thức sổ kế toán.
6.1. Kế toán chi tiết
Sơ đồ14: Kế toán chi tiết chi phí sản xuất kinh doanh
Sổ chi tiết TK 621, 622, 623, 627
Thẻ tính giá thành Sổ chi tiết TK 154
6.2. Kế toán tổng hợp.
Sơ đồ 15: Kế toán chi phí theo hình thức Nhật ký chung.
Chú thích: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu kiểm tra
Sơ đồ 16: Kế toán chi phí theo hình thức Chứng từ ghi sổ
Chú thích: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu kiểm tra
Chứng từ gốc, Bảng tổng hợp chi phí, Bảng phân bổ 1,2,3 Nhật ký mua hàng Nhật ký chung Sổ chi tiết CPSX, kinh doanh Sổ cái TK 621,622,623,627,154
Bảng cân đối số phát sinh
Báo cáo tài chính
thẻ tính giá thành
Bảng tổng hợp chi tiết chi phí
Chứng từ gốc, Bảng tổng hợp chứng từ gốc Sổ quỹ Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Chứng từ ghi sổ Sổ kế toán chi tiết Sổ cái các TK 621,622,623,627,15 4
Bảng cân đối số phát sinh
Báo cáo tài chính
Bảng chi tiết số phát
sinh Thẻ tính
Sơ đồ 17: Kế toán chi phí theo hình thức Nhật ký Sổ cái–
Chú thích: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu kiểm tra
Sơ đồ 18: Kế toán chi phí theo hình thức Nhật ký chứng từ
Chú thích: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu kiểm tra
Chứng từ gốc, Bảng tổng hợp, Bảng phân bổ
Sổ quỹ
Nhật ký sổ cái TK 621,622,623,627
Báo cáo tài chính
Sổ chi tiết chi phí sản xuất, kinh doanh
thẻ tính giá thành
Bảng tổng hợp chi tiết chi phí
Chứng từ gốc về CPSX và Bảng phân bổ CP
Bảng kê số 5 Bảng kê số 6 Bảng kê số 4
NKCT số 7 Bảng tính GTSP
Sổ cái TK 621, 622, 623, 627, 154
Báo cáo tài chính
Bảng tổng hợp chi tiết chi phí
Phần 2
Thực trạng công tác kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm xây lắp tại Công ty Cổ
phần Xây dựng và Phát triển cơ sở hạ tầng số 9 1. Tổng quan về Công ty Cổ phần Xây dựng và Phát triển cơ sở hạ tầng số 9
1.1. Quá trình hình thành và phát triển của Công ty
Công ty Cổ phần Xây dựng và Phát triển cơ sở hạ tầng số 9 tiền thân là công ty Xây dựng và Phát triển cơ sở hạ tầng, trực thuộc Bộ Giao thông vận tải theo quyết định số 4155/2000/QĐ- BGTVT ra ngày 29/12/2000 căn cứ theo quyết định số 4153/QĐ- BGTVT ngày 29/12/2000 của Bộ trởng Bộ Giao thông vận tải về việc phê duyệt đề án thành lập doanh nghiệp Nhà nớc: Công ty Xây dựng và Phát triển cơ sở hạ tầng, trực thuộc Tổng công ty Thơng mại và Xây dựng.
Ngày 29/08/2005 Công ty đợc cổ phần hoá chuyển thành Công ty Cổ phần Xây dựng và Phát triển cơ sở hạ tầng thuộc Tổng công ty Thơng mại và Xây dựng theo quyết đinh số 3080/QĐ- BGTVT ngày 29/08/2005.
- Tên công ty: Công ty cổ phần Xây dựng và Phát triển cơ sở hạ tầng
- Tên giao dịch quốc tế: Construction and Infrastruction Development Joint - Stock Company.
- Tên viết tắt: Vietracimex - V
Trụ sở chính: Số 201 Minh Khai, Quận Hai Bà Trng, Thành phố Hà Nội
Điện thoại: 04.8621120 FAX: 04.8621120
Đến ngày 12/12/2005 công ty đợc đổi tên thành Công ty Cổ phần Xây dựng và Phát triển cơ sở hạ tầng số 9 theo quyết định số 4749/QĐ- BGTVT ngày 12/12/2005.
- Tên công ty: Công ty cổ phần Xây dựng và Phát triển cơ sở hạ tầng số 9
- Tên giao dịch quốc tế: Construction and infrastructure development joint - stock company number nine.
- Tên viết tắt: Vietracimex 9
Trụ sở chính: Số 201 Minh Khai, Quận Hai Bà Trng, Thành phố Hà Nội Điện thoại: 04.8621120 FAX: 04.8621120
Giấy đăng ký kinh doanh: Số 0103010266 cấp ngày 03/01/2006 và thay đổi lần 1 ngày 19/06/2006.
Công ty họp Hội đồng cổ đông và quyết định tăng vốn điều lệ, thay đổi Giấy đăng ký kinh doanh vào ngày 18/7/2007.
Giấy chứng nhận đăng ký thuế: Mã số 0101101727
Công ty Cổ phần Xây dựng và Phát triển cơ sở hạ tầng số 9 là một doanh nghiệp xây lắp có tuổi đời còn khá trẻ nhng đã tìm đợc chỗ đứng cho mình trong ngành xây lắp đặc biệt là thi công đờng bộ, cầu , cống,…Trong thời gian qua, Công ty đã trúng thầu xây dựng rất nhiều dự án nh: Đờng nối Quốc Lộ 32 với Láng - Hoà Lạc; Đờng cao tốc Sài Gòn Trung Lơng; Tuyến Quản Lộ Phụng Hiệp; Thuỷ điện Ialy; Thuỷ điện Nậm Chiến; Dự án xây nhà ở khu D3, D5 quận Tây Hồ; Dự án khu đô thị mới thị xã Bắc Giang; San lấp mặt bằng cảng Chùa Vẽ; San lấp mặt bằng hạ tầng kỹ thuật khu đô thị mới Việt Hng quận Long Biên; ...
Công ty đã và đang liên doanh với những tập đoàn xây dựng lớn của Nhật Bản, Trung Quốc, Đài Loan, Hàn Quốc... để tham gia đấu thầu và thi công các công trình trong nớc và quốc tế.
Công ty có đội ngũ cán bộ có trình độ kỹ thuật cao, đợc đào tạo chính quy, nhiều kinh nghiệm chỉ đạo thi công; Lực lợng lao động chuyên ngành có tay nghề giỏi, giàu kinh nghiệm, đợc trang bị đầy đủ những dụng cụ thi công xây lắp chuyên ngành tiên tiến, hiện đại. Công ty đã tham gia thi công nhiều công trình lớn nhỏ. Các công trình Công ty tham gia thi công đều đợc Chủ đầu t đánh giá cao về chất l- ợng, tiến độ và giá thành hợp lý.
1.2. Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh.
1.2.1. Ngành nghề kinh doanh và thị trờng hoạt động.
Công ty cổ phần Xây dựng và Phát triển cơ sở hạ tầng số 9 thuộc tổng công ty cổ phần Thơng mại xây dựng và Bộ Giao thông vận tải với chức năng chủ yếu là: Xây dựng các công trình giao thông; Các công trình công nghiệp, dân dụng và kết cấu hạ tầng, cụm dân c đô thị, khu công nghiệp; Kinh doanh nhà, hạ tầng khu đô thị mới, khu dân c tập trung; Xây dựng các công trình thuỷ lợi; Sản xuất kinh doanh vật liệu xây dựng; Xuất nhập khẩu vật t, thiết bị ngành xây dựng; Sản xuất cấu kiện bê tông; Lắp đặt các công trình điện, hệ thống đờng dây điện cao thế và trạm biến áp dới 35KVA; Thí nghiệm và kiểm định vật liệu xây dựng; Thiết kế công trình xây dựng đờng bộ... có đủ khả năng về tiền vốn, vật t, thiết bị thi công và năng lực chuyên môn, kỹ thuật.
Là một doanh nghiệp có t cách pháp nhân, hạch toán kinh tế độc lập, Công ty có con dấu riêng, đợc mở tài khoản tại ngân hàng Đầu t và Phát triển Việt Nam,
hoạt động theo phân cấp và điều lệ của Tổng công ty và Bộ Giao Thông Vận Tải. Sau khi đợc cổ phần hoá, Công ty có quyền tự chủ trong hoạt động sản xuất kinh doanh và hoạt động tài chính với t cách là pháp nhân kinh tế độc lập.
Là một đơn vị xây lắp nên hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty có những đặc điểm riêng biệt, khi trúng thầu công trình sẽ giao khoán từng phần việc hoặc toàn bộ công việc cho mỗi đội sản xuất( phụ thuộc vào khối lợng quy mô công trình) hoặc xí nghiệp( những đơn vị trực thuộc tập hợp chứng từ, hoá đơn để nộp… cho bộ máy kế toán của công ty.
Biểu 1:
Quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm của công ty xây dựng và phát triển cơ sở hạ tầng số 9:
a) Ngành nghề kinh doanh:
- Xây dựng các công trình giao thông, thuỷ lợi, công nghiệp, dân dụng và kết cấuhạ tầng, cụm dân c đô thị, khu công nghiệp;
- Kinh doanh nhà, hạ tầng khu đô thị mới, khu dân c tập trung;
- Xuất nhập khẩu và kinh doanh nguyên liệu, phơng tiện, thiết bị máy móc các loại, vật t, nông (không bao gồm thuốc bảo vệ thực vật và thuốc thú y), lâm, thuỷ hải sản, hàng tiêu dùng;
- Sản xuất cấu kiện bê tông;
- Lắp đặt các công trình điện, hệ thống đờng dây điện cao thế và trạm biến áp dới 35 KVA;
- Thiết kế công trình xây dựng đờng bộ;
- Thí nghiệm và kiểm định vật liệu xây dựng, kiểm tra độ bền kết cấu công trình;
Ngoài ra, công ty tham gia kinh doanh một số ngành nghề khác theo quy định của pháp luật khi có đủ điều kiện.
Đấu thầu và nhận hợp đồng xây lắp công trình, hạng mục công trình Thanh lý hợp đồng, bàn giao công trình, hạng mục công trình hoàn thành Tổ chức thi công các công trình, hạng mục công trình Tổ chức các vấn đề về nhân công, vật liệu... Lập kế hoạch và dự toán các công trình và hạng mục công trình
Duyệt quyết toán công trình, hạng mục công trình hoàn thành Nghiệm thu bàn giao công trình, hạng mục công trình hoàn thành
b) Đặc điểm thị trờng tiêu thụ sản phẩm của Công ty:
Là một công ty xây dựng, kinh doanh đa dạng các ngành trong lĩnh vực xây dựng thông qua hình thức đấu thầu, nên địa bàn hoạt động của công ty trải dài trên khắp mọi nơi trên toàn quốc, nhng thị trờng chủ yếu là ở Hà Nội và các tỉnh phía Bắc.
Khác với doanh nghiệp sản xuất hàng hoá thông thờng, giá cả sản phẩm của Công ty hoàn toàn phụ thuộc vào kết quả đấu thầu, giá trị doanh thu của mỗi công trình mang lại đợc xác định qua giá dự toán ghi trong hợp đồng xây dựng. Do vậy, Công ty luôn phải cải tiến công tác tính giá dự toán ngày càng chính xác hơn để tạo u thế cạnh tranh, có nh vậy mới có thể thắng thầu đợc nhiều công trình. Ngoài ra, Công ty vẫn luôn phấn đấu đảm bảo yêu cầu về kỹ thuật và thi công đúng tiến độ nhằm tạo uy tín trên thị trờng.
Trong những năm tới, mục tiêu của Công ty là phấn đấu mở rộng phạm vi hoạt động hơn nữa trong và ngoài nớc, làm phong phú thêm chủng loại sản phẩm của Công ty trong các lĩnh vực xây dựng và lắp đặt. Đồng thời nâng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh, tăng thêm thu nhập cho ngời lao động, tích cực hoàn thành nghĩa vụ nộp Ngân sách với Nhà nớc và nhiệm vụ do Tổng công ty giao phó.
c) Một số công trình mà công ty đã thi công:
- Công trình giao thông:
+ Thi công cầu vợt số 11 thuộc dự án nâng cao hiệu quả khai thác QL5 + Thi công đờng kè bờ sông sông Tam Bạc- Hải Phòng
+ Thi công đờng Trờng Sơn + Thi công cầu Xuân Chính 1
+ Cải tạo và nâng cấp quốc lộ 14B, QL3,QL5,6,32… - Công trình thuỷ lợi:
+ Đập chắn nớc, hệ thống kênh xã Mai Sao- Lạng Sơn + Dự án cấp thoát nớc Hải Phòng
- Công trình xây dựng dân dụng và công nghiệp: + Nhà làm việc 210 Minh Khai
+ Dự án khu giãn dân phờng Yên Hoà- Cầu Giấy- Hà Nội +…
1.2.2. Tình hình tài chính trong những năm gần đây
Ngày 18/7/2007, Công ty họp Đại Hội đồng cổ đông và quyết định tăng vốn điều lệ. Trong đó:
- Vốn huy động: 2,233,377,009 đồng - Có tài khoản số: 12010000025274
Tại Sở Giao dịch Ngân hàng Đầu T và Phát Triển Việt Nam.
Ngân hàng sẵn sàng đáp ứng vốn cho Công ty thi công các công trình có dự án khả thi.
Trong suốt thời gian qua Công ty là một doanh nghiệp nhà nớc có bề dày kinh nghiệm trong lĩnh vực xây lắp cũng đang đứng trớc những thách thức chung của toàn ngành nhng Công ty không ngừng phấn đấu để ngày một lớn mạnh và phát triển cả về chiều rộng lẫn chiều sâu, tạo dựng vị trí vững chắc trong ngành xây lắp.
Dới đây là Bảng tóm tắt tình hình tài chính của Công ty trên cơ sở Báo cáo tài chính trong 3 năm vừa qua.
Biểu 2:
Bảng tóm tắt tài sản và các khoản nợ trên cơ sở báo cáo tài
chính đ đã ợc quyết toán trong 3 năm tài chính vừa qua
Đơn vị tính: đồng.
Qua bảng số liệu khái quát tình hình tài chính ở trên, ta thấy kết quả kinh doanh của Công ty có chiều hớng khả quan, tăng đều trong các năm:
- Tổng tài sản năm 2006 tăng 23% so với năm 2005, năm 2007 tăng 15.5% so với năm 2006. Điều này chứng tỏ Công ty đang trên đà phát triển một cách vững chắc.
stt chỉ tiêu Năm 2005 Năm 2006 Năm 2007
1 Tổng tài sản có 176.745.056.201 217.771.350.081 251.544.151.614 2 Tổng số nợ phải thu 120.122.141.253 100.936.286.589 94.996.247.326 3 Tài sản lu động 130.996.286.163 124.895.906.011 188.122.571.594 4 Nguồn vốn lu động 12.002.563.253 15.646.828.600 18.306.789.462 5 Doanh thu thuần 290.111.588.970 202.665.265.410 234.432.511.362 - Doanh thu xây lắp 251.156.009.522 190.658.265.040 219.423.760.899 - Doanh thu khác 38.955.579.448 12.007.000.370 15.008.750.463 6 Lợi nhuận trớc thuế 4.351.673.835 2.713.794.152 4.206.380.936 7 Lợi nhuận sau thuế 3.133.205.161 1.953.931.790 3.028.594.274 8 Tổng số nợ phải trả 115.201.647.304 112.755.258.008 157.434.867.778 9 Nguồn vốn chủ sở hữu 60.569.408.897 64.988.092.073 74.109.283.836
- Nợ phải thu có xu hớng giảm dần trong các năm. Cụ thể, Nợ phải thu năm 2007 bằng 94% năm 2006. Điều này đã thể hiện Công ty đã thu hồi vốn tốt, hạn chế vốn bị chiếm dụng. Công ty có thể dùng số vốn này để quay vòng, tiếp tục kinh doanh, làm giảm trừ rủi ro vốn bị chiếm dụng, không thu hồi đợc.
- Nguồn vốn của Công ty có xu hớng tăng: năm 2007 tăng 17% so với năm 2006, đây là chính sách tăng vốn khả thi để đầu t phát triển trong ngắn hạn.Tuy nhiên, tỷ trọng vốn lu động còn thấp, Công ty nên có hớng tiếp tục tăng vốn lu động để bổ sung nhanh nguồn tài chính cho kinh doanh.
- Đặc biệt, doanh thu thuần của Công ty năm 2007 tuy thấp hơn năm 2005 nhng đã cao hơn năm 2006 25.67%. Đây là một cố gắng lớn của Công ty trong giai đoạn cạnh tranh rất cao của thị trờng xây dựng. Trong đó, cơ cấu doanh thu xây lắp vẫn luôn chiếm tỷ trọng lớn trong doanh thu của Công ty, doanh thu này biến động theo sự biến động của doanh thu thuần . Năm 2007, tỷ trọng của doanh thu xây lắp là 93.6%, của doanh thu khác là 6.4%. Đây là 1 cơ cấu doanh thu hợp lý đối với doanh nghiệp đầu t và kinh doanh xây lắp.
- Mặc dù doanh thu thuần năm 2005 cao hơn năm 2007: 55,679,077,608 đồng, tức cao hơn 23.75% so với năm 2007 nhng lợi nhuận trớc thuế năm 2005 cao hơn năm 2007 là 145,292,899 đồng tức cao hơn 3.45% so với năm 2007. Điều này chứng tỏ Công ty đã có cố gắng trong việc cắt giảm chí phí, hạ giá thành làm tăng tỷ lệ lợi nhuận. Đây đồng thời là một thành tích của Công ty nhất là trong giai đoạn giá cả vật liệu xây dựng không ổn định, không ngừng leo thang, gây khó khăn cho việc lập dự toán khối lợng các công trình cũng nh việc đảm bảo tiến độ thi công các công trình đã thắng thầu đang trong giai đoạn thực hiện…
- Doanh thu khác của Công ty trong năm 2007 cao hơn năm 2006 hơn 3 tỷ đồng. Doanh thu khác của Công ty chủ yếu là doanh thu tài chính. Điều này cũng cho ta thấy hoạt động đầu t tài chính của Công ty đang tỏ ra rất có hiệu quả.
- Nguồn vốn chủ sở hữu tăng đều trong các năm, không bị biến động theo doanh thu thuần. Một phần lý do là Công ty là doanh nghiệp Nhà nớc, kế hoạch tăng vốn đợc Bộ Giao thông vận tải duyệt. Năm 2007, nguồn vốn chủ sở hữu đã tăng lên hơn 74 tỷ đồng. Đây là một thành tích Công ty cần duy trì đảm bảo tài chính vững mạnh cho hoạt động kinh doanh.
- Tổng nợ phải trả của Công ty có xu hớng tăng. Năm 2007, tổng nợ phải trả là hơn 157 tỷ đồng, chiếm tỷ trọng lớn(68%). Điều này chứng tỏ tài sản của Công ty phần nhiều là vay mợn, rủi ro tài chính cao. Để hạn chế rủi ro tài chính, trớc hết
Công ty cần phải xem xét các khoản nợ ngắn hạn và nợ dài hạn đến hạn trả để có kế