IV/ Nội dung tổ chức kế toán NVL
b- Phơng pháp hạch toán
b1- Đầu kỳ: Kết chuyển giá trị hàng tồn kho theo từng loại: Nợ TK 6111: Giá thực tế nguyên vật liệu thu mua.
Có TK 152 (chi tiết): Giá trị nguyên vật liệu tồn đầu kỳ. Có TK 151: Giá trị nguyên vật liệu đang đi đờng đầu kỳ.
b2- Trong kỳ:
- Đối với doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ: + Căn cứ vào các hoá đơn mua hàng.
Nợ TK 611 (6111): Giá thực tế nguyên vật liệu thu, mua. Nợ TK 133 (1331): Thuế GTGT đợc khấu trừ.
Có TK liên quan (TK 111, 112, 331 ): Tổng giá thanh toán…
+ Các nghiệp vụ khác làm tăng nguyên vật liệu trong kỳ: Nợ TK 611 (6111): Giá thực tế nguyên vật liệu tăng.
Có TK 411: Nhận góp vốn liên doanh…
Có TK 128, 222: Nhận lại vốn góp liên doanh. Có TK 311, 336, 338: Tăng do đi vay.
+ Khi đợc hởng chiết khấu:
Nợ TK 111, 112, 331: Tổng số tiền chiết khấu đợc hởng. Có TK 515: Số chiết khấu đợc hởng không có thuế VAT.
Có TK 133 (1331): Thuế VAT không đợc khấu trừ. + Khi đợc giảm giá hàng mua, hay trả lại hàng mua.
Nợ TK 111, 112, 331: Số giảm giá, trả lại theo tổng giá. Có TK 133 (1331): Thuế VAT đầu vào tơng ứng.
Có TK 611 (6111): Trị giá hàng giảm giá, trả lại không có thuế VAT
- Đối với doanh nghiệp tính thuế VAT theo phơng pháp trực tiếp: Nguyên vật liệu mua ngoài giá thực tế bao gồm cả thuế VAT đầu vào. Do vậy ghi:
Nợ TK 611 (6111): Tổng giá thanh toán.
Có TK liên quan (111, 112, 331 ): Tổng giá thanh toán.…
b3- Cuối kỳ.
- Căn cứ vào biên bản kiểm kê nguyên vật liệu tồn kho:
Nợ TK 152: Trị giá nguyên vật liệu tồn kho cuối kỳ. Nợ TK 151: Trị giá hàng đang đi đờng cuối kỳ.
Có TK 611 (6111): Trị giá nguyên vật liệu tồn kho cuối kỳ. - Giá trị nguyên vật liệu tính vào chi phí sản xuất đợc xác định bằng cách lấy số phát sinh bên Nợ TK 611 trừ đi số phát sinh bên Có (bao gồm số tồn cuối kỳ, số trả lại, giảm giá hàng mua ) rồi phân bổ cho các đối t… ợng sử dụng.
Nợ TK liên quan: 621, 627, 641, 642... Có TK 611 (6111).
Sơ đồ hạch toán tổng hợp nguyên vật liệu theo phơng pháp kiểm kê định kỳ (tính thuế VAT theo phơng pháp khấu trừ).
Sơ đồ hạch toán tổng hợp nguyên vật liệu theo phơng pháp kiểm kê định kỳ (tính thuế VAT theo phơng pháp trực tiếp).
3.3- Tổ chức sổ kế toán hạch toán tổng hợp nguyên vật liệu trong một hình thức kế toán cụ thể.
Theo chế độ kế toán hiện hành của Bộ Tài Chính ban hành ở nớc ta hiện nay tồn tại 4 hình thức sổ kế toán là: + Nhật ký – sổ cái. + Nhật ký chung. + Nhật ký chứng từ. + Chứng từ ghi sổ. TK 133 TK 111, 112, 331
Thuế VAT được khấu trừ
Giá thực tế NVL tồn và đang đi đường đầu kỳ Giá thực tế NVL xuất dùng Đánh giá tăng NVL TK 152, 151 TK 611 TK 152, 151 TK 111, 112, 331 TK 621, 627, 641, 642
Giá trị NVL tồn và đang đi đư ờng đàu kỳ
Giá trị NVL tăng thêm trong kỳ
Giá trị NVL tồn và đang đi đư ờng cuối kỳ
Giảm giá hàng mua và giá trị hàng mua trả lại Giá thực tế NVL xuất dùng TK 111, 112, 331 TK 152, 151 TK 661 TK 152, 151 TK 411 TK 412 TK 111, 112, 331 TK 621, 627, 641, 642
Giá trị NVL mua trong kỳ
Nhận góp vốn liên doanh
Giá trị NVL tồn và đang đi đư ờng cuối kỳ
Giảm giá được hưởng và giá trị hàng trả lại
Mỗi hình thức có một hệ thống sổ kế toán riêng, trình tự hạch toán riêng, cụ thể nh: Hình thức Nhật ký chứng từ đợc trình bày theo sơ đồ sau:
: Ghi hàng ngày. : Quan hệ đối chiếu. : Ghi cuối kỳ.