công, các đội phải thuê máy thi công của đơn vị hoặc phải thuê cả ngời sử dụng máy.
Dựa vào “biên bản thanh lý hợp đồng thuê máy” và “theo dõi hoạt động máy thi công” sẽ đợc chuyển lên phòng kế toán công ty để kế toán thanh toán với đơn vị cho thuê.
Trong tháng 12/2006, có khoản phát sinh chi phí dịch vụ thuê ngoài của công trình (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Nhà xởng sản xuất mỳ sợi Acecook đợc kế toán tổng hợp tập hợp vào sổ nhật ký chung theo định khoản :
Nợ TK 623 4 200 000 Có TK 112 4 200 000
Sau đó sẽ đợc tập hợp trên một dòng riêng của từng công trình trên sổ cái TK 623 và đợc sổ chi tiết TK 623.
*Chi phí nhân công trực tiếp điều khiển máy thi công.
Đối với loại chi phí này kế toán công đã tập hợp đợc và thể hiện ở bảng 4 (bảng phân bổ tiền lơng). Kế toán tâp hợp vào sổ nhật ký chung theo định khoản:
Nợ TK 623 8.580.000
Có TK 334 8.580.000
Bảng 12: Trích Sổ Nhật Ký Chung
(trang 101 - tháng 10/2006)
(Đơn vị: VNĐ)
Chứng từ Diễn giải TKĐƯ Nợ Có
Số Ngày
PKTMT
C06072 18/10 Phân bổ lơng CN trực tiếp điều khiển máy thi công 623334 8.580.000 8.580.000 PKTMT
C06073 18/10 Xuất nhiên liệu phục vụ máy thi công 1523623 14.245.000 14.245.000 PKTMT
C06074 18/10 Trích KHTSCĐ phục vụ máy thi công 623214 335
1.648.450
1.080.900 567.550 PKTMT
C06075 18/10 Thanh toán tiền thuê máy vận thăng 1111623 4.200.000 4.200.000 PKTTH
06040 31/10 Kết chuyển chi phí sử dụng máy thi công 154623 28.673.450 28.673.450 Bảng 13: Trích sổ chi tiết tài khoản 623 - Chi phí SD Máy thi công
(Đơn vị: VNĐ)
Chứng từ Diễn giải TKĐƯ Ghi nợ TK 621
Số Ngày
PKTMTC06072 18/10 Phân bổ lơng CN trực tiếp điều
khiển máy thi công 334 8.580.000
PKTMTC06073 18/10 Xuất nhiên liệu phục vụ máy thi
công 1523 1.648.450
PKTMTC06074 18/10 Trích KHTSCĐ phục vụ máy
thi công 214335 1.080.900567.550 PKTMTC06075 18/10 Thanh toán tiền thuê máy vận
thăng 1111 4.200.000 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Tổng cộng 28.673.450
Ghi có tài khoản 623 154 28.673.450
Bảng 14: Trích sổ cái tài khoản 623- Chi phí nhân công trực tiếp
(Công trình Nhà xởng SX Mỳ sợi Acecook - năm : 2006) (Đơn vị: VNĐ)
Chứng từ Diễn giải Trang
NKC TKĐƯ Số tiền
Số Ngày Nợ Có
PKTMT
C06072 18/10 Phân bổ lơng CN trực tiếp điều khiển máy thi công 101 334 8.580.000 PKTMT
C06073 18/10 Xuất nhiên liệu phục vụ máy thi công 101 1523 14.245.000 PKTMT
C06074 18/10 Trích KHTSCĐ phục vụ máy thi công 101 214335 1.648.450 PKTMT
C06075 18/10 Thanh toán tiền thuê máy vận thăng 101 1111 4.200.000 PKTTH
06040 31/10 Kết chuyển chi phí SD Máy thi công 154 28.673.450