- Tỡm kiếm cỏc khoản đầu tư cần lập dự phũng mà chưa ghi nhận So sỏnh mức dự phũng đó lập và mức cần phải lập theo đỏnh giỏ của kiểm
TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CễNG TY AASC THỰC HIỆN
2.1.2 Do cỏc yếu tố chủ quan
Ngoài cỏc yếu tố khỏch quan đó kể trờn, trong nội tại của Cụng ty cũn cú nhiều nhõn tố tạo nờn thế mạnh của Cụng ty AASC:
- Ban lónh đạo Cụng ty đều là những người cú bề dày hoạt động trong lĩnh vực kiểm toỏn và cú kinh nghiệm quản lý tốt, vỡ thế, bộ mỏy quản lý của Cụng ty tuy đơn giản, gọn nhẹ nhưng lại rất hiệu quả, phự hợp với những đặc thự riờng của cụng việc kiểm toỏn.
- Cụng ty cũn cú một đội ngũ nhõn viờn vừa chuyờn nghiệp vừa cú đạo đức nghề nghiệp tốt, khả năng xột đoỏn cao đỏp ứng được cỏc yờu cầu của một KTV. Do vậy, cỏc thủ tục kiểm toỏn được cỏc KTV thực hiện nhanh chúng và chớnh xỏc.
- Về hồ sơ, giấy tờ làm việc: trước khi kiểm toỏn khoản mục đầu tư tài chớnh dài hạn cỏc KTV luụn xem xột hồ sơ thường trực và hồ sơ kiểm toỏn năm trước (đối với khỏch hàng thường niờn) để là cơ sở và tỡm ra những vấn đề cũn tồn tại đối với khoản mục này, từ đú đưa ra chương trỡnh kiểm toỏn phự hợp, điều này giỳp cho cụng việc kiểm toỏn khoản mục đầu tư tài chớnh dài hạn được thực hiện nhanh chúng và chớnh xỏc hơn.
* Ưu điểm trong cỏc giai đoạn của quy trỡnh kiểm toỏn khoản mục đầu tư tài chớnh dài hạn do Cụng ty AASC thực hiện
Trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toỏn khoản mục đầu tư tài chớnh dài hạn
+ Bước cụng việc lựa chọn đội ngũ kiểm toỏn viờn: Cụng ty AASC cú số lượng đụng đảo KTV cú chứng chỉ CPA. KTV được giao phụ trỏch khoản mục đầu tư tài chớnh dài hạn đều cú kinh nghiệm thực tế tại nhiều đơn vị khỏc nhau, cú trỡnh độ chuyờn sõu về lĩnh vực tài chớnh, khả năng nhày bộn trong xử lý nghiệp vụ và thiết kế cỏc thử nghiệm nhằm phỏt hiện được sai phạm đảm bảo chất lượng cuộc kiểm toỏn.
+ Bước cụng việc thu thập thụng tin cơ sở về khỏch hàng được kiểm toỏn: Cụng ty AASC cú lợi thế trong thương hiệu kiểm toỏn nờn việc thu thập thụng tin thường được thực hiện dễ dàng, đối với cỏc khỏch hàng mới của Cụng ty AASC thường khụng quỏ khú khăn trong việc cung cấp tài liệu, đối với khỏch hàng truyền thống của Cụng ty thỡ trong mỗi cuộc kiểm toỏn hàng năm, ngoài kiểm toỏn BCTC Cụng ty AASC cũn tư vấn giỳp khỏch hàng để hoàn thiện hơn bộ mỏy kế toỏn - tài chớnh của khỏch hàng vỡ vậy mối quan hệ giữa Cụng ty AASC và khỏch hàng khụng quỏ căng thẳng, khỏch hàng tạo điều kiện giỳp Cụng ty thu thập cỏc tài liệu cập nhật cho hồ sơ kiểm toỏn.
+ Bước cụng việc đỏnh giỏ mức trọng yếu: Cụng ty AASC cú chương trỡnh đỏnh giỏ mức trọng yếu rất hợp lý đảm bảo mức độ rủi ro kiểm toỏn thấp. Cụng ty
thiết kế ra cỏc hệ số trọng yếu để đỏnh giỏ mức độ ảnh hưởng của khoản mục đầu tư tài chớnh dài hạn tới BCTC, từ đú xỏc định được mức trọng yếu cần phõn bổ cho khoản mục này; khi thực hiện tớnh mức phõn bổ ban đầu, KTV dựa vào kinh nghiệm của mỡnh để xõy dựng nờn đảm bảo hạn chế rủi ro kiểm toỏn xảy ra.
+ Bước thiết kế chương trỡnh kiểm toỏn: Cụng ty AASC vốn là thành viờn của tổ chức kiểm toỏn INPACT, do đú chương trỡnh kiểm toỏn của Cụng ty AASC được thiết kế theo chuẩn quốc tế, cú sự logic trong cỏc thủ tục đảm bảo thực hiện được mục tiờu kiểm toỏn đề ra.
Mặt khỏc, Cụng ty AASC sớm thành lập từ những năm 90 của thế kỷ XX nờn sau 19 năm hoạt động Cụng ty khụng những tiếp nhận hệ thống chương trỡnh kiểm toỏn của bờn ngoài mà cũn bổ sung, thiết kế lại cho phự hợp với mụi trường phỏp lý tại Việt Nam, kết quả của sự đỳc kết đú là một chương trỡnh kiểm toỏn cú độ chặt chẽ cao, được thiết kế khoa học đảm bảo phỏt hiện dược cỏc sai phạm.
Trong giai đoạn thực hiện kiểm toỏn khoản mục đầu tư tài chớnh dài hạn
+ Bước đỏnh giỏ chất lượng hệ thống kiểm soỏt nội bộ tại Cụng ty khỏch hàng: Cụng ty cú mẫu bảng hỏi đề cập tới đầy đủ cỏc khớa cạnh trong kiểm soỏt nội bộ khoản mục đầu tư tài chớnh dài hạn.
o Cỏc cõu hỏi về hệ thống sổ được thiết kế đảm bảo giỳp KTV phỏt hiện cú sự kiểm soỏt hay khụng đối với việc chữa hoặc ghi khống trong sổ, đạt được cỏc cõu hỏi trong phần này, KTV sẽ đỏnh giỏ được mức độ rủi ro kiểm toỏn đối với việc ghi sổ kế toỏn
o Cỏc cõu hỏi về mụi trường cụng nghệ thụng tin cũng cú chức năng tương tự, nếu việc sổ của doanh nghiệp được thực hiện trờn mỏy tớnh thỡ cỏc cõu hỏi này cũn cú ý nghĩa hơn cả chuỗi cõu hỏi về sổ tài khoản o Cỏc cõu hỏi về khoản mục đầu tư tài chớnh dài hạn của Cụng ty AASC
sẽ giỳp cho kiểm toỏn viờn cú được hiểu biết về tớnh phờ duyệt trong việc đầu tư, đỏnh giỏ được mức độ rủi ro của khoản đầu tư đú
+ Bước thực hiện cỏc thử nghiệm: Cụng việc này được thực hiện bỏm sỏt vào một chương trỡnh kiểm toỏn đó được thiết kế khoa học, trong quỏ trỡnh thực hiện nếu
phỏt sinh những trong khoản mục đầu tư tài chớnh dài hạn những yếu tố khụng dự kiến trước được thỡ trưởng nhúm kiểm toỏn, một người cú kinh nghiệm nhất sẽ trực tiếp thực hiện đảm bảo xử lý được cụng việc và thực hiện kế hoạch kiểm toỏn như bỡnh thường.
Trong quỏ trỡnh kiểm tra chi tiết khoản mục đầu tư tài chớnh dài hạn, cỏc giấy tờ, tài liệu thu thập được, cỏc ghi chộp của KTV được đỏnh tham chiếu một cỏch cú hệ thống. Kớ hiệu tham chiếu của AASC được đưa ra thống nhất trong toàn Chi nhỏnh, điều này giỳp cho cỏc KTV dễ dàng trong việc đối chiếu, so sỏnh cỏc phần, việc với nhau để thuận tiện cho việc kiểm tra, soỏt xột cũng như cần tra cứu lại cỏc yếu tố cú liờn quan tới khoản mục này.
Trong giai đoạn kết thỳc cuộc kiểm toỏn
Cụng ty AASC cú hệ thống soỏt xột chất lượng cao được thực hiện qui củ và hạn chế tới mức thấp nhất cỏc rủi ro kiểm toỏn khoảm mục đầu tư tài chớnh dài hạn từ đú ảnh hưởng tới Bỏo cỏo Kiểm toỏn do Cụng ty AASC phỏt hành.
Cỏc điều chỉnh trong khoản mục đầu tư tài chớnh được soỏt xột 3 cấp, theo trỡnh tự từ trưởng đoàn kiểm toỏn đi thực hiện trực tiếp cựng đoàn kiểm toỏn tại Cụng ty khỏch hàng tới phũng tổng hợp và cuối cựng là Ban Giỏm đốc. Cụng việc soỏt xột được thực hiện thận trọng như vậy đó làm cho Bỏo cỏo Kiểm toỏn của AASC phỏt hành kịp thời, tuõn thủ theo đỳng cỏc Chuẩn mực Kiểm toỏn Việt Nam, đạt được mục tiờu cung cấp dịch vụ tốt nhất cho khỏch hàng.
Tớnh tới nay, Cụng ty AASC chưa xảy ra tỡnh trạng như ở một số Cụng ty kiểm toỏn là khoản mục đầu tư tài chớnh dài hạn trờn BCTC đó được kiểm toỏn vẫn cũn sai phạm trọng yếu, bỳt toỏn điều chỉnh chưa thống nhất làm thuyết minh BCTC về khoản mục đầu tư của khỏch hàng bị lệch số liệu.