2.3.4.1. Đặc điểm về tiền lương và các khoản trích theo lương của công ty:
Tại công ty, mọi vấn đề về lao động đều được quản lý bởi phòng tổ chức lao động, tại đây các cán bộ chịu trách nhiệm về quản lý cán bộ, quản lý lao động, tuyển dụng, bồi dưỡng, đào tạo, sắp xếp lao động một cách hợp lý.
Hiện nay, công ty có khoảng trên dưới 1130 cán bộ CNV trong đó lao động trực tiếp: 910 người (trong đó nữ:139 người), lao động gián tiếp: 220 người (trong đó nữ:148 người). Trình độ lao động : Kỹ sư: 178 người, Cao đẳng: 18 người, trung cấp: 63 người, công nhân kỹ thuật: 833 người.
Các quy định về trả lương trả thưởng của công ty hiện nay được áp dụng theo Quy chế trả lương, trả thưởng ban hành theo quyết định số 43/ QĐ- HĐQT. Theo đó:
Về sử dụng tổng quỹ lương toàn công ty: quỹ lương trả trực tiếp cho người lao động chiếm ít nhất 78% tổng quỹ lương, quỹ khen thưởng từ quỹ lưong bằng 10% tổng quỹ lương, quỹ khuyến khích người có chuyên môn tay nghề là 2% quỹ lương, quỹ dự phòng cho năm sau tối đa không quá 10% quỹ lương.
Tính ra lương phải trả cho một công nhân sản xuất: Được tính theo công thức: T = Vsp : m * h1
Trong đó: T : là tiền lương của công nhân được nhận Vsp : là quỹ lương sản phẩm của tập thể
M : là tổng hệ số của số người hưởng quỹ lương H1: là hệ số của công nhân đó. Được tính:
H1 = n * t * h
Với: n: là số công thực tế của người được nhận t: là hệ số lương theo cấp bậc
Báo cáo kiến tập
Về tiền lương 1 ngày phép, nghỉ lễ và chế độ khác =
Hệ số lương cấp bậc + phụ cấp * lương tối thiểu : 26 công Về mức đóng BHXH, BHYT, KPCĐ, BHYT =
Hệ số lương cấp bậc + phụ cấp * Lương tối thiểu * Mức % quy định
Về lương phép: trả theo lương cấp bậc, số ngày phép thanh toán 12 ngày/ năm, cứ 5 năm được nghỉ thêm một ngày.
Ngoài ra còn có các quy định về phụ cấp trách nhiệm, phụ cấp khu vực…
2.3.4.2. Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương:
a) Hạch toán tiền lương, tiền thưởng và thanh toán với người lao động: Tổ chức chứng từ:
- Bảng chấm công : có phân loại A, B, C cho từng người, nhật ký của PX
- Bảng thanh toán tiền lương: cho từng người trong đơn vị cộng thêm các phụ cấp. Bảng lương bao gồm tất cả các khoản người lao động được hưởng như: lương sản phẩm, lương phép năm; lương ngày nghỉ theo chế độ; các khoản phụ cấp, nghỉ chờ việc.
- Bảng phân bổ tiền lương và trích các quỹ: Trên cơ sở tiền lương phải trả cho CBCNV từng đơn vị, bộ phận kế toán tiền lương tiến hành phân bổ tiền lương và trích lập các quỹ.
Hàng tháng, phòng tổ chức cán bộ lao động tính ra quỹ lương đơn vị được hưởng. Hàng ngày, nhân viên thống kê các PX ghi vào bảng chấm công và nhật ký của tổ về thời gian lao động của từng công nhân, có xác nhận của ban lãnh đạo PX.
Dựa trên đó kế toán lập bảng thanh toán lương cho từng người và chuyển lên phòng tổ chức lao động và giám đốc ký duyệt.Sau khi duyệt công ty tiến hành chia lương. Đồng thời kế toán tiền lương lập bảng phân bổ tiền
Báo cáo kiến tập
*Tài khoản sử dụng: Công ty sử dụng TK 334 “Phải trả người lao động” để
hạch toán tổng hợp tiền lương, tiền thưởng và tình hình thanh toán với người lao động. Ngoài ra công ty còn sử dụng một số TK liên quan khác như:
- TK 622 “ Chi phí nhân công trực tiếp” - TK 627 “ Chi phí SXC” - TK 641 “Chi phí bán hàng” - TK 642 “ Chi phí QLDN - TK 1111 “ Tiền mặt VNĐ” - TK 141 “ Tạm ứng” - TK 338 “ Phải trả khác”
Báo cáo kiến tập
Sơ đồ 2.16: Minh hoạ hạch toán tiền lương và thanh toán với NLĐ
( Nguồn: Sổ cái TK 334- 3tháng đầu năm 2009) TK 334 Dđk: 3.519.836.916 TK 138 TK3383 (1) 3.709.010.907 (5) 2.500.000 TK 111,112 TK 431 (2) 23.908.773.836 (6) 500.000 TK 141 TK 241 (7) 547.435.000 TK 622 (3) 216.000.000 (8) 20.256.563.698 TK 338 TK 641 (4) 178.000.000 (9) 198.084.000 TK 627 (10) 2.250.729.302 TK 642 (11) 3.150.675.633 Dck: 1.914.539.806
(1)Khấu trừ khoản phải thu khác
(2) Thanh toán thu nhập cho NLĐ
(3) Khấu trừ khoản tạm ứng thừa
(4) Thu hộ cho cơ quan khác hoặc giữ hộ người lao động (5) BHXH phải trả cho NLĐ
(6) Tiền thưởng từ quỹ khen thưởng phải trả NLĐ (7) Phải trả NLĐ trong đầu tư xây dựng
Báo cáo kiến tập b) Kế toán các khoản trích theo lương:
*Tổ chức chứng từ:
Trên cơ sở các chứng từ tiền lương khi lập bảng phân bổ tiền lương kế toán đồng thời trích lập các quỹ BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN theo tỷ lệ quy định của nhà nước (Doanh nghiệp chịu 22% trong đó trích BHXH 16%, BHYT 3%, KPCĐ 2%, BHTN 1% ; người lao động chịu 8,5% trong đó trích BHXH 6%, BHYT 1,5%, KPCĐ 1%)
*Tài khoản sử dụng:
Công ty sử dụng TK 338 “Phải trả khác” để hạch toán các khoản trích theo lương. TK này có số dư bên có, khi trích các quỹ kế toán ghi vào bên có TK này, khi thanh toán các quỹ kế toán ghi vào bên nợ TK này.
TK này được chi tiết thành 3 TK cấp 2 như sau: - TK 3382 “ Kinh phí công đoàn”
- TK 3383 “ Bảo hiểm xã hội” - TK 3384 “ Bảo hiểm y tế”
- TK 3389 “ Bảo hiểm thất nghiệp”
Ngoài ra công ty còn sử dụng một số TK liên quan khác như: 622, 627, 641, 642, 111,112…
Báo cáo kiến tập
Sơ đồ 2.17 : Hạch toán các khoản trích theo lương
Tk 111,112 Tk 3382,3383,3384,3389 Tk 622,627,641,642
Nộp cho cơ quan qlý quỹ Các khoản trích theo lương
Tk 334 Tk 112,111
BHXH phải trả nhận tiền cấp bù Của quỹ BHXH
Tk 111,112,152 TK334 Chi tiêu KPCĐ trích theo TL trừ vào
Thu nhập của NLĐ
c) Kế toán Quỹ dự phòng trợ cấp mất việc làm:
Đối với quỹ trợ cấp thất nghiệp kế toán trích lập vào vào chi phí quản lý doanh nghiệp, và sử dụng TK 351 “ Quỹ dự phòng trợ cấp mất việc làm” để hạch toán.
- Hàng tháng, công ty trích lập quỹ dự phòng thất nghiệp theo tỷ lệ quy định, kế toán ghi:
Nợ TK 642
Có TK 351 - Khi chi trả trợ cấp: Nợ TK 351
Có TK 111,112 - Nếu vượt chi, phần chênh lệch ghi tăng chi phí trong kỳ:
Nợ TK 627
Báo cáo kiến tập Quy trình ghi sổ:
Sơ đồ2.18: Sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán tiền lương và các khoản trích
theo lương:
