01 loại Cộng Kg 197.166 18.700 3.687.004.200 3.687.004.200 BX BTQ
Cộng thành tiền : Ba tỷ sáu trăm tám mơi bảy triệu bốn trăm nghìn hai trăm đồng
Thủ kho Ngời giao Phụ trách KHTT
Công ty Dệt May Hà Nội Bảng 2.3
thẻ kho
Tháng 2 năm 2002 Kho : Bông Xơ
Tên hàng : Bông TQ cấp 1 - BXBTQ
Đơn tính : kg
Chứng từ Diễn giải Nhập Xuất Tồn
NT SH KL GT SL GT SL GT 5/2 19/2 22/2 Tồn đầu tháng ITOCHU HONGKONG Nhà máy sợi 1 Nhà máy sợi 2 Tồn cuối tháng 197.166 117.250 29.680 8.357 58.593
2.3.2. Hạch toán xuất kho nguyên vật liệu .
2.3.2.1. Tính giá vật liệu xuất kho.
Bông xơ xuất kho chủ yếu dùng để sử dụng cho sản xuất sản phẩm của công ty, việc bán ra ngoài là rất hãn hữu, ví dụ nh bán bông, phế liệu, sợi... Để phản ánh giá vật liệu xuất kho đợc chính xác, Công ty đã sử dụng phơng pháp giá trung bình để tạm tính giá vật liệu xuất kho. Đây là phơng pháp đơn giản đ- ợc thực hiện để đa ra một mức giá phù hợp với nghiệp vụ xuất kho nguyên vật liệu phát sinh trong kỳ hạch toán. Lý do công ty sử dụng phơng pháp này là vì nguyên vật liệu chính và một số vật liệu phụ khác chủ yếunhập từ nớc ngoài và luôn có sự biến động về giá cả, do phụ thuộc vào yếu tố chủ quan và khách quan (mùa vụ, thuế nhập khẩu, tình hình kinh tế trong và ngoài nớc ...). Nhờ có hệ thống máy vi tính đã đợc lập trình sẵn nên việc tính toán đợc thực hiện nhanh gọn hơn. Kế toán chỉ cập nhập số liệu thực tế của một số loại vật liệu nào đó trong kho, máy vi tính sẽ tự động tính ra giá trung bình theo công thức sau:
Giá trung bình= Gía Sốthựclượngtế tồntồndầudầu kỳ kỳ++GiáSốlượngthực nhậptế nhậptrongtrong kỳ kỳ Giá hạch toán vật liệu = Giá trung bình x Số lợng thực tế xuất kho trong kỳ
Giá trung bình đợc dùng làm giá tạm tính cho vật liệu xuất kho trong kỳ. Đến cuốikỳ hạch toán, kế toán dùng phơng pháp hệ số giá để điều chỉnh giữa giá thực tế và giá hạch toán theo công thức sau:
Hệ số giá VL = GiáGía hạchthựctoántếVLVLtồntồndầudầu kỳ kỳ++GiáGiá hạchthựctếtoánVLVL nhập nhậptrongtrong kỳ kỳ Giá VL thực tế xuất trong kỳ = Giá hạch toán VL xuất trong kỳ x Hệ số giá
2.3.2.2. Thủ tục xuất kho nguyên vật liệu.
Giống các đơn vị sản xuất kinh doanh khác thì xuất kkho nguyên vật liệu cho sản xuất hay bất kỳ một mục đích gì, để phản ánh kịp thời, tính toán và phân bổ chính xác cho đối tợng vật liệu xuất dùng đều phải thực hiện đầy đủ thục tục chứng từ đúng quy cách.
Để phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh, Công ty Dệt May Hà Nội sử dụng nhiều loại vật liệu, các loại vật liệu này đợc bảo quản ở nhiều kho khác nhau. Trong đó, loại vật liệu chính đợc sử dụng nhiều nhất là bông loại vật liệu
thấm ẩm nhanh, dễ cháy, khó bảo quản nên việc bảo quản và sử dụng vật liệu ở công ty phải đợc theo dõi chặt chẽ dựa trên cơ sở vật liệu các chứng từ vật liệu.
ở Công ty Dệt May Hà Nội, việc xuất kho sử dụng các chứng từ: Phiếu xuất kho 9 (Bảng 2.4)
Phiếu xuất kho kiêm vận chuyên nội bộ (Bảng 2.5) Việc xuất kho vật liệu để sản xuất đợc tiến hành nh sau:
Khi các phòng ban, phân xởng sản xuất có nhu cầu vật t, ngời phụ trách đơn vị sẽ lập phiếu xin lĩnh vật t. Nếu vật liệu có giá trị lớn thì phải qua tổng giám đốc công ty ký duyệt. Nếu là vật liệu xuất theo định kỳ thì không cần phải thông qua ký duyệt của lãnh đạo công ty, khi có yêu cầu xuất vật t đợc lên phòng kế hoạch thị trờng. Xét thấy nhu cầu là hợp lý và tại kho còn loại vật t đó, phòng kế hoạch thị trờng sẽ lập phiếu xuất kho hoặc phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ cho phép lĩnh vật t. Các phiếu này đợc lập thành 3 liên.
1 liên lu tại phòng thị trờng 1 liên giao cho ngời lĩnh vật t.
1 liên giao cho thủ kho làm căn cứ xuất kho và ghi thẻ kho.
Định kỳ phiếu xuất kho đợc chuyển lên phòng kế toán để chuyển và ghi sổ lu.
Trên các phiếu này, phòng kế hoạch thi trờng chỉ ghi số lợng xuất kho cột đơn giá, thành tiền do kế toán tính và ghi.
Tại kho, thủ kho kiểm tra tính hàng hợp lệ, hợp lý của các chứng từ xuất vật t. Nếu thấy trong kho không đủ hoặc không còn loại vật liệu đó thì phải tiến hành thủ tục mua và nhập kho vật liệu, sau đó mới làm nghiệp vụ xuất kho. Căn cứ vào phiếu xuất kho, thủ kho ghi số thực xuất vào thẻ kho .
Trờng hợp vật liệu xuất để bán, Công ty sử dụng mẫu "hoá đơn kiêm phiếu xuất kho" tiến hành xuất kho vật liệu phải có sự chứng kiến của các bộ phận liên quan nh phòng kế hoạch thị trờng, thủ kho và phải có lệnh của tổng giám đốc Công ty. Phòng kế hoạch thị trờng căn cứ vào yêu cầu khách hàng lập "hoá đơn kiêm phiếu xuất kho" và đợc lập thành 3 liên.
Liên1 lu
Công ty Dệt May Hà Nội Bảng 2.5
Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ
Họ và tên ngời vận chuyển: Tuấn Anh Phơng tiện vận chuyển: Xe 37H - 0252 Xuất tại kho: Bông Xơ
TT Tên nhãn hiệu quy
cách phẩm chất vật t Mã số Đơn vị Thực xuất Thực nhậpSố lợng Đơn giá Thành tiền 1 Bông sợi chải kỹ
08 kiện kg 1525,0