1. Vay ngắn hạn
2. Phải trả cho người bỏn3. Người mua trả tiền trước 3. Người mua trả tiền trước
4. Thuế và cỏc khoản phải nộp NN5. Phải trả người lao động 5. Phải trả người lao động
6. Cỏc khoản phải trả ngắn hạn khỏc7. Vay dài hạn 7. Vay dài hạn 24.047.890.350 8.311.941.065 13.018.489.574 508.752.405 160.604.784 160.456.565 620.442.039 1.267.203.920 17.503.699.517 7.662.141.714 6.030.244.941 336.690.000 266.181.320 106.310.111 739.057.511 2.363.043.920 6.544.190.833 649.799.351 6.988.244.633 172.062.405 -105.576.536 54.146.454 -118.615.472 -1.095.840.000 37,39 8,48 115,89 51,1 -39,66 50,93 -16,05 -46,37
Thụng qua biểu 3.1 về phõn tớch tỡnh hỡnh thanh toỏn của Cụng ty qua 2 năm 2007 và 2008 ta thấy:
Cỏc khoản phải thu của Cụng ty gồm cỏc khoản phải thu ngắn hạn tăng 9.576.235.064 đồng (tương ứng với 129,85%) là do Cụng ty đó ỏp dụng hỡnh thức trả chậm cho khỏch hàng.
Cỏc khoản phải trả của Cụng ty tăng 6.544.190.833 đồng (tương ứng với 37,39%) nguyờn nhõn là do tăng khoản phải trả cho người bỏn (tăng gần 7 tỷ tương ứng với 115,89%), tăng khoản người mua trả tiền trước (tăng hơn 172 triệu tương ứng với 51,1%), tăng khoản phải trả người lao động (tăng hơn 54 triệu tương ứng với 50,93%) và tăng vay ngắn hạn (gần 650 triệu tương ứng với 8,48%), trong đú chủ yếu nhất là sự tăng lờn về khoản phải trả cho người bỏn và khoản vay ngắn hạn.
Cỏc khoản làm giảm nợ phải trả của Cụng ty là vay dài hạn giảm 1.095.840.000 tương ứng với 46,37%, thuế và cỏc khoản phải nộp NN giảm 105.576.536 đồng tương ứng với 39,66%, cỏc khoản phải trả ngắn hạn khỏc giảm 118.615.472 đồng tương ứng với 16,05%. Điều này chứng tỏ Cụng ty đó thực hiện thanh toỏn cỏc khoản nợ dài hạn và tỡnh hỡnh đúng gúp với NN năm 2008 tốt hơn so với năm 2007.
Qua phõn tớch tỡnh hỡnh thanh toỏn của Cụng ty ta thấy trong năm 2008 Cụng ty đó được nhà cung cấp cho trả sau, trả chậm và cũng đó ỏp dụng hỡnh thức thanh toỏn trả chậm cho khỏch hàng. Như vậy Cụng ty đó tăng sự chiếm dụng vốn, nhưng Cụng ty cần theo dừi khả năng thanh toỏn cỏc khoản nợ này trỏnh tồn đọng nợ quỏ nhiều. Và cũng là mới bước đầu cho khỏch hàng trả sau, trả chậm, Cụng ty cần theo dừi cụng tỏc thu hồi nợ để trỏnh bị chiếm dụng vốn quỏ nhiều và lõu ảnh hưởng đến hiệu quả sử dụng vốn.
Tiếp tục xem xột về cỏc chỉ tiờu phản ỏnh khả năng thanh toỏn của Cụng ty.
Biểu 3.2: Một số chỉ tiờu phản ỏnh khả năng thanh toỏn của Cụng ty Chỉ tiờu Năm 2008 Năm 2007 So sỏnh Chờnh lệch Tỷ lệ (%)
Hệ số khả năng thanh toỏn hiện hành
1,15 1,2 -0,05 -4,17
Hệ số khả năng thanh toỏn nhanh 0,088 0,12 -0,032 -26,67
Hệ số chuyển đổi TSNH thành tiền
0,087 0,1 -0,013 -13
Qua phõn tớch một số chỉ tiờu phản ỏnh khả năng thanh toỏn của Cụng ty ta thấy khả năng thanh toỏn của Cụng ty năm 2008 giảm so với năm 2007.
Hệ số khả năng thanh toỏn hiện hành của Cụng ty năm 2008 giảm 0,05 lần so với năm 2007 (tương ứng với 4,17%). Tuy nhiờn ở cả hai giai đoạn hệ số này đều ở mức chấp nhận được (>1) cho thấy tỡnh hỡnh tài chớnh của Cụng ty khỏ ổn định.
Hệ số khả năng thanh toỏn nhanh của Cụng ty năm 2008 giảm 0,032 lần so với năm 2007 (tương ứng với 26,67%) chứng tỏ khả năng thanh toỏn nhanh của Cụng ty đó giảm đi, và con số này ở cả 2 năm đều thấp cho thấy lượng dự trữ tiền và cỏc khoản tương đương tiền của Cụng ty thấp, khụng đủ để đỏp ứng nhu cầu thanh toỏn trong ngắn hạn.
Hệ số chuyển đổi TSNH thành tiền của Cụng ty năm 2008 giảm 0,013 lần (tương ứng với 13%) so với năm 2007 và con số này cũng cú giỏ trị thấp chứng tỏ khả năng chuyển đổi TSNH thành vốn bằng tiền của Cụng ty cũn thấp.
Túm lại qua phõn tớch một số chỉ tiờu phản ỏnh khả năng thanh toỏn của Cụng ty ta thấy khả năng thanh toỏn chung của Cụng ty là chấp nhận được, tuy nhiờn khả năng thanh toỏn trong ngắn hạn của Cụng ty chưa tốt. Cụng ty nờn tăng lượng dự trữ tiền và cỏc khoản tương đương tiền để đỏp ứng nhu cầu
thanh toỏn trong ngắn hạn trỏnh rơi vào khú khăn khi đến hạn thanh toỏn cỏc khoản nợ ngắn hạn.
Trờn đõy là một số kiến nghị nhằm hoàn thiện hơn nữa cụng tỏc kế toỏn thanh toỏn tại Cụng ty Cổ phần Vận tải và Dịch vụ T&S.
KẾT LUẬN
Qua đợt thực tập tốt nghiệp tại Cụng ty Cổ phần Vận tải và Dịch vụ T&S, em đó cú cơ hội được so sỏnh việc hạch toỏn giữa lý thuyết và thực tiễn tại Cụng ty, đặc biệt là việc hạch toỏn cỏc nghiệp vụ thanh toỏn.
Hoạt động trong lĩnh vực cung cấp phương tiện và Dịch vụ vận tải, Cụng ty Cổ phần Vận tải và Dịch vụ T&S đó hoàn thành một khối lượng lớn cỏc hợp đồng mua bỏn ụtụ Dịch vụ sửa chữa ụtụ và Dịch vụ vận tải cho nhiều Cụng ty và khỏch hàng trờn miền Bắc. Trong thời gian qua Cụng ty đó duy trỡ hoạt động kinh doanh và phỏt triển của mỡnh, bước tạo dựng uy tớn và hỡnh ảnh trong lũng khỏch hàng và nhà cung cấp. Để đạt được thành tớch đú, khụng thể phủ nhận vai trũ của cụng tỏc kế toỏn núi chung và cụng tỏc thanh toỏn núi riờng tại Cụng ty. Những chớnh sỏch rừ ràng trong điều khoản thanh toỏn và việc thường xuyờn theo dừi tỡnh hỡnh cụng nợ phải thu, phải trả, tỡnh hỡnh thực hiện nghĩa vụ với nhà nước, với người lao động và với ngõn hàng đó đem lại cho Cụng ty những mối quan hệ tốt với cỏc đối tượng thanh toỏn và giỳp ổn định tỡnh hỡnh tài chớnh của Cụng ty.
Tuy nhiờn bờn cạnh những ưu điểm đó đạt được, vẫn cũn tồn tại những nhược điểm trong cụng tỏc kế toỏn cỏc nghiệp vụ thanh toỏn cần được hoàn thiện.
Với một số giải phỏp đề cập trong nội dung chuyờn đề, em hy vọng sẽ đúng gúp làm hoàn thiện hơn nữa cụng tỏc kế toỏn cỏc nghiệp vụ thanh toỏn tại Cụng ty.
Vỡ thời gian nghiờn cứu và nguồn tài liệu cú hạn, chuyờn đề của em khụng thể trỏnh khỏi những thiếu sút, em mong được sự chỉ bảo bảo đúng gúp của cỏc thầy cụ để hoàn thiện hơn chuyờn đề này.
Em xin chõn thành cảm ơn sự giỳp đỡ nhiệt tỡnh của cỏc anh chị tại Phũng Kế toỏn Cụng ty Cổ phần Vận tải và Dịch vụ T&S và sự hướng dẫn tận tỡnh của thầy giỏo ThS. Trương Anh Dũng đó giỳp đỡ em hoàn thành chuyờn đề này!
Hà Nội, ngày 7 thỏng 5 năm 2009
Sinh viờn Phạm Bớch Ngọc DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO
1. PGS.TS. Đặng Thị Loan, Giỏo trỡnh kế toỏn tài chớnh trong cỏc doanh nghiệp, NXB Thống Kờ – 2007.
2. Quyết định 48/2006/QĐ-BTC của Bộ trưởng Bộ Tài Chớnh ban hành ngày 14/09/2006.
3. Thụng tư số 13/2009/TT-BTC ban hành ngày 22 thỏng 01 năm 2009 hướng dẫn thực hiện giảm thuế GTGT đối với một số hàng húa Dịch vụ doanh nghiệp kinh doanh gặp khú khăn.
4. Thụng tư 134/2007/TT-BTC của Bộ trưởng Bộ Tài Chớnh ban hành ngày 23/11/2007 hướng dẫn thi hành luật thuế thu nhập doanh nghiệp. 5. Nguồn tài liệu tại Phũng Kế toỏn Cụng ty Cổ phần Vận tải và Dịch vụ
T&S.