- Bỏo cỏo quản trị: phục vụ cho việc quản trị nội bộ Tổng cụng ty, gồm: + Bảng phõn tớch cỏc phương ỏn kinh doanh.
2.4.2.Kế toỏn xuất khẩu hàng húa theo phương thức xuất khẩu ủy thỏc
thỏc
Xuất khẩu trực tiếp là hoạt động xuất khẩu chủ yếu của Hapro. Tuy nhiờn, những trong những năm qua Tổng cụng ty cũng thực hiện một số thương vụ xuất khẩu ủy thỏc với vai trũ là bờn nhận ủy thỏc.
Trỡnh tự xuất khẩu ủy thỏc cũng tương tự như xuất khẩu trực tiếp nhưng vỡ hoạt động xuất khẩu ủy thỏc khụng những là cung cấp hàng húa cho khỏch hàng nước ngoài mà cũn là cung cấp dịch vụ cho khỏch hàng trong nướ nờn phương phỏp hạch toỏn khỏc nhau .
Với phương thức này, cỏc chi phớ phỏt sinh đến xuất khẩu ủy thỏc sẽ do bờn giao ủy thỏc thanh toỏn hoặc nhờ Tổng cụng ty chi hộ. Sau khi thực hiện xong, Hapro phải chuyển cho bờn giao ủy thỏc cỏc chứng từ cú liờn quan.
Khi biờn bản hợp đồng được 2 bờn thụng qua, sau khi trừ đi cỏc khoản chi phớ chi hộ và hoa hồng dịch vụ, Tổng cụng ty tiến hành thanh toỏn cho bờn ủy thỏc bằng hỡnh thức chuyển khoản. Hoa hồng dịch vụ ủy thỏc thường chịu mức thuế suất 10%.
Tỷ trọng thương vụ xuất khẩu ủy thỏc của Hapro rất thấp, nờn bài viết chỉ nờu tổng quỏt về hạch toỏn nghiệp vụ này
Tài khoản sử dụng:
- Tài khoản 131, 331 ( chi tiết theo từng đơn vị giao ủy thỏc) để theo dừi tỡnh hỡnh thanh toỏn hoa hồng với bờn giao ủy thỏc.
- Tài khoản 138, 338(chi tiết theo đơn vị giao ủy thỏc) để theo dừi tỡnh hỡnh thanh toỏn cỏc khoản phải thu, phải trả khỏc ( chi hộ, trả hộ, nhận tiền trước để nộp thuế và chi cỏc khoản khỏc…),).
Vớ dụ: Ngày 23/05/2007, cụng ty TNHH thương mại dịch vụ Hoàng Lan,
địa chỉ 76/63 Cầu Giấy, Hà Nội ký hợp đụng xuất khẩu ủy thỏc với Tổng cụng ty thương mại Hà Nội về việc xuất khẩu lụ hàng gốm sứ cho cụng ty
Babilon Co.L.T cú địa chỉ 56, Yersin Str, Mumbay, Ân độ, theo hợp đồng ủy thỏc 03-07/XKUT.
Sau khi ký kết hợp đồng nội( Hợp đồng xuất khẩu ủy thỏc), Hapro tiến hành ký kết hợp đồng với cụng ty nước ngoài.. Mấu hợp đồng ủy thỏc sẽ dược trỡnh bày ở Phụ lục
Căn cứ vào hợp đồng xuất khẩu ủy thỏc,.khi nhận hàng do đơn vị ủy thỏc bàn giao, kế toỏn ghi tăng giỏ trị hàng đó nhận;
Nợ TK 003: 1.960.984.000
Theo thỏa thuận giữa 2 bờn, 25/05/2007 Tổng cụng ty sẽ chuyển hàng tới Cảng Hải Phũng. Hapro sẽ tiến hành cỏc thủ tục xuất khẩu cần thiết tương tự như xuất khẩu trực tiếp để tiến hành xuất cảng. Cỏc chi phớ phỏt sinh đó được cụng ty Hoàng Lan chuyển tiền đến để nhờ Tổng cụng ty nộp hộ.
-Thuế xuất khẩu phải nộp: 1.960.984.000 x 0.05= 98.049.200 - Chi phớ thủ tục và cỏc chi phớ khỏc:5.780.000.
Khi đơn vị ủy thỏc chuyển tiền đến để nộp hộ thuế và cỏc khoản khỏc, kế toỏn phản ỏnh:
Nợ TK 111 : 103.829.200
Cú TK 338- cụng ty Hoàng Lan : 103.829.200
Khi hoàn thành việc xuất khẩu, kế toỏn ghi nhận cỏc bỳt toỏn sau: Cú TK 003: 1.960.984.000
- Phản ỏnh số tiền hàng đó xuất khẩu được Nợ TK 131- Babilon: 1.960.984.000
Cú TK 331- Hoàng Lan: 1.960.984.000 - Phản ỏnh số thuế xuất khẩu đó nộp
Nợ TK 1388- Hoàng Lan: 98.049.200 Cú TK 112: 98.049.200
- Phản ỏnh cỏc chi phớ khỏc:
Nợ TK 1388 – Hoàng Lan: 5.780.000 Cú Tk 111: 5.780.000
- Căn cứ về tỷ lệ hoa hồng được hưởn trong hợp đồng ủy thỏc , kế toỏn lập húa đơn giỏ trị gia tăng về hoa hồng ủy thỏc và phản ỏnh