1.5.2.1. Các chính sách kế toán áp dụng tại Công ty Cổ phần Cơ khí Điện lực
Hoạt động kế toán là một hoạt động nghề nghiệp chuyên sâu và mang tính pháp lý cao. Thông tin do kế toán cung cấp có liên quan và ảnh hưởng tới rất nhiều đối tượng, trực tiếp nhất là hệ thống quản lý của doanh nghiệp. Bởi vậy, hoạt động Kế toán – tài chính có sự quy định hết sức chặt chẽ từ phía Nhà nước. Cơ sở pháp lý cho hoạt động Kế toán – tài chính của Công ty Cổ phần Cơ khí Điện lực bao gồm một hệ thống Văn bản Pháp luật và dưới Luật. Cụ thể:
−Luật Kế toán Số 03/2003/QH11 ngày 17 tháng 06 năm 2003.
−Hệ thống Chuẩn mực Kế toán Việt Nam và các Thông tư hướng dẫn Chuẩn mực. −Chế độ Kế toán Doanh nghiệp được ban hành theo Quyết định 15/2006/QĐ-BTC ngày 20 tháng 03 năm 2006 của Bộ trưởng Bộ Tài Chính.
Các chính sách kế toán:
−Kỳ kế toán năm (bắt đầu từ ngày 01/01/N, kết thúc vào ngày 31/12/N).
−Đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán: VND. Tỷ giá trong quy đổi ngoại tệ là theo tỷ giá thực tế tại thời điểm phát sinh.
−Chế độ kế toán áp dụng: Quyết định Quyết định 15/2006/QĐ-BTC ban hành ngày 20 tháng 03 năm 2006 của Bộ trưởng Bộ Tài Chính về Chế độ Kế toán doanh nghiệp, Chuẩn mực kế toán Việt Nam.
− Hình thức kế toán áp dụng: Nhật ký - Chứng từ. − Nguyên tắc ghi nhận Hàng tồn kho:
•Nguyên tắc ghi nhận Hàng tồn kho: Theo giá gốc.
•Phương pháp tính giá trị Hàng tồn kho: Bình quân gia quyền cả kỳ dự trữ. •Phương pháp hạch toán Hàng tồn kho: Kê khai thường xuyên.
− Nguyên tắc ghi nhận và khấu hao TSCĐ :
•Nguyên tắc ghi nhận TSCĐ (hữu hình, vô hình): Theo giá gốc. Phương pháp khấu hao TSCĐ: Phương pháp đường thẳng (Theo Chế độ quản lý TSCĐ và trích khấu hao TSCĐ ban hành theo Quyết định Số 206/2003QĐ-BTC ngày 12 tháng 12 năm 2003 của Bộ Tài Chính).
•Công ty hạch toán thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ.
1.5.2.2. Hệ thống chứng từ
Hệ thống chứng từ được Công ty vận dụng theo đúng Quyết định 15/2006/QĐ- BTC ban hành ngày 20 tháng 03 năm 2006 của Bộ trưởng Bộ Tài Chính về Chế độ Kế toán doanh nghiệp, Chuẩn mực kế toán Việt Nam, thể hiện rõ các nghiệp vụ đa dạng phát sinh.
Đối với kế toán tiền mặt, tạm ứng đã thực hiện các chứng từ sau theo quy định của Bộ Tài Chính: Phiếu thu, phiếu chi, Giấy đề nghị tạm ứng, Giấy thanh toán tiền tạm ứng, Giấy đề nghị thanh toán, Bảng kê chi tiền, Bảng kiểm kê quỹ. Bảng kiểm kê quỹ được lập một tháng một lần. Nếu số tiền thu lớn hơn 10 triệu thì lập Biên lai thu tiền, sau khi có đủ các chứng từ gốc sau: Kế hoạch mua hàng, Báo giá, Biên bản hội đồng duyệt giá, Tờ trình duyệt mua hàng.
Đối với kế toán tiền lương: Thực hiện các chứng từ sau theo quy định của Bộ Tài Chính: Bảng chấm công, Bảng chấm công làm thêm giờ, Bảng thanh toán tiền lương, Phiếu xác nhận sản phẩm, công việc hoàn thành, Bảng thanh toán tiền làm thêm giờ, Bảng thanh toán tiền thuê ngoài, hợp đồng giao khoán, Biên bản nghiệm thu hợp đồng giao khoán, Bảng phân bổ tiền lương và BHXH. Kế toán cũng sử dụng Giấy công tác phí thay cho mấu Giấy đi đường theo quy định, Bảng chi phí nhân công hàng tháng, Biên bản nghiệm thu sản phẩm, Xử lý hợp đồng khoán nội bộ. Công ty không lập Bảng thanh toán tiền thưởng mà chỉ có chứng từ là Phiếu nhận tiền. Việc khen thưởng sẽ phân làm hai trường hợp:
+ Khen thưởng do phân xưởng thực hiện: Sẽ chi trả cho người lao động ngay tại phân xưởng không thông qua phòng kế toán. Số tiền này trích từ quỹ của phân xưởng. Quỹ này được tạo lập bằng cách trích theo tỷ lệ nhất định từ lương hàng tháng của người lao động tại phân xưởng. Phiếu nhận tiền sẽ do phân xưởng viết.
+ Khen thưởng do quyết định của Giám đốc: Kế toán tiền mặt nhận Phiếu nhận tiền có đủ chữ ký phê duyệt, viết phiếu chi và chuyển cho thủ quỹ chi tiền.
1.5.2.3. Hệ thống tài khoản
Công ty sử dụng hệ thống tài khoản theo quy định chung của Bộ Tài Chính, theo quyết định 15/2006/QĐ-BTC ngầy 20 tháng 03 năm 2006.
Tuy nhiên do đặc thù sản xuất kinh doanh mà doanh nghiệp không sử dụng các tài khoản: TK 113, TK121, TK 128, TK 129, TK 136, TK 142, TK151, TK 156, TK 157, TK 158, TK 159, TK 161, TK 212, TK 217, TK 222, TK 223, TK 229, TK 244, TK 311, TK 315, TK 336, TK 337, TK 343, TK 342, TK343, TK 344, TK 347, TK 352, TK 412, TK 431, TK 441, TK 461, TK 466, TK 521, TK 531, TK 532, TK 623, TK 661, TK 631, TK 821, TK 001, TK003, TK 008. TK 152 chỉ chi tiết thành 2 TK cấp II là TK 1521, TK 1522. TK 111 chỉ chi tiết thành 2 TK cấp II là TK 1111, TK 1112.
TK 411 chi tiết thành 2 TK cấp II là TK 4111: Vốn đầu tư của Chủ sở hữu. TK 4112: Thặng dư Vốn cổ phần.
Công ty không sử dụng TK 3381, tất cả các nghiệp vụ Tài sản thiếu chờ xử lý đều hạch toán vào TK 3388.
Tài khoản doanh thu và chi phí không chi tiết thành các tiểu khoản mà hạch toán hết vào TK cấp 1.
Tài khoản công nợ được chi tiết tới từng Nhà cung cấp, từng Khách hàng cụ thể.
1.5.2.4. Hệ thống sổ sách kế toán
Từ quý IV năm 1995, Công ty tiến hành chuyển sổ kế toán và áp dụng hình thức Nhật ký - chứng từ. Kế toán Công ty sử dụng các Nhật ký chứng từ số 1, số 2, số 5, số 7, số 10.Trình tự ghi sổ kế toán theo sơ đồ sau:
SƠ ĐỒ 04: Trình tự ghi sổ kế toán Nhật Ký Chứng Từ
Ghi chú
Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng
Kiểm tra, đối chiếu
Hàng ngày căn cứ vào các chứng từ kế toán đã được kiểm tra lấy số liệu ghi trực tiếp vào các Nhật ký - Chứng từ hoặc Bảng kê, sổ chi tiết có liên quan.
Đối với các loại chi phí sản xuất, kinh doanh phát sinh nhiều lần hoặc mang tính chất phân bổ, các chứng từ gốc trước hết được tập hợp và phân loại trong các Bảng phân bổ, sau đó lấy số liệu kết quả của Bảng phân bổ ghi vào các Bảng kê và Nhật ký - Chứng từ có liên quan.
Đối với các Nhật ký - Chứng từ được ghi căn cứ vào các Bảng kê, sổ chi tiết thì căn cứ vào số liệu tổng cộng của Bảng kê, sổ chi tiết, cuối tháng chuyển số liệu vào Nhật ký - Chứng từ.
Cuối tháng khoá sổ, cộng số liệu trên các Nhật ký - Chứng từ, kiểm tra, đối chiếu số liệu trên các Nhật ký - Chứng từ với các sổ, thẻ kế toán chi tiết, bảng tổng hợp chi tiết có liên quan và lấy số liệu tổng cộng của các Nhật ký - Chứng từ ghi trực tiếp vào Sổ Cái.
Chứng từ kế toán và các bảng phân bổ
Bảng kê Nhật ký chứng từ Thẻ và sổ KT chi tiết
Sổ cái Bảng tổng hợp chi tiết
BÁO CÁO TÀI CHÍNH
Đối với các chứng từ có liên quan đến các sổ, thẻ kế toán chi tiết thì được ghi trực tiếp vào các sổ, thẻ có liên quan. Cuối tháng, cộng các sổ hoặc thẻ kế toán chi tiết và căn cứ vào sổ hoặc thẻ kế toán chi tiết để lập các Bảng tổng hợp chi tiết theo từng tài khoản để đối chiếu với Sổ Cái.
Số liệu tổng cộng ở sổ Cái và một số chỉ tiêu chi tiết trong Nhật ký - Chứng từ, Bảng kê và các Bảng tổng hợp chi tiết được dùng để lập Báo cáo tài chính.
1.5.2.5. Hệ thống báo cáo tài chính
Hệ thống BCTC của Công ty được lập theo chuẩn mực và Quyết định 15/2006/QĐ-BTC ban hành ngày 20 tháng 03 năm 2006 của Bộ trưởng Bộ Tài Chính về Chế độ Kế toán doanh nghiệp, phản ánh các thông tin kinh tế, tài chính chủ yếu của Công ty. Các báo cáo được lập và gửi vào cuối mỗi quý để phản ánh tình hình tài chính của niên độ kế toán đó cho các cơ quan quản lý Nhà nước và cho Tập đoàn Điện Lực theo quy định. Gồm:
+ Bảng cân đối kế toán
+ Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh + Báo cáo lưu chuyển tiền tệ
+ Thuyết minh Báo cáo tài chính
Cuối năm tài chính kế toán lập thêm Bản thuyết minh Báo cáo tài chính năm, đính kèm với các Báo cáo tài chính của Quý IV.
Ngoài ra do yêu cầu của Tập đoàn Điện lực Việt Nam, Công ty còn lập thêm các Báo cáo sau phục vụ cho yêu cầu quản lý:
+Báo cáo chí phí sản xuất kinh doanh và dịch vụ theo yếu tố +Báo cáo kết quả sản xuất kinh doanh theo loại hình
+Báo cáo chi phí quản lý doanh nghiệp +Báo cáo chi phí bán hàng
+Báo cáo tình hình thực hiện nghĩa vự với Nhà Nước
Các Báo cáo tài chính được gửi cho: Cơ quan thuế, Cơ quan thống kê, Tập đoàn điện lực Việt Nam, Cơ quan đăng ký kinh doanh.
PHẦN II. Thực trạng hạch toán nguyên vật liệu tại Công ty Cổ phần Cơ khí Điện lực