ty (bờn bỏn).
Hụm nay, ngày 10 thỏng 02 năm 2009 tại Hà Nội, chỳng tụi gồm: BấN MUA: ễng Nguyễn Hồng Sơn
Địa chỉ: Hai Bà Trưng, Hà Nội Điện thoại:
BấN BÁN: Cụng ty CP Vận tải và Dịch vụ T&S Địa chỉ: Thanh Trỡ, Hà Nội
Điện thoại: Fax:
Tài khoản: 21110000013616 Ngõn hàng Đầu tư và Phỏt triển Hà Nội Mó số thuế: 0101049393
Cựng thỏa thuận ký hợp đồng mua bỏn xe ụtụ MAZ với cỏc điều khoản: Điều 1: Chủng loại hàng húa giỏ cả
TT Tờn hàng húa Số lượng Đơn giỏ Thành tiền
1
Xe ụtụ tải 7 tấn Màu xanh BKS: 29L - 0687
01 315.000.000 315.000.000Bằng chữ: Ba trăm mười lăm triệu đồng chẵn. Bằng chữ: Ba trăm mười lăm triệu đồng chẵn.
Giỏ trờn đó bao gồm thuế GTGT, khụng bao gồm chi phớ đăng ký, đăng kiểm, lưu hành xe.
Điều 2: Thanh toỏn
Điều 3: Địa điểm và thời gian giao xe Điều 4: Trỏch nhiệm bờn A
Điều 5: Trỏch nhiệm bờn B Điều 6: Điều khoản chung
Đại diện bờn A Đại diện bờn B
Biểu 2.10: Húa đơn GTGT
Biểu 2.11: Ủy nhiệm thu
FROM: CT CO PHAN VT DV T&S PHONE NO: 8448617118 FEB 20 2009 11:11AM BIDV RECEIVE ORDER Ngày/Date: 20/2/2009
Hoỏ đơn giỏ trị gia tăng (GTGT)
Liờn 2: Giao khỏch hàng
Ngày 20 thỏng 2 năm 2009
Đơn vị bỏn hàng: Cụng ty Cổ phần Vận tải và Dịch vụ T&S Địa chỉ: Km 12 +300 quốc lộ 1A - Thanh Trỡ - Hà Nội Số TK:21110000013614- NH ĐT & PTHN
Điện thoại:
Họ tờn người mua hàng: Nguyễn Hồng Sơn Tờn đơn vị :
Địa chỉ : Hai Bà Trưng, Hà Nội
Số TK: 1460205110345 NH NN&PTNT Nam Hà Nội Hỡnh thức thanh toỏn: chuyển khoản
STT Tờn hàng hoỏ , Dịch vụ ĐVT Số lượng Đơn giỏ Thành tiền
1 Xe ụtụ tải 7 tấn chiếc 1 300.000.000 300.000.000Màu xanh Màu xanh
BKS: 29L - 0687Màu xanh Màu xanh
Cộng tiền hàng 300.000.000
Thuế suất thuế GTGT: 5% Tiền thuế GTGT: 15.000.000
Tổng cộng tiền thanh toỏn 315.000.000
Số tiền bằng chữ:Ba trăm mười lăm triệu đồng chẵn
Ngày 20 thỏng 2 năm 2009
Số tiền bằng số/Amount in figures: 315.000.000 VND
Số tiền bằng chữ/Amount in words: Ba trăm mười lăm triệu đồng chẵn ……….
Nội dung/Remarks: Thu tiền bỏn ụtụ……….
0018
ĐƠN VỊ/NGƯỜI YấU CẦU: CễNG TY CP VT – DV T&S APPLICANT:
SỐ CMND:………Ngày cấp/Date:……….Nơi cấp/Date:……….. Ngày cấp/Date:……….Nơi cấp/Date:……….. Số TK:211100013616
Tại NH/At Bank: Đầu tư và phỏt triển Hà nội
ĐƠN VỊ/NGƯỜI TRẢ TIỀN: Nguyến Hồng Sơn APPLICANT:
SỐ CMND:………Ngày cấp/Date:……….Nơi cấp/Date:……….. Ngày cấp/Date:……….Nơi cấp/Date:……….. Số TK: 1460205110345
Tại NH/At Bank: NN&PTNT – Chi nhỏnh Nam Hà Nội
ĐƠN VỊ TRẢ TIỀN NGÂN HÀNG TRẢ/PAYING BANKGiao dịch viờn Kiểm soỏt viờn Giao dịch viờn Kiểm soỏt viờn
NGÂN HÀNG NHẬN/RECEIVING BANKGiao dịch viờn Kiểm soỏt viờn Giao dịch viờn Kiểm soỏt viờn
Biểu 2.12: Giấy bỏo Cú
NHĐT&PTVN Trang: 1
Chi nhỏnh 211 CN NHĐT&PTVN Ngày: 22/2/2009
Giờ: Sao kờ tài khoản khỏch hàng
TK số: 21110000013616
Loại ngoại tệ: VNĐ Từ ngày 23/02/09 đến 23/02/09
Lập bảng Xỏc nhận của ngõn hàng
Chu trỡnh luõn chuyển chứng từ của nghiệp vụ này như sau:
Sinh viờn: Phạm Bớch Ngọc Lớp: Kế toỏn 47C
Ngày Mó GD Số sec PS Nợ PS Cú Số dư Diễn giải
20/03/09 Số dư đầu 624913017.00 8213 315.000.000 939913017.00 Thu tiền bỏn ụtụ Tổng 93913017.00 Số dư cuối 939913017.00 Phớ trong: Charge include Phớ ngoài: Charge exclude
- Ngày 10/02/2009 đại diện Cụng ty và ụng Nguyễn Hồng Sơn ký hợp đồng mua bỏn xe ụtụ.
- Ngày 20/02/2009 Cụng ty giao xe cho khỏch hàng kốm theo húa đơn GTGT (liờn 2) đồng thời lập Ủy nhiệm thu gửi tới ngõn hàng Đầu tư và Phỏt triển Việt Nam chi nhỏnh 211, kốm theo bộ chứng từ về mua bỏn ụtụ.
- Sau khi nhận được tiền từ phớa Ngõn hàng Nụng nghiệp và Phỏt triển Nụng thụn Việt Nam, ngõn hàng Đầu tư và Phỏt triển Việt Nam sẽ gửi giấy bỏo Cú cho Cụng ty.
- Kế toỏn thực hiện ghi sổ, bảo quản và lưu trữ chứng từ.
2.3.2.3. Kế toỏn thanh toỏn với người mua tại Cụng ty
- Tài khoản sử dụng
Tài khoản kế toỏn được sử dụng để hạch toỏn cỏc nghiệp vụ thanh toỏn với người mua tại Cụng ty là TK 131. Đối với cỏc khỏch hàng thường xuyờn của Cụng ty, Cụng ty chi tiết TK 131 tới từng khỏch hàng, cũn đối với những khỏch hàng khụng thường xuyờn hoặc khỏch hàng là cỏc cỏ nhõn nhỏ lẻ, Cụng ty theo dừi chung trờn TK 131.
• TK 131GTTN: Phải thu Cụng ty cổ phần gang thộp Thỏi Nguyờn
• TK 131GMTL: Phải thu Cụng ty cổ phần gạch men Thăng Long
• TK 131OLHN: Phải thu Cụng ty cổ phần gạch ốp lỏt Hà Nội,…
Ngoài ra kế toỏn cũn sử dụng cỏc tài khoản khỏc trong quan hệ thanh toỏn với người mua như: TK 111, TK 112.
- Phương phỏp kế toỏn:
Đối với hợp đồng Dịch vụ vận chuyển, Dịch vụ sửa chữa ụtụ hoặc cỏc Dịch vụ khỏc cú giỏ trị nhỏ thỡ tựy theo phương thức thanh toỏn, kế toỏn hạch toỏn thẳng vào tài khoản liờn quan.
Nợ TK 111, 131: Tổng giỏ trị khỏch hàng phải thanh toỏn
Cú TK 511 – chi tiết loại Dịch vụ hoàn thành: Giỏ chưa thuế GTGT Cú TK 3331: Thuế GTGT đầu ra.
Cũn đối với những hợp đồng cung cấp hàng húa cú giỏ trị lớn như ụtụ và dầu Shell, kế toỏn đều hạch toỏn thụng qua TK 131 – “Phải thu khỏch hàng”.
Nợ TK 131 – chi tiết khỏch hàng: Tổng giỏ trị khỏch hàng phải thanh toỏn
Cú TK 511 – chi tiết loại Dịch vụ hoàn thành: Giỏ chưa thuế GTGT Cú TK 3331: Thuế GTGT đầu ra.
Sau đú mới hạch toỏn vào tài khoản tiền gửi ngõn hàng khi khỏch hàng thực hiện thanh toỏn:
Nợ TK 112
Cú TK 131 – chi tiết khỏch hàng
2.2.3. Hệ thống sổ sỏch kế toỏn thanh toỏn với người mua tại Cụng ty
Hỡnh thức ghi sổ kế toỏn mà Cụng ty Cổ phần Vận tải và Dịch vụ T&S là “Chứng từ ghi sổ”, vỡ vậy cỏc sổ sỏch kế toỏn thanh toỏn với người mua tại Cụng ty là: “Chứng từ ghi sổ”, “Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ” và “Sổ cỏi TK 131”.
Với cỏc khỏch hàng mua ụtụ là cỏc khỏch hàng lẻ và thanh toỏn ngay sau khi giao hàng thỡ kế toỏn khụng mở sổ chi tiết TK 131 đối với cỏc khỏch hàng này.
Biểu 2.13: Chứng từ ghi sổ
Đơn vị: Cụng ty CP Vận tải và Dịch vụ T&S Mẫu số: S02a-DNN
Địa chỉ: Thanh Trỡ – Hà Nội (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài Chớnh)
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số: 20
Ngày 28 thỏng 02 năm 2009
Trớch yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Ghi chỳ Nợ Cú
A B C 1 D
Bỏn ụtụ Isuzu cho Cty CP tư vấn đầu tư XD&TM Thuế GTGT đầu ra
Bỏn dầu Shell cho Cty CP Nam Thiờn Thuế GTGT đầu ra 131 - - - 511 3331 511 3331 405.426.011 20.271.301 18.336.824 1.833.682
…
Bỏn ụtụ tải cho Nguyễn Hồng Sơn Thuế GTGT đẩu ra
…
Bỏn ụtụ tải Suzuki cho Nguyễn Trung Dũng Thuế GTGT đầu ra - - - - 511 3331 511 3331 300.000.000 15.000.000 153.571.920 7.678.596 Cộng 11.229.384.973 Kốm theo: 30 chứng từ gốc Ngày 28 thỏng 02 năm 2009
Người lập sổ Kế toỏn trưởng
(Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn)
Biểu 2.14: Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ
Đơn vị: Cụng ty CP Vận tải và Dịch vụ T&S Mẫu số: S02b-DNN
Địa chỉ: Thanh Trỡ – Hà Nội (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài Chớnh)
(Trớch) SỔ ĐĂNG Kí CHỨNG TỪ GHI SỔ
Năm: 2009
Chứng từ ghi sổ Số tiền Chứng từ ghi sổ Số tiền Số hiệu Ngày, thỏng Số hiệu Ngày, thỏng
A B 1 A B 1 …. 20 …. …. 28/02/2009 …. … 11.229.384.973 … … 21 …. …. 28/02/2009 …. … 9.684.214.587 … - Cộng thỏng