từ cổ tức của các công ty mà Tập đoàn đầu tư vào.
2.2.1. Chứng từ và tài khoản sử dụng
- Chứng từ sử dụng: + Thông báo nhận cổ tức - Tài khoản sử dụng:
+TK 515: Doanh thu hoạt động tài chính; dùng để phản ánh doanh thu tiền lãi, cổ tức, lợi nhuận được chia và doanh thu tài chính khác của Tập đoàn.
+ TK 112: Tiền gửi ngân hàng
+ TK 13684: Phải thu nội bộ (lãi vay) + TK 331, 131…
+ TK 642, …
2.2.2. Một số ví dụ về hạch toán doanh thu tài chính tại Tập đoàn
2.2.2.1. Doanh thu tài chính từ lãi tiền gửi, tiền cho vay và chênh lệch tỉ giá hối đoái hối đoái
- Đối với các khoản tiền gửi tại Ngân hàng, tuỳ thuộc vào kỳ hạn gửi tiền và lãi suất tiền gửi, Ngân hàng sẽ tự động tính lãi tiền gửi và nhập gốc nếu
sẽ thực hiện tính lãi dựa trên khoản tiền gửi và lãi suất tương ứng để hạch toán vào doanh thu tài chính của tháng.
Tập đoàn có một khoản tiền gửi bằng USD tại Ngân hàng VCB, được gửi vào ngày 09/11/2008. Vào ngày 09/11/2009 kế toán tiến hành tính lãi cho tháng thứ 2 (Trích sổ chi tiết tài khoản 515) và hạch toán như sau (đơn vị tính VNĐ)
Nợ TK 11221(Tiền gửi USD): 4.100.750 Có TK 515 : 4.100.750
- Cũng tương tự như vậy, các khoản cho vay (thường là cho các công ty con vay vốn) cũng được tính lãi vào cuối tháng và hạch toán vào doanh thu tài chính. Khi tính lãi phải thu từ các khoản cho vay của công ty con, kế toán ghi nhận vào TK 13684- Phải thu nội bộ(lãi vay), ghi tăng khoản phải thu đồng thời ghi tăng doanh thu tài chính
Tập đoàn cho Công ty thiết kế và đóng tàu Miền Nam vay vốn. Cứ cuối mỗi tháng kế toán lại thực hiện tính lãi vay phải thu. Số lãi phải thu từ Công ty thiết kế và đóng tàu Miền Nam trong tháng 11/2009 là 91.770.333 đồng, kế toán định khoản như sau:
Nợ TK 13684: 54.438.165
Có TK 515: 54.438.165
- Đối với các khoản nợ phải thu, phải trả có gốc ngoại tệ, khi thu tiền nợ hoặc khi thanh toán nợ mà có sự chênh lệch tỷ giá và phát sinh một khoản lãi thì kế toán ghi nhận khoản lãi này vào TK 515.
01/11/2009 Kế toán thực hiện thanh toán khoản nợ bằng ngoại tệ cho Công ty China Shipbuilding Trading khoản tiền về việc nhập vật tư đóng tàu 53. Tại thời điểm ghi nhận nợ tỉ giá VNĐ/USD là 19.950, còn tại thời điểm
thanh toán nợ tỷ giá VNĐ/USD là 19.850, sự khác nhau về tỷ giá giữa 2 thời điểm đó đã làm phát sinh một khoản chênh lệch và được kế toán ghi nhận là lãi doanh thu tài chính trong kỳ (Trích sổ chi tiết TK 515). Định khoản như sau:
Nợ TK 331: 602.937.720
Có TK 515: 602.937.720
Trên phần mềm kế toán, khi kế toán thực hiện nhập liệu nghiệp vụ thanh toán khoản nợ cho nhà cung cấp theo tỉ giá mới thì phần mềm sẽ tự động tính lãi.