a. Nội dung chi phớ sử dụng mỏy thi cụng
Mỏy múc dựng trong thi cụng ( gọi chung là xe ) là một phần tài sản của Cụng ty. Để tạo quyền chủ động cho cỏc đội xõy dựng cụng trỡnh,
Cụng ty giao tài sản xe, mỏy cho cỏc đội. Lỏi xe, mỏy phải thực hiện chế độ thanh toỏn xăng, dầu với đội và thực hiện chế độ bảo dưỡng xe, mỏy.
Trong một thỏng xe, mỏy của đội cú thể phục vụ nhiều cụng trỡnh. Vỡ vậy, để hạch toỏn và xỏc định chớnh xỏc chi phớ sử dụng mỏy cho cỏc đội sử dụng, Cụng ty sử dụng Nhật ký theo dừi hoạt động của mỏy múc thi cụng. Sổ nhật trỡnh này được cụng nhõn điều khiển mỏy thi cụng ghi chộp cú sự xỏc nhận của đội trưởng đội sản xuất. Cuối thỏng, sổ này được gửi lờn phũng kế toỏn làm căn cứ cho việc ghi sổ cho đối tượng liờn quan.
b. Phương phỏp tập hợp chi phí sử dụng máy thi công
Với những loại xe, mỏy cần thiết mà Cụng ty khụng cú hoặc khụng cú đủ, Cụng ty sẽ thuờ ngoài. Thụng thường, Cụng ty thuờ cả xe và lỏi xe, toàn bộ tiền thuờ xe, mỏy khụng phản ỏnh vào chi phớ sử dụng mỏy thi cụng TK 623 mà phản ỏnh vào chi phớ dịch vụ mua ngoài phục vụ sản xuất TK 627. Kế toỏn sẽ tiến hành phõn bổ chi phớ thuờ mỏy thi cụng cỏc cụng trỡnh theo cụng thức:
Chi phớ thi cụng Chi phớ thuờ mỏy trong thỏng Số ca mỏy phõn bổ cho cụng = x thực hiện trỡnh trong thỏng Số ca mỏy thực hiện trong thỏng trong thỏng
c. Phương phỏp ghi sổ *Hạch toỏn chi tiết
Khi xỏc nhận được chi phớ thuờ mỏy cho từng cụng trỡnh, dựa trờn bảng phõn bổ chi phớ thuờ mỏy, kế toỏn ghi bỳt toỏn xỏc định chi phớ thuờ
mỏy vào chứng từ ghi sổ, sau đú vào sổ chi tiết, sổ cỏi TK 623 và kết chuyển sang TK 154.
Tỏt cả cỏc chi phớ chạy mỏy thi cụng thuộc quyền sở hữu của Cụng ty hạch toỏn như sau:
-Đối với chi phớ chạy mỏy thi cụng: Khi cú nhu cầu cỏc đội tự lo mua nhiờn liệu bằng tiền tạm ứng.
-Đối với chi phớ tiền lương của cụng nhõn lỏi mỏy: Chứng từ ban đầu là bảng chấm cụng, nhật trỡnh sử dụng xe, mỏy và cỏc hợp đồng làm khoỏn. Hàng ngày tổ trưởng theo dừi quỏ trỡnh của cụng nhõn lỏi mỏy qua bảng chấm cụng và tiến hành tớnh lương khi kết thỳc hợp đồng làm khoỏn. Cuối thỏng tập hợp cỏc chứng từ liờn quan và gửi cả lờn phũng tài chớnh kế toỏn của Cụng ty. Trờn cơ sở cỏc chứng từ đú, kế toỏn tiền lương lập bảng thanh toỏn tiền lương cho cụng nhõn lỏi mỏy thi cụng cỏc cụng trỡnh trong thỏng. Từ bảng phõn bổ, kế toỏn chi phớ sẽ ghi chứng từ ghi sổ, sổ chi tiết, sổ cỏi TK 623, ghi bỳt toỏn kết chuyển, chi phớ nhõn cụng lỏi mỏy thi cụng sang TK 154.
-Đối với chi phớ khấu hao TSCĐ: Căn cứ vào bảng tớnh khấu hao Cụng ty lập cho mọi TSCĐ, kế toỏn tớnh ra số khấu hao và trớch trước sửa chữa lớn mỏy thi cụng cho từng loại xe, mỏy. Kế toỏn phõn bổ chi phớ khấu hao và trớch trước sửa chữa lớn vào chi phớ mỏy thi cụng từng cụng trỡnh theo nguyờn tắc mỏy thi cụng hoạt động cho cụng trỡnh nào thỡ tớnh cho chi phớ của cụng trỡnh đú. Nếu mỏy thi cụng sử dụng cho nhiều cụng trỡnh cựng lỳc thỡ phõn bổ cho từng cụng trỡnh theo tiờu chớ phự hợp.
Chi phí nhân công lái xe đợc xác định trên cơ sở chứng từ ban đầu là bảng phân bổ lơng và các khoản trích theo lơng ( biểu II.17 ). Còn chi phí thuê máy có chứng từ ban đầu là hoá đơn GTGT của việc thuê máy thi công và bảng phân bổ chi phí thuê máy theo biểu dới đây :
Biểu II.21
Hoá đơn giá trị gia tăng Mẫu số : 01 GTKT-3LL Liên 1 ( giao cho khách hàng) Ký hiệu : ab/09
Ngày 07 tháng 10 năm 2009
Đơn vị cho thuê : Công ty xây dựng Thành Mai Địa chỉ : Cẩm Phong, Cẩm Thuỷ, Thanh Hoá Họ và tên ngời đi thuê : Trần Ngọc Kim
Đơn vị : Công ty TNHH xây dựng Quyết Thắng Hình thức thanh toán : tiền mặt
STT Tên thiết bị thuê ĐVT Số lợng Đơn giá Thành tiền 1 Máy lu Chiếc 5 1.000.000 5.000.000
2 Máy xúc Chiếc 2 1.400.000 2.800.000
3 Xe ô tô Chiếc 2 1.000.000 2.000.000 Cộng : 9.800.000
Thuế suất thuế GTGT : 10% Tiền thuế : 980.000 Tổng cộng thanh toán : 10.780.000
Số tiền bằng chữ : Mời triệu bảy trăm tám mơi ngàn đồng chẵn Ngời thuê Ngời cho thuê
( ký, họ tên ) ( ký, họ tên )
Biểu II.22
Bảng phõn bổ chi phớ thuờ mỏy
Thỏng 10 năm 2009
Cụng trỡnh nhà hội trường Cẩm Thuỷ STT Tờn thiết bị Chi phớ
1 Mỏy lu 5.000.000 2 Mỏy xỳc 2.800.000 3 Xe ụ tụ 2.000.000 4 Cộng 9.800.000 Biểu II.23 Sổ chi tiết TK 623
Tờn TK: Chi phớ sử dụng mỏy thi cụng Thỏng 10 năm 2009
Tờn cụng trỡnh: Nhà hội trường Cẩm Thuỷ
Chứng từ Số tiền SH NT Diễn giải TKĐƯ Nợ Cú 317 31/10 Chi phớ nhõn cụng lỏi xe 141 7.500.000
318 31/10 Chi phớ vật tư chạy mỏy 141 1.000.000 319 31/10 Chi phí KH TSCĐ 141 9.700.000 320 31/10 Chi phí bằng tiền khỏc 141 4.000.000 321 31/10 Chi phí thuê máy 141 9.800.000 Cộng 32.000.000 Người ghi sổ Kế toỏn trưởng (ký, họ tờn) (ký, họ tờn ) *Hạch toỏn tổng hợp Biểu II.24 Chứng từ ghi sổ Ngày 31` thỏng 10 năm 2009 Số 217
Nợ Cú Chi phớ sử dụng mỏy thi cụng
phỏt sinh trong thỏng, 623 141 32.000.000 cụng trỡnh nhà hội trường
Cẩm Thuỷ
Cộng 32.000.000 Kốm theo 04 chứng từ gốc
Người ghi sổ Kế toỏn trưởng (ký, họ tờn) (ký, họ tờn) Biểu II.25 Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Thỏng 10 năm 2009 Chứng từ ghi sổ SH NT Số tiền ………. ………. ………. 217 31/10 32.000.000 … ………. ………. Biểu II.26 Sổ cỏi TK 623
Tờn TK : Chi phớ sử dụng mỏy thi cụng Thỏng 10 năm 2009
Tờn cụng trỡnh : Nhà hội trường Cẩm Thuỷ
Thỏng SH NT Diễn giải TKĐƯ Nợ Cú 31/10 217 31/10 Chi phớ sử dụng mỏy 141 32.000.000 phỏt sinh trong kỳ Cộng 32.000.000 Ghi cú TK 623 154 32.000.000 Cộng 32.000.000 32.000.000 Người ghi sổ Kế toỏn trưởng Giỏm đốc
(ký, họ tờn) (ký, họ tờn) (ký, họ tờn, đúng dấu)