1.2.5.1.Kế toán nghiệp vụ đánh giá TSCĐ
Trong quá trình sử dụng hịên tợng lạm phát là hiện tợng phổ biến, bên cạnh đó tiến bộ khoa học kỹ thuật làm cho giá trị ghi sổ ban đầu(NGTSCĐ)và giá trị còn lại của TSCĐ không phản ánh giá trị thị trờng của TSCĐ. Xuất phát từ yêu cầu quản lý, bảo toàn vốn, doanh nghiệp phải đánh giá lại TSCĐ theo mặt bằng thời điểm đánh giá lại TSCĐ. Việc đánh giá lại đợc thực hiện theo quy định của nhà nớc. Khi đánh giá TSCĐ doanh nghiệp phải kiểm kê xác định TSCĐ hiện có. Căn cứ vào biên bản kiểm kê và đánh giá lại TSCĐ kế toán xác định và ghi sổ:
- Phần NGTSCĐ điều chỉnh tăng Nợ TK 211,213
Có TK 412- chênh lệch đánh giá lại TSCĐ - Số điều chỉnh giảm NGTSCĐ
Nợ TK 412- chênh lệch đánh giá lại TSCĐ Có TK 211,213
TK 152, 153, 334, 214...
Chi phí sửa chữa theo phương thức tự làm
TK 2413
Ghi tăng nguyên giá TSCĐ khi hoàn thành
TK 211
TK 111, 112, 331 TK 133
Thuê ngoài
Giá thuê sửa chữa không thuế
TK 411 TK 441, 414
- Điều chỉnh giấ trị hao mòn của TSCĐ (theo phơng pháp xác định giá trị hiện tại - nếu có)
+ Điều chỉnh giảm
Nợ TK214- hao mòn TSCĐ
Có TK412- chênh lệch đánh giá lại TSCĐ + Điều chỉnh tăng
Nợ TK 412-chênh lệch đánh giá lại TSCĐ Có TK 214- hao mòn TSCĐ
1.2.5.2.Kế toán nghiệp vụ kiểm kê TSCĐ
1.2.5.2.1.Kế toán TSCĐ bị mất hoặc phát hiện thiếu khi kiểm kê
- Căn cứ vào biên bản xử lý TSCĐ hoặc hồ sơ về TSCĐ, kế toán xác định phần thiệt hại(giá trị còn lại trên sổ kế toán) để ghi sổ.
Nợ TK 214-hao mòn TSCĐ
Nợ TK 138-phải thu khác(bắt bồi thờng)
Nợ TK 811-chi phí bất thờng(phần tính vào chi phí)
Nợ TK 411-nguồn vốn kinh doanh(đợc phép ghi giảm vốn) Có TK 211,213-NGTSCĐ hữu hình, vô hình
- Trong trờng hợp phải chờ quyết định xử lý của cấp có thẩm quyền Nợ TK 214-hao mòn TSCĐ
Nợ TK 138(1)- Tài sản thiếu chờ xử lý Có TK 211
- Khi có quyết định xử lý của cấp có thẩm quyền Nợ TK 138(8)-phần bắt bồi thờng
Nợ TK 811- phần tính vào chi phí
Nợ TK 411- phần cho phép ghi giảm vốn Có TK 138(1)- tài sản thiếu chờ xử lý
1.2.5.2.2.Trờng hợp phát hiện thừa TSCĐ khi kiểm kê
- Nếu tại thời điểm kiểm kê cha xác định đợc nguyên nhân thừa thì tạm thời ghi
Nợ TK 211,213
Có TK 338(3381)- tài sản thừa chờ xử lý.
- Khi xác định đợc nguyên nhân tuỳ theo nguyên nhân và quyết đinh xử lý: + Nếu tài sản đó không phải của doanh nghiệp, do doanh nghiệp giữ hộ hoặc đi thuê hoạt động thì:
Nợ TK 338(3381)-phải trả, phải nộp khác Có TK 211,213
+ Nếu đó là tài sản của doanh nghiệp nhng do ghi sót khi hình thành tài sản, kế toán ghi
Nợ TK 338(3381)- phải trả, phải nộp khác Nợ TK133- Số thuế GTGT ghi thiếu
Có TK 111,112,331
- TSCĐ đã sử dụng nhng cha trích khấu hao thì doanh nghiệp phải trích khấu hao bổ xung:
Nợ TK 627,641,642
Nợ TK 142,242(nếu khấu hao quá lớn) Có TK 214- hao mòn TSCĐ
Đồng thời ghi đơn : Nợ TK009-nguồn vốn khấu hao cơ bản.
1.2.6.Hệ thống sổ kế toán sử dụng trong kế toán TSCĐ
Tuỳ theo đặc điểm của doanh nghiệp mà kế toán có thể chọn 1 trong 4 hình thức ghi sổ sau: