V. Các loại thuế khác
Phải trả công nhân viên
Nợ TK 331- Phải trả cho ngời bán (số thuế nộp thay cho nhà thầu nớc ngoài, thuế thu nhập cá nhân nộp hộ cho chuyên gia t vấn).
Có TK 333 - Thuế và các khoản nộp Nhà nớc (3338) - Khi nộp các loại thuế khác vào Ngân sách Nhà nớc, ghi: Nợ TK 333 - Thuế và các khoản phải nộp Nhà nớc (3338)
Có các TK 111, 112…
VI - Phí lệ phí và các khoản phải nộp khác
- Khi xác định số lệ phí trớc bạ tính trên giá trị tài sản mua về (khi đăng k quyền sử dụng) ghi:
Nợ TK 211 - TSCĐ hữu hình
Có TK 333 - Thuế và các khoản phải nộp Nhà nớc (3339) - Khi thực nộp phí, lệ phí vào Ngân sách Nhà nớc, ghi:
Nợ TK 333 - Thuế và các khoản phải nộp Nhà nớc (3339) Có các TK 111, 112.
Tài khoản 334
Phải trả công nhân viên
Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản phải trả và tình hình thanh toán các khoản phải cho công nhân viên Ban quản lý dự án về tiền lơng, các khoản phụ cấp có tính chất lơng nh: Phụ cấp khu vực, trách nhiệm, chức vụ lu động, bảo hiểm xã hội và các khoản phải trả khác thuộc về thu nhập của công nhân viên.
Kết cấu và nội dung phản ánh của tài khoản 334 - phải trả công nhân viên
Bên nợ:
- Các khoản tiền lơng, phụ cấp, bảo hiểm xã hội và các khoản khác đã ứng trớc, đã trả cho công nhân viên:
- Các khoản khấu trừ vào tiền lơng của công nhân viên.
Bên có:
Các khoản tiền lơng, bảo hiễmh và các khoản khác phải trả cho công nhân viên.
Số d bên có:
Các khoản tiền lơng và các khoản khác còn phải trả cho công nhân viên.
Tài khoản 334 có thể có số d bên Nợ (trong trờng hợp rất cá biệt). Số d bên Nợ TK 334 (nếu có) phản ánh số tiền đã trả quá số phải trả về tiền lơng và các khoản khác cho công nhân viên.
Phơng pháp hạch toán kế toán Một số hoạt động kinh tế chủ yếu
1. Tính tiền lơng, phụ cấp có tính chất lơng cho công nhân viên ban quản lý dự án ghi:
Nợ TK 642 - Chi phí ban quản lý dự án Có TK 334 - Phải trả công nhân viên
2. Tính bảo hiểm xã hội (ốm đau, thai sản, tai nạn..) phải trả cho công nhân viên Ban quản lý dự án, ghi:
Nợ TK 338 - Phải trả, phải nộp khác (3383) Có TK 334 - Phải trả công nhân viên
3. Các khoản phải khấu trừ vào lơng và thu nhập của công nhân viên ban quản lý dự án tiền tạm ứng, bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, tiền bồi th- ờng ghi:…
Nợ TK 334 - Phải trả công nhân viên Có TK 14 - Tạm ứng
Có TK 338 - Phải trả, phải nộp khác (3383, 3384) Có TK 138 - Phải thu khác
4. Tính thuế thu nhập cá nhân của công nhân viên Ban quản lý dự án (nếu có) ghi:
Nợ TK 334 - Phải trả công nhân viên
Có TK 333 - Thuế và các khoản phải nộp Nhà nớc
5. Khi thực thanh toán các khoản tiền lơng, các khoản phụ cấp mang tính chất lơng và các khoản phải trả cho công nhân viên Ban quản lý dự án, ghi:
Nợ TK 334 - Phải trả công nhân viên Có TK 111 - Tiền mặt.