- Doanh thu NĐ không chịu thuế 17.766.369
SỔ THEO DÕI CHI PHÍ BÁN HÀNG VÀ CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP
2.3.4. Kế toán kết quả tiêu thụ
Sau khi kết chuyển doanh thu, chi phí phát sinh trong kỳ liên quan đến hoạt động tiêu thụ vào TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh. Kế toán trưởng tiến hành so sánh tổng phát sinh bên Nợ và phát sinh bên Có tương ứng của tài khoản 911 để xác định lãi hoặc lỗ hoạt động tiêu thụ thành phẩm trong quý và kết chuyển số lãi hoặc lỗ này sang TK 421 - Lợi nhuận chưa phân phối. Các bút toán kết chuyển và chi phí sang TK 911 được thực hiện thủ công với sự trợ giúp của chương trình Excel.
Đỗ Thị Phương Nga - Kế toán 47C
Chuyên đề thực tập chuyên ngành
GVHD: PGS.TS. Nguyễn Văn Công
Bút toán kết chuyển doanh thu, chi phí để xác định kết quả tiêu thụ quý IV/2008 được thực hiện như sau:
• Kết chuyển doanh thu bán hàng:
Nợ TK 511 : 361.145.999.048 Có TK 911: 361.145.999.048 • Kết chuyển giá vốn hàng bán: Nợ TK 911: 337.795.370.704 Có TK 632: 337.795.370.704 • Kết chuyển chi phí bán hàng: Nợ TK 911 : 5.200.362.392 Có TK 641.8: 5.200.362.392
• Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp
Nợ TK 911: 4.417.013.595 Có TK 642.8: 4.417.013.595
...
Xác định kết quả tiêu thụ quý IV/2008: Kết quả
tiêu thụ
= 13.733.252.357 VND
• Kết chuyển lãi hoạt động tiêu thụ: Nợ TK 911 : 13.733.252.357
Có TK 4212 : 13.733.252.357
Trình tự kế toán tiêu thụ được thực hiện tại Công ty Cổ phần Dệt 10/10 có thể được khái quát qua sơ đồ sau:
Sơ đồ 2 – 1:
Khái quát quá trình hạch toán tiêu thụ và kết quả tiêu thụ tại
Đỗ Thị Phương Nga - Kế toán 47C
60
361.145.999.048 - 337.795.370.704 - 5.200.362.392 - 4.417.013.595= =
Chuyên đề thực tập chuyên ngành
GVHD: PGS.TS. Nguyễn Văn Công
Công ty Cổ phần Dệt 10/10
(Nguồn Phòng Kế toán – Tài chính)
(1) Giá vốn thành phẩm xuất kho
(2) , (3) Chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh (4a) Thuế GTGT đầu ra
(4b) Giá bán không thuế giá trị giá tăng
(5), (6), (7) Kết chuyển GVHB, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp trong kỳ
(8) Điều chỉnh giảm doanh thu từ các khoản giảm trừ (9) Điều chỉnh tăng doanh thu tiêu thụ
(10) Kết chuyển doanh thu thuần về bán hàng.
Căn cứ vào kết quả tính toán và số liệu trên Nhật ký chứng từ số 8, kế toán tiến hành lập sổ Cái TK 911, ghi Có TK 911 đối ứng với Nợ các tài khoản phản ánh chi
Đỗ Thị Phương Nga - Kế toán 47C
61 TK 111, 112, TK 111, 112, 131, 431, ... TK 111, 112, 131, 214, 334 ... TK 641 TK 511 TK 3331 (4a) (4b) TK 511 (10) TK 413 (9) (11a) (11b) (7) (6) (5) (3) (2) (1) (8) TK 531, 413 TK 911 TK 632 TK 642 TK 421 TK 421
Chuyên đề thực tập chuyên ngành
GVHD: PGS.TS. Nguyễn Văn Công
phí như: TK 632, TK 641, TK 642, TK 635, TK 811, TK 821 và bên Nợ TK 421 - Lợi nhuận chưa phân phối.
(11a), (11b) Kết chuyển lãi , lỗ từ hoạt động kinh doanh.
Đỗ Thị Phương Nga - Kế toán 47C
Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: PGS.TS. Nguyễn Văn Công Biểu số 2 – 18:
Sổ Cái TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh
Đơn vị : Công ty Cổ phần Dệt 10/10 Mẫu số S05 – DN
Địa chỉ : (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI TK 911
Năm 2008
Số dư đầu năm
Nợ Có
0
Đơn vị tính: VND
Ghi Có các TK, đối
ứng Nợ với TK này Quý I Quý II Quý III Quý IV Cộng cả năm TK 632 ... ... ... 337.795.370.704 1.336.998.839.955 TK 641 ... ... ... 5.200.362.392 17.720.975.894 TK 642 ... ... ... 4.417.013.595 17.668.054.379 TK 635 ... ... ... ... ... TK 811 ... ... ... ... ... TK 821 ... 2.139.163.036 TK 421 ... 5.500.704.948 Cộng số phát sinh Nợ ... Tổng số phát sinh Có ... Số dư Nợ - Có
(Nguồn Phòng Kế toán – Tài chính)
Để tổng hợp kế toán tiêu thụ và kết quả tiêu thụ từng quý, Kế toán trưởng lập Nhật ký chứng từ số 8, dùng để phản ánh số phát sinh bên Có TK 155, 159, 131, 511, 531, 632, 641, 642, 911 ... đối ứng với số phát sinh bên Nợ các TK liên quan. Số liệu để ghi NKCT số 8 được căn cứ vào Bảng kê số 8, số 10, số 11; vào Sổ chi
Đỗ Thị Phương Nga - Kế toán 47C 63
Hà Nội, ngày ... tháng ... năm 2008
Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: PGS.TS. Nguyễn Văn Công
tiết tiêu thụ, Sổ chi tiết giá vốn hàng bán ... Cuối quý, xác định số phát sinh bên Có các tài khoản, lấy số liệu tổng cộng của NKCT số 8 để ghi sổ Cái các tài khoản.
Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: PGS.TS. Nguyễn Văn Công
Biểu số 2 – 16:
Nhật ký chứng từ số 8
Đơn vị: Công ty Cổ phần Dệt 10/10 Mẫu số S04a8 – DN
Địa chỉ: ……….. (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) NHẬT KÝ CHỨNG TỪ SỐ 8 Ghi có các TK: 155,156,157,158,159,131,511,512,515,521,531,532,632,635,641,642,711,811,911 Quý IV/2008 Đơn vị tính : VND 111 Tiền mặt 77.809.700 5.852.469.325 112 Tiền gửi NH 123.098.900 122.833.544.732 131 Phải thu khách hàng 142.551.822.507 ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 413 Chênh lệch tỷ giá 16.042.411.152
511 Doanh thu tiêu thụ 0 361.145.999.048
632 Giá vốn hàng bán 336.151.959.504641 Chi phí bán hàng ...