Sau khi kế toán các phần hành hàng tồn kho, công nợ phải thu phải trả, ... đã phản ánh hết vào các sổ chi tiết thì sẽ tập hợp chứng từ ghi sổ kèm theo các chứng từ gốc để kế toán tổng hợp nhập số liệu vào phần mềm Misa và từ đó kết xuất ra các Sổ cái có liên quan.
Sơ đồ 5: Quy trình ghi sổ kế toán tổng hợp phần hành nhập khẩu hàng hóa
Sổ kế toán chi tiết các TK 151, 331, 111, 112, 3333, 33312…
- Phiếu chi tiền mặt
- Giấy báo Nợ của Ngân hàng
Bảng tổng hợp chi tiết
Sổ cái
Hóa đơn, phiếu nhập kho
Bảng phân bổ chi phí mua hàng Chứng từ ghi sổ Bảng tổng hợp giá trị hàng nhập kho Sổ cái TK 151, 331,3333, 133, 156
Ghi số liệu hàng ngày
Nhập số liệu cuối tháng, quý, năm In sổ, báo cáo cuối tháng, quý, năm Đối chiếu, kiểm tra
Để thấy rõ hơn quá trình nhập khẩu hàng hóa theo phương thức nhập khẩu trực tiếp em xin dẫn chứng một giao dịch kinh tế giữa bên nhập khẩu là công ty cổ phần thương mại kỹ thuật Việt Nam (Vinatech) và bên xuất khẩu là công ty Central Uni Co.,Ltd.
Ngày 15/02/2008 công ty cổ phần Vinatech ký kết hợp đồng số 21/HĐMB/2008 với bệnh viện huyện Phú Xuyên về việc bán cho bệnh viện một số thiết bị, dụng cụ y tế.
Căn cứ vào nhu cầu của khách hàng, công ty tiến hành nhập khẩu thiết bị, dụng cụ của Nhật Bản. Phòng kinh doanh lập phương án nhập khẩu chuyển lên cho phó giám đốc kinh doanh xem xét. Phó giám đốc kinh doanh ký và trình lên giám đốc xem xét ký duyệt. Phương án được duyệt vào ngày 20/02/2008, công ty làm đơn xin nhập khẩu thiết bị y tế, sau khi đơn được Vụ trang thiết bị và công trình y tế ký duyệt, Vinatech ký hợp đồng nhập khẩu với công ty Central Uni Co.,Ltd 26/02/2008.
Ngày 27/02/2008 gửi giấy xin mở tín dụng khoản nhập khẩu tới ngân hàng ngoại thương Việt Nam, đồng thời ký quỹ 100% giá trị của hợp đồng là 356,000JPY (với tỷ giá 149.18/JPY) với kế hoạch thanh toán cụ thể như sau:
• 90% giá trị hợp đồng sẽ được thanh toán khi nhận được bộ chứng từ sau:
- Vận đơn hàng không (Air waybill) - Phiếu đóng gói chi tiết (Packing list)
Phần mềm kế toán Misa
- Hóa đơn thương mại đã ký (Invoice)
- Giấy chứng nhận xuất xứ (Certificate of origin)
- Giấy chứng nhận số lượng, chất lượng (Certificate of quality and quantity)
- Đơn bảo hiểm hoặc giấy chứng nhận bảo hiểm mọi rủi ro cho110% trị giá hóa đơn khiếu nại tại Hà Nội
Biểu số 1: Đơn xin nhập khẩu trang thiết bị y tế CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI
KỸ THUẬT VIỆT NAM Số : 01062007/NKTBYT
CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---oOo---
Hà nội, ngày 20 tháng 02 năm 2008
ĐƠN XIN NHẬP KHẨU TRANG THIẾT BỊ Y TẾ
Kính gửi: VỤ TRANG THIẾT BỊ VÀ CÔNG TRÌNH Y TẾ - BỘ Y TẾ
Tên đơn vị: Công ty Cổ phần Thương mại Kỹ thuật Việt Nam
Địa chỉ: Hải Bối - Đông Anh - Hà Nội (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
VPĐD: 26 Trần Quốc Hoàn – Cầu Giấy – Hà Nội
Điện thoại: 04.5658501/2104700 Fax: 04.5658507
Công ty Cổ phần Thương mại Kỹ thuật Việt Nam Kính đề nghị Vụ trang thiết bị và Công trình y tế cấp giấy phép nhập khẩu mặt hàng thiết bị y tế ( hàng mới 100%), sản xuất năm 2007-2008 theo danh mục sau:
STT Tên thiết bị Model Hãng sản xuất Nước sảnxuất sản xuấtNăm Tính năng sử dụng
1 Ống phân phối khí tự động
IM700 C$U Nhật Bản 2007
Mục đích nhập khẩu: Phục vụ cho các Bệnh viện, Trung tâm y tế, Phòng khám và các tổ chức y tế.
VỤ TRANG THIẾT BỊ -CTYT Duyệt cấp giấy phép nhập khẩu, tổng số...mặt hàng, được đánh trong... trang, đúng theo quy định trong công
văn số .../YT-TTB ngày...tháng...năm ...của vụ TTB-CTYT.
Hà nội, ngày...tháng...năm...
T/L BỘ TRƯỞNG BỘ Y TẾ VỤ TRƯỞNG VỤ TTB-CTYT
Biểu số 2: Giấy báo Nợ
GIẤY BÁO NỢ / DEBIT CARD
Operation center
Vietcombank tower, 198 Tran Quang Khai,
Hanoi ngày / date: 27 Feb 2008 VIETNAM
Tel: 84.4.9343137 84.4.8269067 SWIFT: BFTVVNVX
Our VAT code: 01001124370011. Kính gửi / To:
CT CP THUONG MAI KY THUAT VN 26 TRAN QUOC HOAN
Tax code: 0101652040
Xin thông báo chúng tôi đã ghi nợ và / hoặc khoanh tài khoản của quý khách để thực hiện việc thu phí và / hoặc kí quỹ mở LC / Please be advised we have today debited / hold your account(s) with the following etails for Issurance, Letter of Credit
Số L/C / LC No : 001337100601498 Ngày mở / issuring date :
Trị giá / Invoice Amt : JPY 356,000 Dung sai / tolerance :
Người hưởng /Beneficiary : CENTRAL UNI CO.,LTD Ghi chú / remarks : Phí / kí quỹ Charges / Deposit Số tiền Amount Tỷ giá Exchange rate
Số tiền tương đương Equivalent Amount Hold placement CA, A/C No:
MARGIN DEPOSIT 000011370076543JPY 356,000 1.00000 JPY 356,000 Total 356,000
COMMISSION@0,11%
SWIFT CHARGE JPY 391.600
JPY 391,400 153.25000VND153.25000VND 59,982.05012.700 Total 119,994.750
Trong đó các khoản phí đã bao gồm 10%VAT / In which all charges include 10% VAT (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
VAT detail
VAT of COMMISSION
VAT of SWIFT CHARGE JPY 35.600JPY 35.580
153.25000VND 153.25000VND
5455.700 5452.635
Thanh toán viên
Maintenance by Approved byNgười duyệt
Biểu số 3: Hóa đơn thương mại (Invoice)
CENTRAL UNI CO.,LTD. March 17,2008 Consignee:
VINATECH JSC
No. 26, TRAN QUOC HOAN STR., CAU GIAY DIST., HANOI, VIETNAM Tel: 84-4-7915030
Fax: 84-4-7915031 Attn: Mr. Van Thanh
I N V O I C E
(No.W-6382)
INVOICE of C&U products
Shipped by the undermentioned from Fukuoka, Japan to Hanoi, Vietnam per Aircraft sailing on/ or about March 19, 2008
ITEM NO. QUANTITY DESCRIPTION OF GOOD UNIT PRICE AMOUNT
1 2 3 4 1 set 10 sets 10 pcs 5 pcs C&U products
MT-5, Automatic change device Manifold Flowmeter with humidifier
Oxygen outlet Adater for Oxygen
IN JAPANESE YEN @ 180,000 8,000 6,000 1,200 ¥ 180,000 80,000 60,000 6,000 Total FOB
Air freight charge
¥ 326,000 30,000
Total C&F Hanoi 356,000
Tel: +81 93 963 8334 Fax: +81 93 963 8292
5-1-1 MAIGAOKA,KOKURAMINAMI-KU, KITAKIUSHU CITY, FUKUOKA, JAPAN 802-0823
Packing: Export standard packing Quality: Brand new (100%)
• Total gross weight: 56,7 kgs
• Total measurement: 0,191 M3
• No. Of packages: 3 cartons (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
• Freight: Prepaid
CENTRAL UNI CO.,LTD
A. Takano Overseas Trade
Biểu số 4: Phiếu đóng gói chi tiết (Packing list)
CENTRAL UNI CO.,LTD. March 17,2008 Consignee:
VINATECH JSC
No. 26, TRAN QUOC HOAN STR., CAU GIAY DIST., HANOI, VIETNAM Tel: 84-4-7915030
Fax: 84-4-7915031 Attn: Mr. Van Thanh
PACKING LIST
(No.W-6382)
Shipped per Sailing on/ about
Aircraft March 19, 2008 Narita, Japan Hanoi, Vietnam
C/No Description of goods Measurement Gross Weight
C&U products
1 1 set 1 MT-5, Automatic changeover device Manifold
48 x 35 x 53 cm x 1 0.089 M3 31,9 kgs
Tel: +81 93 963 8334 Fax: +81 93 963 8292
5-1-1 MAIGAOKA,KOKURAMINAMI-KU, KITAKIUSHU CITY, FUKUOKA, JAPAN 802-0823
2 10 sets 2 Flowmeter with humidifier 52 x 34 x 37 cm x 1 0.065 M3 10,5 kgs 3 10 pcs 3 Oxygen outlet 40 x 34 x 27 cm x 1 0.037 M3 14,3 kgs
5 pcs 4 Adapter for Oxygen
Total C/No. 1-3 0,191 M3 56,7 kgs
• No. Of packages: Three (3) cartons only
• Packing: Export standard packing
CENTRAL UNI CO.,LTD
A. Takano Overseas Trade
Biểu số 5: Vận đơn hàng không (Air Waybill)
Shipper’s Name and Address CENTRAL UNI CO.,LTD
Shipper’s Accout Number
Not nagotiable
Air Waybill (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Issued by INTERNATIONAL EXPRESS CO.,LTD 5-1-1 MAIGAOKA,KOKURAMINAMI-KU,
KITAKIUSHU CITY, FUKUOKA, JAPAN 802-0823 Consignee’s Name and Address
VINATECH JSC
Consignee’s Accout Number
Copies 1, 2 and 3 of this Airway bill are originals and have the same validity
ATTN: Mr VAN THANH
TEL: 84-4-7915030 FAX: 7915031
NO. 26 TRAN QUOC HOAN STR, CAU GIAY DIST, HANOI, VIETNAM
It is agreed that the goods described herein are acceptd in apparent good order and condition (accept as noted) for carriage SUBJECT TO THE CONDITIONS OF CONTRACT ON THE REVERSE HEREOF, ALL GOODS MAYBE CARRIED BY ANY OTHER MEANS INCLUDING ROAD OR ANY OTHER CARRIER UNLESS SPECIFIC CONTRERY IN STRUCTION ARE GIVEN HEREON BY THE SHIPPER, AND SHIPPER AGREE THAT THE SHIPMENT MAYBE CARRIED VIA INTERMEDIATE STOPPING PLACES WHICH THE CARRIER DEEMS APPROPRIATE. THE SHIPPER’S ATTENTION IN DRAWN TO THE NOTICE CONCERNING CARRIER’S LIMITATION OFLIABILITY. Shipper may increase such limitation of liability by declaring a higher value for carriage and paying a supplemental charge if required.
Issuring Carrier’s Name and City INTERNATIONAL EXPRESS CO.,LTD FUKUOKA
Accoutimg information
Airport of Departure (Addr. Of First Carrier) and Requested Routing FUKUOKA, JAPAN To TPE By first carrier CI to HAN by CI to by Currency JPY
Declared Value for Carriage NVD
Airport of
destination Requested Flight/Date Amout of Insurance
INSURANCE – It carrier offers insurance and such insurance is requested in accordance with
C1111/19 C168 3/20 Hanling information No. of Pieses RCP Gross Weight Rate class Chargeable Weight Rate/Char ge
Total Nature and Quantity of Goods (incl. Dimensions or Volume) 3 56.7 kgs 57.0 445 25,365 C&U PRODUCTS
INV NO WW-6382 ORIGIN: JAPAN
FRIEGHT PREPAID 3 56.7 25,365 Total Volume Prepaid Weight charge Collect Other Charges: V/W(KG): 31.9
48 x 35 x 53 x 1 25,365
Valuation Tax
Total other Charge Due Agent Shipper certifiles that the paticulars on the face hereof are correct and that insofar as any part of the consignment contains dangerous goods, such part is properly descibed by name
Total other Charge Due Carrier 4,604 Total Prepaid 29,969 Total collect Currency Conversion Rates CC Charges in Dest.
Currency Mar, 19, 2008 FUKUOKA, JAPAN Jun Nanaura Executed on (date) at (place) Signature of issuing Carrier
For Carrier Use only at Destination
Charges at Destination Total Collect Charges
Biểu số 6: Giấy chứng nhận xuất xứ (Certificate of origin)
CENTRAL UNI CO.,LTD. March 17,2008
TO: VINATECH JSC (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
CERTIFICATE OF ORIGIN
(No. W-6382)
We hereby certify that the following goods are manufactured in Japan.
Description of goods
THREE CARTONS OF C&U PRODUCTS
Tel: +81 93 963 8334 Fax: +81 93 963 8292
5-1-1 MAIGAOKA,KOKURAMINAMI-KU, KITAKIUSHU CITY, FUKUOKA, JAPAN 802-0823
• Country of origin: Japan
• Total gross weight: 56,7 kgs
• Total measurement: 0,191 M3
Biểu số 7: Giấy chứng nhận số lượng và chất lượng
CENTRAL UNI CO.,LTD. March 17,2008
TO WHOM IT MAY CONCERN:
CERTIFICATE OF QUALITY AND QUANTITY
We hereby certify that the following goods are high quality and quantity in
conformity with order confirmation no. 201207 VINATECH.,JSC – CENTRAL UNI CO.,LTD DATE 17/03/2008
Invoice no: W-6382 dated 17th March 2008 No. of packages: 03
COMMODITY: MEDICIAL AIR SYSTEM FOR HOSPITAL, PRODUCT DESCRIPTION, UNIT PRICE, QUANTITY, TOTAL PRICE AND OTHER
CENTRAL UNI CO.,LTD
A. Takano Overseas Trade
Tel: +81 93 963 8334 Fax: +81 93 963 8292
5-1-1 MAIGAOKA,KOKURAMINAMI-KU, KITAKIUSHU CITY, FUKUOKA, JAPAN 802-0823
TERMS AND CONDITION AS PER ODER CONFIRMATION NO 201207 VINATECH.,JSC – CENTRAL UNI CO.,LTD DATE 17/03/2008
Description of goods
- MT-5, Automatic change device Manifold
- Flowmeter with humidifier
- Oxygen outlet
- Adater for Oxygen
• Thanh toán lần 2: 10% giá trị hợp đồng sẽ được thanh toán sau khi xuất trình biên bản kiểm nghiệm kỹ thuật nhưng không chậm hơn 30 ngày kể từ ngày nhận hàng.
Ngày 18/03/2008 : Người bán gửi bộ chứng từ trên cho công ty. Ngân hàng thông báo cho công ty, công ty chấp nhận thanh toán. Ngân hàng thanh toán cho người bán (90% giá trị hợp đồng) và gửi giấy thông báo cho công ty thông qua sổ phụ. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Ngày 24/03/2008: Hàng về đến sân bay Nội Bài. Công ty cử nhân viên phòng kinh doanh mang bộ chứng từ ra nhận hàng, làm thủ tục kiểm định hàng hóa.
Công ty lập tờ khai hàng nhập khẩu giao cho cán bộ hải quan kiểm tra, xác định số hàng thực nhập, xác định mã hàng, từ đó xác định thuế suất và số thuế phải nộp, đồng thời cũng lập biên lai thu lệ phí hải quan. Cơ quan thuế của Hải quan sẽ gửi cho công ty giấy thông báo nộp thuế nhập khẩu và thuế GTGT hàng nhập khẩu.
CENTRAL UNI CO.,LTD
A. Takano Overseas Trade
Biểu số 8: Tờ khai hàng hóa nhập khẩu số 1827
Biểu số 9: Biên lai thu lệ phí
hải quan
BIÊN LAI THU LỆ PHÍ HẢI QUAN
(Liên 2: Giao cho người nộp lệ phí)
TỜ KHAI HÀNG HÓA NHẬP KHẨU
Bản lưu người khai hải quan
TỔNG CỤC HẢI QUAN Cục Hải quan: TP. Hà Nội Chi cục Hải quan: Sân bay Nội Bài
Tờ khai số:1827/NK/D Ngày đăng ký: 24/03/2008 Số lượng phụ lục tờ khai
Cán bộ đăng ký (ký, ghi rõ họ tên)
A- PHẦN DÀNH CHO NGƯỜI KHAI HẢI QUAN KÊ KHAI VÀ TÍNH THUẾ
Người nhập khẩu 0 1 0 1 6 5 2 0 4 0 5. Loại hình 6. Giấy phép (nếu có)
Số: 7. Hợp đồngSố: Công ty CP THƯƠNG MẠI KỸ THUẬT VIỆT NAM
Hải Bối – Đông Anh – Hà Nội
Người xuất khẩu 8. Hóa đơn thương mại
9. Phương tiện vận tải 10. Vận tải đơn CENTRAL UNI CO.,LTD
Người ủy thác 11. Người
xuất khẩu: 12. Cảng, địa điểm xếp hàng: 13. Cảng, địa điểm dỡ hàng: Đại lý làm thủ
tục Hải quan
STT QUY CÁCH PHẨM CHẤT17.TÊN HÀNG HÀNG HÓA18. MÃ SỐ 19. XUẤT XỨ LƯỢN20. G
21. ĐƠN
VỊ TÍNH 22. ĐƠN GIÁ NGUYÊN TỆ NGUYÊN TỆ23. TRỊ GÍA 1 Ống phân phối khí tự động 90189100 JAPAN 1 Bộ 180,000 180,000
2 Lưu lượng kế giữ ẩm 90189101 JAPAN 10 Bộ 8,000 80,000
3 Ống dẫn khí oxy 90189102 JAPAN 10 Cái 6,000 60,000
4 Ống nối dẫn khí oxy 90189103 JAPAN 5 Cái 1,200 6,000 F = 30,000 CỘNG: 356,000
STT 24.THUẾ NHẬP KHẨU 25. THUẾ GTGT (HOẶC TTĐB) 26. THU KHÁC Trị giá tính thuế Thuế suất(%) Tiền thuế Trị giá tính thuế Thuế suất (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
(%)
Tiền thuế Tỷ lệ(%) Số tiền
57,419,240 0 0 57,419,240 5 2,870,962
27. Tổng số tiền thuế và thu khác (ô 24+25+26): Bằng số: Bằng chữ:
28. Chứng từ kèm Bản chính Bản sao - Hợp đồng thương mại
- Hóa đơn thương mại - Bảng kê chi tiết - Vận tải đơn - - 01 01 01 01 01 01 BỘ TÀI CHÍNH TỔNG CỤC THUẾ Hải quan:...
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự do – Hạnh phúc
Mẫu: 01 – LPHQ Ký hiệu: CB/2008
Họ và tên người nộp tiền: Công ty cổ phần thương mại kỹ thuật Việt Nam
Địa chỉ: Hải Bối – Đông Anh – Hà Nội
Thu loại lệ phí hải quan:... Theo giấy báo nộp lệ phí Hải quan số: ...ngày...tháng...năm 2008 Hoặc tờ khai hàng XK, NK số: ...ngày...tháng...năm 2008 Hình thức thanh toán:... Số tiền; (ghi bằng số): 30.000đ... (ghi bằng chữ): (Ba mươi nghìn đồng)... ...
Người thu tiền (Ký, đóng dấu thu tiền
Viết rõ họ tên)
Ngày...tháng... năm... Người viết biên lai (Ký, ghi rõ họ tên)
Biểu số 10: Biên lai thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu và thuế GTGT hàng nhập khẩu số 40179
BỘ TÀI CHÍNH TỔNG CỤC THUẾ Cơ quan thu: ...
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập – Tự do – Hạnh phúc
Mẫu CTT 52 Ký hiệu: AM/2008 Số: 0040179 BIÊN LAI THUẾ XUẤT KHẨU, THUẾ NHẬP KHẨU
VÀ THUẾ GTGT HÀNG NHẬP KHẨU
Liên 2 (Giao người nộp tiền)
Họ tên người nộp thuế:Công ty cổ phần thương mại kỹ thuật Việt Nam... Địa chỉ: Hải Bối – Đông Anh – Hà Nội... Thuộc đơn vị:
Theo tờ khai hàng hóa xuất / nhập khẩu số: 1827 NKD ngày. 24 tháng 03..năm 2008 Và thông báo số: ...ngày ...tháng ...năm... Nộp tại cửa khẩu: sân bay Nội Bài
STT Tên hàng xuất khẩu Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu Thuế GTGT Trị giá tính thuế Thuế suất Tiền thuế (đồng) Thuế suất Tiền thuế (đồng)
, hàng nhập khẩu (đồng) % %
1. 2. 3. 4. 5. =3.4 6. 7. = (5+3).6 Lô hàng nhập khẩu 57,419,240 5% 2,870,962
Cộng: 57,419.240 2,870,962
Tổng số thuế phải nộp (Cột 5+7): 2,870,962 Tổng số tiền thuế nộp bằng chữ: Hai triệu tám trăm bảy mươi nghìn chín trăm sáu mươi hai đồng ...
Người viết biên lai
(Ký, ghi rõ họ, tên) (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Ngày... tháng...năm2008
Người thu tiền
(Ký, ghi rõ họ, tên)
Ngày 25/03/2008: Hàng về đến kho của công ty. Thủ kho làm thủ tục nhập kho.
• Trình tự hạch toán nghiệp vụ nhập khẩu hàng hóa này như sau: - Ngày 27/02/2008: ký quỹ L/C
Công ty chuyển tiền cho ngân hàng để mua ngoại tệ ký quỹ L/C theo tỷ giá thực tế của ngày 27/02/2008 là 153.25VND/JPY:
Nợ TK 1122 – JPY: 356,000 x 153.25 = 54,557,000
Có TK 1121: 54,557,000
Công ty theo dõi số tiền ký quỹ trên TK 1122
- Ngày 18/03/2008: Thanh toán 90% giá trị hợp đồng cho người bán, kế