2 Bông F1 (Đ x L)
2.4.1. Hạch toán tổng hợp vật liệu.
2.4.1.1. Hạch toán tổng hợp nhập vật liệu.
Hạch toán tổng hợp vật liệu là công cụ không thể thiếu và rất có ảnh h- ởng trong công tác quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh. Tại Công ty Dệt May Hà Nội sử dụng các tài khoản: 152, 331, 111, 112, 138, 621, 627, 641, 642.
Ngoài ra, Công ty còn sử dụng một số TK khác.
Để thuận tiện cho việc phân bổ và tính toán các tài khoản có thể đợc chi tiết theo các tài khoản chi tiết. Cụ thể đối với tại khoản 152 tại Công ty đợc phân chia nh sau:
- TK 152: Nguyên liệu, vật liệu. - TK 1521 : Nguyên liệu chính - TK 1522: Vật liệu
- TK 1522.1: Hoá chất - TK1522.2: Phụ liệu - TK 1523: Nhiên liệu
- TK 1524: Phụ tùng sửa chữa, thay thế. - TK: 1526: Phụ tùng khác
- TK 1527: Phế liệu
* Hạch toán tổng hợp nhập vật liệu.
Các nghiệp vụ mua và nhập vật liệu đợc ghi chép vào các tài khoản kế toán tổng hợp, theo từng trờng hợp sau:
Công ty áp dụng tính thuế VAT theo phơng pháp khấu trừ. Vì vậy, khi hạch toán kế toán ghi.
Nợ TK 152
Nợ TK 133 (1331) Có TK 331
Khi mua vật liệu bên ngoài bất kể trả tiền mua vật liệu hay không kế toán đều ghi qua TK331. Vì vậy, TK331 đợc sử dụng rất nhiều. Sau đó, căn cứ vào phiếu chi, kế toán ghi.
Nợ TK 331
Có TK 111, 112
VD: Ngày 25 tháng 12 năm 2001, Công ty mua vật liệu chính (bông) theo tổng giá thanh toán là 3.687.004.200 đồng. Công ty thanh toán toàn bộ bằng ngoại tệ - kế toán ghi sổ nh sau:
Nợ TK 152: 3.687.004.200. Có TK 112: 3.687.004.200
Đó là trờng hợp hàng hoá và hoá đơn cùng về. Nếu hoá đơn về còn hàng hoá cha về nhập kho (ít xảy ra ở Công ty), khi đó kế toán chỉ lu lại hoá đơn mà không tiến hành ghi sổ.
Do vậy, Công ty không sử dụng TK 151 "hàng mua đang đi đờng"
- Ngoài việc dùng tiền của ngân hàng hay tiền mặt để thanh toán mua nguyên vật liệu, Công ty còn sử dụng hình thức thanh toán khác nh: Tạm ứng tiền, trả trớc tiền hàng.
+ Trờng hợp tạm ứng tiền mua nguyên vật liệu. Khi tạm ứng tiền kế toán ghi:
Nợ TK 141
Vật liệu sau khi kiểm nhận đảm bảo đủ các điều kiện, thủ kho tiến hành nhập kho kế toán ghi:
Nợ TK 152 Nợ TK 133
Có TK 141
Đồng thời, kế toán thanh toán sẽ tiến hành thanh toán tạm ứng có thể xảy ra 2 trờng hợp.
* Trờng hợp thiếu tạm ứng kế toán ghi. Nợ TK 141 (theo số tạm ứng thiếu)
Có TK 111, 112
* Trờng hợp thừa tạm ứng, kế toán ghi:
Nợ TK 111, 112 (theo số tạm ứng thừa) Có TK 141
VD: Ngày 25 tháng 10 Công ty tạm ứng số tiền là 385.000 đồng cho anh Tuyên phòng kế hoạch thị trờng đi mua dầu máy. Hoá đơn kiêm phiếu xuất kho của nơi bán số 1035 ngày 20 tháng 11 ghi bán cho Công ty với tổng số tiền là 385.000 đồng.
Với nghiệp vụ ngày kế toán ghi sổ theo định khoản:
Nợ TK 141 385.000
Có TK 111 385.000 Khi nhập kho kế toán ghi:
Nợ TK 152 (1523) : 350.000
Nợ TK 133 : 35.000
Có TK 141 : 385.000
+ Trờng hợp Công ty ứng trớc tiền mua nguyên vật liệu cho đơn vị bán, kế toán căn cứ vào chứng từ trả tiền ghi
Nợ TK 331
Có TK 111, 112
Nếu trong tháng nhận đợc hoá đơn vật liệu của số tiền đá trả tháng trớc kế toán ghi:
Nợ TK 152
Nợ TK 133 (1331) Có TK 331
Nếu trong tháng không nhận đợc số vật liệu của số tiền đã trả trớc thì số tiền này sẽ để ghi nợ trên TK 331
VD: Tháng 10 năm 2001, Công ty có đặt mua một số chỉ của nhà máy chỉ khâu Hà Nội . Căn cứ vào hợp đồng Công ty đặt trớc 3.000.000đồng, đến tháng 11 kế toán nhận đợc hoá đơn và kiêm phiếu nhập kho loại vật liệu nói trên sẽ tiến hành ghi số theo định khoản.
Nợ TK 152 (1522) : 2.000.000
Nợ TK 133 200.000
Có TK 331: 2.200.000
Số tiền ứng trớc còn lại tiếp tục để chi nợ trên TK 331 tháng sau.
- Đối với vật liệu mua ngoài, kế toán tổng hợp vật liệu, ngoài việc phản ánh giá mua thực tế còn phải phản ánh chi phí thu mua thực tế vật liệu để phản ánh chính xác, đầy đủ giá mua thực tế của vật liệu. ở Công ty, nếu chi phí vận chuyển thực ngoài do cán bộ đi mua vật liệu tạm ứng thì kế toán tiến hành tổng hợp trên TK 141 để ghi.
Nợ TK 152: Số tiền vận chuyển Nợ TK 133 (1331)
Có Tk 111, 112
- Trờng hợp vật liệu xuất dùng cho phân xởng sản xuất nếu không sử dụng hết phải nhập lại cho xí nghiệp. Trong trờng hợp này kế toán căn cứ vào các chứng từ liên quan xác định giá trị thực tế của vật liệu nhập kho, kế toán và thủ kho tiến hành ghi sổ.
Nợ TK 152
Có TK 154, 621, 627 (chi tiết từng bộ phận).
2.4.1.2. Hạch toán tổng hợp xuất vật liệu.
Công tác kế toán tổng hợp xuất vật liệu là một trong những khâu chủ yếu của hạch toán vật liệu. Thông qua đó, biết đợc chính xác, kịp thời đầy đủ loại vật liệu xuất dùng.
Việc xuất dùng vật liệu chủ yếu là cho nhu cầu sản xuất kinh doanh. Ngoài ra, Công ty còn xuất vật liệu cho vay hoặc để bán. Tuỳ theo mục đích sử dụng, hạch toán tổng hợp xuất vật liệu sẽ phản ánh giá thực tế của vật liệu xuất
Nợ TK 621 Nợ TK 627 Nợ TK 642
Có TK 152
VD: Theo phiếu xuất kho vật liệu số 8725 ngày 19 háng 9 năm 2001 xuất bông Trung Quốc cấp 1 cho nhà máy sợi 1.Tổng giá trị ghi trên phiếu là: 2.192.395.607 đồng.
Kế toán căn cứ vào phiếu xuất kế toán định khoản nh sau: Nợ TK 621: 2.192.395.607.
Có TK 152 (1521) : 2.192.395.607 Xuất kho vật liệu để bán, kế toán ghi:
Nợ TK 632. Có TK 152 Số tiền thu về đợc kế toán ghi
Nợ TK 111, 112, 131 Có TK 511 Có TK 333
ở Công ty, vật liệu xuất bán chủ yếu là phiếu liệu. Căn cứ vào phiếu xuất bán ra ngoài "Hoá đơn kiêm phiếu xuất kho" để kế toán ghi sổ theo định khoản vào sổ kế toán có liên quan.
VD: Theo hoá đơn ngày 25 tháng 6 năm 2000, Công ty Dệt May Hà Nội bán cho Công ty Vinh Phát 200kg bông thải. Số tiền ghi trên hoá đơn là 1.100.000.
Kế toán sẽ căn cứ vào hoá đơn và ghi sổ. Nợ TK 632: 1.000.000
Đồng thời ghi: Nợ TK 111: 1.000.000
Có TK 511: 1.000.000 Có TK 333 100.000
- Xuất vật liệu cho cửa hàng dịch vụ vay, kế toán căn cứ vào "Hoá đơn kiêm phiếu xuất kho" để phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào sổ kế toán theo giá thực tế vật liệu.
Nợ TK 138
Có TK 152.
Đối với cho vay, kế toán Công ty theo dõi tên tài khoản 138, đến cuối tháng căn cứ vào đó, đòi tiền nợ của ngân hàng.
- Xuất vật liệu tính vào chi phí ngoài sản xuất kế toán ghi: Nợ TK 641
Có TK 152