Hoạt động sản xuất của Công ty hiện nay đợc tổ chức theo hình thức đối tợng, mỗi phân xởng đảm nhận một khâu trong quá trình sản xuất. Hình thức sản xuất này có u điểm là tăng năng suất rõ rệt, các sản phẩm sai hỏng đợc xử lý ngay. Tổ chức sản xuất của Công ty không ngừng đợc đổi mới cải tiến nhờ vậy mà chất lợng sản phẩm và tiến độ sản xuất luôn đợc đảm bảo.
Bộ máy hoạt động của Công ty đợc tổ chức theo cơ cấu trực tuyến tham mu. Đứng đầu là giám đốc điều hành chung cả Công ty đặc biệt là kinh tế, để giúp cho giám đốc là hai phó giám đốc:
- Phó giám đốc kinh tế: là ngời thờng trực đợc uỷ quyền đầy đủ để điều hành quản lý Công ty khi giám đốc đi vắng. Phó giám đốc kinh tế trực tiếp phụ trách văn phòng, phòng kế hoạch và xí nghiệp giày da.
- Phó giám đốc kỹ thuật: thực hiện những vấn đề liên quan đến kỹ thuật, phó giám đốc kỹ thuật phụ trách trực tiếp các bộ phận: trung tâm kỹ thuật mẫu, phòng ISO, xí nghiệp giày vải, xí nghiệp cao su.
Ngoài ra có các phòng ban với chức năng nhiệm vụ rõ ràng có mối quan hệ mật thiết trong công tác quản lý trực tiếp giúp đỡ tham mu cho giám đốc.
Trung tâm kỹ thuật mẫu: có nhiệm vụ sản xuất thử các sản phẩm, phối hợp với các xí nghiệp tổ chức triển khai quá trình chế thử mẫu.
Phòng quản lý chất lợng (phòng ISO): thực hiện chức năng quản lý chất lợng thống nhất toàn bộ Công ty theo tiêu chuẩn quốc tế trên các mặt: hoạch định-thực hiện-kiểm tra-cải tiến, từ đó nâng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh của Công ty.
Phòng kinh doanh: tìm kiếm thị trờng tiêu thụ hàng hoá sản phẩm cũng nh việc mở các đại lý tiêu thụ sản phẩm của Công ty sản xuất ra.
Phòng xuất nhập khẩu: thực hiện chức năng xuất khẩu sản phẩm và nhập khẩu các yếu tố sản xuất theo quy định đăng ký kinh doanh ghi trong điều lệ tổ chức và hoạt động của Công ty. Thực hiện các nghiệp vụ liên quan đến xuất nhập khẩu: ký kết hợp đồng xuất-nhập khẩu.
Phòng tài chính kế toán: giúp lãnh đạo Công ty hạch toán chi phí sản xuất-kinh doanh. Báo cáo tình hình tài chính với cơ quan chức năng của Nhà n- ớc, xây dựng kế hoạch tài chính của Công ty. Xác định nhu cầu về vốn, tình hình hiện có và biến đọng của các loại tài sản trong Công ty.
Phòng tổ chức: thực hiện việc tham mu cho ban lãnh đạo trong việc đổi mới, kiện toàn cơ cấu tổ chức quản lý sản xuất-kinh doanh, thực hiện các chức năng về nhân sự và ban hành một số quy chế về công tác tiền lơng của cán bộ công nhân viên trong Công ty.
Văn phòng Công ty: giúp cho ban lãnh đạo Công ty trong lĩnh vực hành chính-tổng hợp-đối ngoại, điều hành các mối quan hệ giữa các bộ phận trong Công ty.
Phòng kế hoạch: căn cứ vào nhu cầu và các thông tin trên thị trờng đơn đặt hàng có nhiệm vụ lập kế hoạch mua vật t, hàng hoá, kế hoạch giá thành, số lợng nhằm thu lợi nhuận.
Các đơn vị trực thuộc Công ty:
Xí nghiệp giày vải: quản lý điều hành sản xuất giày vải ở tất cả các khâu, xí nghiệp giày vải gồm bốn phân xởng: PX chặt, PX may, PX gò, PX hoàn tất.
Xí nghiệp cao su: có nhiệm vụ quản lý điều hành sản xuất cao su, bán thành phẩm, cung cấp cho các đơn vị nội bộ trong Công ty và bán ra ngoài, có PX cán luyện.
Xí nghiệp giày da: có nhiệm vụ điều hành quản lý sản xuất da thuộc để chế biến các sản phẩm tiêu dùng, đóng giày da, dép da. Gồm hai phân xởng: PX da keo, PX chế biến.
Xởng cơ điện: là xởng sản xuất phụ phục vụ cho sản xuất của toàn Công ty, có nhiệm vụ cung cấp năng lợng, sản xuất phụ cho các tổ sản xuất chính.Đồng thời tận dụng cá phế liệu, phế phẩm để sản xuất ra các sản phẩm
cung cấp cho thị trờng. Bao gồm ba bộ phận: bộ phận cơ khí, bộ phận mộc nề, tổ nồi hơi.
Xí nghiệp giày vải Giám đốc PGĐ kỹ thuật PGĐ kinh tế Phòng ISO Trung tâm kỹ thuật mẫu Phòng kế hoạch Văn phòng Xí nghiệp cao su Phòng tài chính kế toán Phòng xuất nhập khẩu Phòng kinh doanh Phòng tổ chức
Xưởng cơ điện Xí nghiệp Giày Da
Phân xưởng chặt Phân xưởng may Phân xưởng gò Phân xưởng cán luyện Bộ phận cơ khí Bộ phận mộc nề Tổ nồi hơi Phân xưởng da keo Phân xưởng chế biến Phân xưởng hoàn tất
2.1.3. Đặc điểm quy trình công nghệ
Quy trình công nghệ thuộc da là một quy trình sản xuất phức tạp, chế biến liên tục nhng không phân bớc rõ ràng, sản phẩm da là kết quả chế biến của nhiều công đoạn. Thời gian từ khi thu mua nguyên vật liệu da tơi đa vào sản xuất đến khi nhập kho thành phẩm ít nhất là 3 ngày, dài nhất là 15 ngày đến 1 tháng. Ngoài ra còn sử dụng vật liệu khác, đặc biệt là cá loại hoá chất nh axitsufuric, natriclo, máy móc thiết bị (máy xẻ, máy bào, giàn sấy...).
Sơ đồ: Quy trình công nghệ thuộc da
Da tươi Rửa, ướp muối
Hồi tươi Tẩy lòng, cắt riềm
Ngâm vôi Xẻ
Tẩy vôi làm mềm
ép nước, bào, thuộc lại Thuộc crôm Hồi ẩm, vò, xén, đánh bóng Kiểm nghiệm Nhập kho Rửa Nghiền đông Cô đặc Nấu Trung hoà Thuộc ta min Da thuộc ép Gelatin CN Ăn dầu
Quy trình công nghệ sản xuất giày (giày da, giày vải) thì đơn giản hơn, nguyên vật liệu chính để sản xuất giày vải là vải, đế, mút...Nguyên vật liệu để sản xuất giày da là da mềm đã thuộc, đế ...Thời gian đa nguyên vật liệu vào sản xuất nhanh hơn, có thể nhập kho hàng ngày.
Sơ đồ: Quy trình công nghệ sản xuất giày
Vải, da thuộc May Cao su Chuẩn bị gò Cán luyện Gò ráp Hấp Cắt riềm, dán kín, sỏ dây Hoàn tất sản phẩm Sphẩm giầy Chặt mảnh Kiểm nghiệm Nhập kho
.
2.1.4. Đặc điểm bộ máy kế toán2.1.4.1. Tổ chức bộ máy kế toán 2.1.4.1. Tổ chức bộ máy kế toán
Hình thức tổ chức công tác kế toán là hình thức nửa tập trung, nửa phân tán. Công việc kế toán hoạt động sản xuất kinh doanh ở các bộ phận trực thuộc, do phòng kế toán ở các bộ phận đó thực hiện rồi định kỳ tổng hợp số liệu rồi gửi về phòng kế toán Công ty để lập báo cáo kế toán. Các bộ phận trực thuộc của Công ty đều có phòng kế toán riêng nhng theo rõi những phần hành kế toán chủ chốt ở bộ phận trực thuộc. Cuối kỳ lập báo cáo tổng hợp gửi về phòng kế toán của Công ty.
Theo biên chế, phòng kế toán Công ty gồm có: 1 kế toán trởng và các nhân viên kế toán.
Kế toán trởng: là ngời chịu trách nhiệm cao nhất về hoạt động kế toán trong doanh nghiệp. Tổ chức, thống kê, hoạch toán, điều hành bộ máy kế toán, hớng dẫn chỉ đạo và kiểm tra hoạt động của các nhân viên kế toán ở dới bộ phận trực thuộc.
Chức năng quan trọng nhất của kế toán trởng là tham mu cho giám đốc, giúp ban giam đốc đa ra những quyết định đúng đắn trong kinh doanh.
- Nhân viên kế toán tổng hợp: thực hiện công tác kế toán tổng hợp (ghi sổ cái) theo dõi mảng kế toán tài chính, lập báo cáo kế toán.
- Nhân viên kế toán tài sản cố định, nguyên vật liệu, công cụ-dụng cụ: theo dõi tình hình tăng giảm tài sản cố định và tình hình nhập, xuất, tồn nguyên vật liệu; công cụ-dụng cụ.
- Nhân viên kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành: theo dõi việc gửi tiền hoặc rút tiền ở ngân hàng đồng thời kế toán tổng hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm.
- Nhân viên kế toán thanh toán: theo dõi chi tiết thanh toán với ngời bán, thanh toán lơng, bảo hiểm cho công nhân viên. Đông thời thời tình hình trích lập và sử dụng các quỹ, tình hình thu chi tồn quỹ tiền mặt, tiền gửi ngân hàng.
- Nhân viên kế toán thành phẩm và phụ trách vấn đề tiêu thụ thành phẩm: theo rõi thu nhập và tính kết quả.
- Thủ quỹ: có nhiệm vụ thu, chi và bảo quản tiền mặt của Công ty.
Sơ đồ: Bộ máy kế toán Công ty Da Giày Hà Nội
Mặc dù quy định nhiệm vụ và chức năng của từng phần hành nhng giữa các phần hành lại có các quan hệ chặt chẽ với nhau, thống nhất và cùng hỗ trợ cho nhau để hoàn thành tốt nhiệm vụ kế toán của Công ty.
2.1.4.2. Tổ chức công tác kế toán
Công ty Da Giày Hà Nội thực hiện chế độ khuyến khíchế toán theo quyết định số 1141TC/QĐ/CĐKT ngày1/11/1995 do Bộ Tài Chính ban hành:
Niên độ kế toán bắt đầu từ 1/1 đến 31/12 hàng năm.
Hình thức sổ kế toán áp dụng: nhật ký-chứng từ...
Tài khoản sử dụng: các tài khoản do Bộ Tài Chính ban hành. Kế toán trưởng Kế toán tổng hợp Kế toán TSCĐ, NVL, CCDC Kế toán tập hợp CP và tính Z Kế toán thanh toán Kế toán thphẩm và tiêu thụ Thủ quỹ Kế toán XN thành viên
Báo cáo tài chính đợc lập với đơn vị tính là đồng Việt Nam (VNĐ) và theo quy ớc giá gốc.
Hạch toán hàng tồn kho theo phơng pháp kê khai thờng xuyên.
Hạch toán thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ.
Sơ đồ: Trình tự ghi sổ theo hình thức NKCT
Ghi chú:
: Ghi hàng ngày : Đối chiếu, kiểm tra : Ghi cuối tháng
Điều đặc biệt trong công tác kế toán ở Công ty là kế toán quản trị ở đây đang đợc hình thành một cách rõ nét, hỗ trợ một cách đắc lực cho công tác quản lý điều hành với hệ thống báo cáo nội bộ sau:
Chứng từ gốc Bảng phân bổ Sổ quỹ Sổ kế toán chi tiết Nhật ký chứng từ Bảng cân đối số phát sinh
Sổ cái tài khoản Bảng tổng hợp chi tiết
Tên báo cáo Nơi lập
Nơi nhận
Báo cáo ngày
- Báo cáo quỹ tiền mặt PKT BGĐ
- Báo cáo tiêu thụ trong ngày PKD BGĐ, PKH,
- Báo cáo nhập - xuất - tồn thành phẩm PKD BGĐ, QLK, KTT
Báo cáo định kỳ (10 ngày)
- Báo cáo tình hình tiêu thụ PKD BGĐ
- Báo cáo tình hình công nợ TC PKT BGĐ
Báo cáo tháng
- Kết quả sản xuất và phân tích kết quả sản xuất của từng phân xởng
PKH BGĐ, KTT, QĐPX
- Bảng sử dụng vật t từng PX PKT BGĐ, KTT, QĐPX
- Tình hình thu chi TC PKT BGĐ
- Tình hình cung cấp và bảo quản vật t QLK BGĐ, KTT
Báo cáo quý
- Tiêu thụ sản phẩm chi tiết cho từng chủng loại PKD BGĐ, KTT
- Biểu tính thởng, chiết khấu PKD BGĐ, KTT
2.2.Thực trạng công tác kế toán nguyên vật liệu tại Công ty Da Giày Hà Nội
2.2.1. Đặc điểm nguyên vật liệu và tình hình tổ chức quản lý, sử dụng nguyên vật liệu
Da Giày là ngành công nghệ gắn liền với nhu cầu không thể thiếu đợc của tiêu dùng xã hội, là một bộ phận may mặc thời trang. Giá tri giày dép phụ thuộc rất nhiều vào nguyên vật liệu.
Sản phẩm giày có đặc trng là mặt hàng tiêu dùng phải đảm bảo bền đẹp, chắc chắn, tiện lợi trong sinh hoạt lại còn đòi hỏi về chất lợng, kiểu dáng phù hợp với từng lứa tuổi, giới tính, điều kiện tài chính...của khách hàng. Do vậy sản phẩm giày rất đa dạng về chủng loại, kích thớc cũng có nghĩa là nguyên vật liệu để sản xuất giày của Công ty Da Giày Hà Nội cũng phải đa dạng và phong phú mới đáp ứng đợc mọi nhu cầu của ngời tiêu dùng.
ở Việt Nam, cha hình thành các Công ty chuyên cung ứng tổng hợp các nguyên phụ liệu cho ngành da giày, các nguyên vật liệu chính quan trọng có ảnh hởng lớn tới giá thành đôi giày đều do nớc ngoài cung cấp. Việc nguyên phụ liệu phải nhập nhiều, cha có một thị trờng phong phú đa dạng có chất lợng ổn định để cung cấp đồng bộ, ổn định theo yêu cầu của khách hàng, đã tạo bất lợi cho sự tiếp nhận và triển khai sản xuất. Và đơng nhiên Công ty Da Giày cũng không ngoài lề khi nhập ngoại nguyên vật liệu phải chịu thuế nhập khẩu do đó giá nhập thờng cao.
Bên cạnh đó với chủng loại sản phẩm đa dạng đối với vật t dự trữ cũng phải đồng bộ nên nhu cầu vốn dự trữ rất lớn. Mặt khác các nguyên vật liệu nh hoá chất, nớc xử lý, nớc phun đế...có thể cha đa vào sản xuất ngay nên phải bảo quản tốt, chi phí bảo quản cao.
Công tác quản lý nguyên vật liệu là hết sức quan trọng, để tạo điều kiện cho việc bảo quản, hợp lý và sử dụng tiết kiệm đạt hiệu quả tối đa, đặc biệt là nguyên vật liệu chính. Công ty đã tổ chức hệ thống kho tàng dự trữ nguyên vật liệu hợp lý gần các phân xởng để tạo điều kiện thuận lợi cho việc vận chuyển và cung ứng cho sản xuất một cách nhanh nhất.
Hiện nay Công ty tổ chức quy hoạch hệ thống kho tàng một cách rất khoa học: kho nguyên vật liệu chính và nguyên vật liệu phụ. Ngoài ra còn có
kho hoá chất để chứa hoá chất, nhiên liệu với đội ngũ có chuyên môn và kinh nghiệm đảm bảo tốt các loại hoá chất.
Kho tàng của Công ty đợc xây dựng khang trang, thoáng mát và đợc trang bị phơng tiện cân, đong, đo, đếm, nhân lực đầy đủ giúp cho việc tiến hành chính xác các nghiệp vụ quản lý, bảo quản hạch toán chặt chẽ dữ liệu cũng nh đảm bảo đợc chất lợng nguyên vật liệu đảm bảo cho quá trình sản xuất thông suốt không bị gián đoạn vì thiếu nguyên vật liệu hay vì nguyên vật liệu không đảm bảo chất lợng.
2.2.2. Nguồn nhập nguyên vật liệu
Vì ở nớc ta cha có một thị trờng phong phú và đa dạng để cung cấp đồng bộ nguyên vật liệu cho ngành da giày do đó nguyên vật liệu mà Công ty Da Giày nhập chủ yếu theo hai nguồn: trong nớc và nớc ngoài. Nguồn trong nớc, Công ty nhập các nguyên vật liệu chính nh: vải, da tơi, cao su, chỉ...của các doanh nghiệp trong nớc. Còn các nguyên phụ liệu Công ty chủ yếu phải nhập từ nớc ngoài nh các loại hoá chất (nớc phun đế, nớc xử lý, nớc đông cứng...) và các loại keo, khoá...Ngoài ra có một số nguyên vật liệu Công ty tự gia công chế biến nh da thuộc ...
2.2.3. Phân loại nguyên vật liệu
Với khối lợng vật liệu lớn chủng loại rất phong phú và đa dạng, mỗi loại vật liệu lại có nội dung kinh tế, chức năng, tính năng lý hoá khác nhau, do đó để tiến hành quản lý và hạch toán chính xác công việc không tốn nhiều công sức thì phải phân loại một cách khoa học. Nhờ có sự phân loại này mà kế toán
nguyên vật liệu có thể theo rõi tình hình biến động của từng thứ, loại nguyên vật liệu do đó có thể cung cấp thông tin chính xác, kịp thời cho việc lập kế hoạch thu mua, dự trữ nguyên vật liệu một cách hợp lý. Căn cứ vào công dụng Công ty đã phân loại nguyên vật liệu thành:
Nguyên vật liệu chính: là đối tợng chủ yếu của Công ty khi tham gia vào quá trình sản xuất, là cơ sở chủ yếu hình thành lên thực thể sản phẩm bao gồm: các loại vải, da, mút, bạt, đế giày...
Nguyên vật liệu phụ:là đối tợng không cấu thành nên thực thể sản phẩm nhng làm tăng chất lợng sản phẩm, giúp hoàn thành sản phẩm hoàn chỉnh gồm các loại chỉ, dây giày, khoá, ôzê, dây viền, guy băng, hạt chống ẩm...
Nhiên liệu: là loại vật liệu có tác dụng đảm bảo cho máy móc hoạt