- Tỡm kiếm cỏc khoản đầu tư cần lập dự phũng mà chưa ghi nhận So sỏnh mức dự phũng đó lập và mức cần phải lập theo đỏnh giỏ của kiểm
4. Cỏc vấn đề chung
1.4 Kết thỳc kiểm toỏn
Sau khi kết thỳc cụng việc kiểm toỏn tại khỏch hàng, nhúm kiểm toỏn sẽ họp với Ban Giỏm đốc, phũng kế toỏn và cỏc phũng ban chức năng của khỏch hàng nhằm thụng bỏo kết quả kiểm toỏn, nờu ra những vấn đề cũn tồn tại, cỏch xử lý và nhằm
giỳp cho khỏch hàng hoàn thiện hệ thống kiểm soỏt nội bộ và đưa ra cỏc bỳt toỏn đề nghị điều chỉnh
Cụng việc kết thỳc kiểm toỏn đối với khoản mục đầu tư tài chớnh dài hạn cũng giống với kết thỳc kiểm toỏn với cỏc khoản mục khỏc như tiền, tài sản cố định, nợ phải trả… Quy trỡnh kết thỳc kiểm toỏn đối với khoản mục đầu tư tài chớnh dài hạn núi riờng và Bỏo cỏo Kiểm toỏn núi chung do Cụng ty AASC phỏt hành bao gồm hai bước cụng việc chớnh.
Thực tế, KTV Cụng ty AASC thực hiện đối với khỏch hàng mới là cụng ty ABC như sau:
Bước 1
- Lập Biờn bản Kiểm toỏn, trong biờn bản nờu rừ cỏc sai phạm của cỏc khoản mục trờn BCTC, đi kốm theo nú là cỏc bỳt toỏn điều chỉnh KTV đưa ra.
- Đoàn kiểm toỏn trao đổi cỏc vấn đề trong biờn bản với cỏc thành viờn trong phũng Kế toỏn – Tài chớnh của Cụng ty ABC, mọi thắc mắc của kế toỏn về bỳt toỏn điều chỉnh đối với một khoản mục đầu tư tài chớnh dài hạn sẽ được KTV phụ trỏch khoản mục đú giải thớch dựa trờn cỏc bằng chứng thu thập được.
- Tất cả cỏc bỳt toỏn điều chỉnh được hai bờn thống nhất sẽ được KTV ghi nhận và sửa lại Biờn bản Kiểm toỏn, KTV cũng trỡnh bày mức độ ảnh hưởng của cỏc sai phạm và bỳt toỏn điều chỉnh với Ban Giỏm đốc Cụng ty ABC. Với trỏch nhiệm của một KTV, phớa Cụng ty AASC sẽ đưa ra cỏc kiến nghị nhằm giỳp Cụng ty ABC hoàn thiện hệ thống kiểm soỏt nội bộ, trỏnh được cỏc sai phạm giống năm tài chớnh 2009
Mục đớch của bước cụng việc này là KTV Cụng ty AASC thống nhất lại với Cụng ty ABC cỏc bỳt toỏn điều chỉnh trờn BCTC, khi kết thỳc bước này đại diện đoàn kiểm toỏn Cụng ty AASC, Tổng Giỏm đốc Cụng ty ABC, kế toỏn trưởng Cụng ty ABC sẽ ký vào Biờn bản Kiểm toỏn, làm cơ sở phỏp lý cho lập Bỏo cỏo Kiểm toỏn.
- Bước cụng việc này được thực hiện tại văn phũng Cụng ty kiểm toỏn AASC, nhúm trưởng nhúm kiểm toỏn đọc lại Hồ sơ kiểm toỏn, Biờn bản Kiểm toỏn xem xột cỏc vấn đề cũn tồn tại, biện phỏp xử lý và lập Bỏo cỏo Kiểm toỏn.
- Việc soỏt xột Biờn bản Kiểm toỏn, Bỏo cỏo Kiểm toỏn và BCTC của khỏch hàng sẽ do trưởng đoàn kiểm toỏn điều hành tiến hành, nếu cú vấn đề cũn tồn tại, KTV điều hành chuyển trả lại cho nhúm kiểm toỏn hoàn thiện, nếu khụng cũn vấn đề gỡ, chuyển cho bộ phận kiểm soỏt chất lượng cấp cao hơn.
- Tại đõy, bộ phận soỏt xột cấp cao hơn – phũng tổng hợp Cụng ty AASC tiếp nhận tài liệu do trưởng đoàn kiểm toỏn gửi lờn, tiến hành soỏt xột, nếu cũn những điểm chưa hợp lý, phũng tổng hợp chuyển trả lại nhúm kiểm toỏn hoàn thiện, nếu khụng chuyển Ban Giỏm đốc Cụng ty AASC, nếu được sự chấp thuận của Ban Giỏm đốc, nhúm trưởng gửi Bỏo cỏo Kiểm toỏn kốm theo giấy lấy ý kiến khỏch hàng.
Việc gửi giấy lấy ý kiến của khỏch hàng nhằm mục đớch đảm bảo rằng Cụng ty AASC sẽ phỏt hành Bỏo cỏo Kiểm toỏn theo đỳng những vấn đề nờu trong Biờn bản Kiểm toỏn.
Bỏo cỏo Kiểm toỏn chớnh thức được lập thành Bỏo cỏo bằng tiếng việt và bằng tiếng anh, số lượng Bỏo cỏo tựy thuộc vào yờu cầu của khỏch hàng, AASC giữ một tới hai bản số cũn lại khỏch hàng giữ.
CHƯƠNG 2: