II. Thực trạng kế toán tiêu thụ thành phẩm và xác định kết quả kinh
2.3.1.Kế toán chi phí bán hàng tại công ty cổ phần Ôtô TMT
*). Đặc điểm chi phí bán hàng
Chi phí bán hàng là những khoản chi phí phát sinh có liên quan đến hoạt động tiêu thụ sản phẩm ô tô, xe máy trong kỳ. Để tập hợp và kết chuyển chi phí bán hàng kế toán sử dụng tài khoản 641- “ Chi phí bán hàng”
Chi phí bán hàng phát sinh ở các đại lý thì do đại lý tự tính toán. Còn chi phí bán hàng phát sinh ở nhà máy, công ty được tập hợp để xác định chi phí. Các khoản chi phí bán hàng được xác định chi tiết thành từng khoản chi tiết và cuối kỳ tập hợp để xác định chi phí bán hàng cuối kỳ. Sau đó phân bổ cho từng nhà máy. Công thức phân bổ: Lợi nhuận của hoạt động kinh doanh LN gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ Doanh thu hoạt động tài chính Chi phí hoạt động tài chính Chi phí bán -hàng Chi phí quản lý DN
doanh thu của từng nhà máy
= x CF BH doanh thu của toàn công ty
Tất cả các chi phí phát sinh đến chi phí bán hàng sẽ được nhập vào máy, máy sẽ tự động chuyển số liệu vào sổ chi tiết bán hàng, đồng thời máy sẽ chuyển số liệu sang Nhật Ký Chung và sổ cái TK 641. Tất cả các chi phí bán hàng được công ty theo dõi trên sổ chi tiết TK 641. Cuối tháng căn cứ vào sổ chi tiết này kế toán lập bảng tổng hợp để đối chiếu kiểm tra Nhật ký chung và các sổ cái liên quan khác.
*) Tài khoản sử dụng
Để hạch toán chi phí bán hàng công ty sử dụng TK 641- Chi phí bán hàng. Và được chi tiết thành các tài khoản chi tiết sau:
6411: Chi phí bán hàng nhà máy Ô tô
64113: Chi phí bán hàng dụng cụ, đồ dùng ô tô 64115: Chi phí bán hàng bảo hành nhà máy ô tô 64117: Chi phí bán hàng DV mua ngoài nhà máy ô tô 64118: Chi phí bán hàng bằng tiền khác nhà máy ô tô 6412: Chi phí bán hàng nhà máy xe máy
64127: Chi phí dịch vụ mua ngoài nhà máy xe máy 64128: Chi phí bằng tiền khác nhà máy xe máy 6414: Chi phí bán hàng VP công ty
64148: Chi phí bằng tiền khác VP công ty
*) Hạch toán chi phí bán hàng
Chi phí bán hàng phân bổ cho từng nhà máy
Chi phí bán hàng khi phát sinh trong kỳ sẽ được theo dõi ở các sổ chi tiết bán hàng. Cuối kỳ sẽ tổng hợp trên TK 641. Cụ thể như
Công ty cổ phần Ô tô TMT 199B Minh Khai- Hai Bà Trưng Hà Nội
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
Tài khoản: 6411- Chi phí bán hàng nhà máy ô tô Từ ngày : 01/12/2007 đến ngày : 31/12/2007
Số dư đầu kỳ: 0
Chứng từ Diễn giải TK Số phát sinh
Ngày Số Nợ Có
05/12/2007 PKT04/1 2 HƯ
Quảng cáo xe SINOTRUC qua tổng đài 1080
141 5 454 545
15/12/2007 PC 2021 Mua vật tư thay thế thiết bị ktra tốc độ xe ô tô tại trạm kiểm định
1111 6 627 000
15/12/2007 PKT 11/12 HƯ
Kiểm tra chất lượng ô tô 141 7 714 278
28/12/2007 PC 2129 TT tiền mua vật tư sửa chữa khí nén cho NM ô tô 1111 10 960 890 ... ... ... ... ... ... 31/12/2007 PKT K/C chi phí bán hàng 6411- >911 911 18 331 027 722 Cộng phát sinh 18 331 027 722 18 331 027 722 Ngày 31 tháng 12 năm 2007
Kế toán trưởng Người lập biểu
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Công ty cổ phần Ô tô TMT 199B Minh Khai- Hai Bà Trưng Hà Nội
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
Tài khoản: 641- Chi phí bán hàng Từ ngày : 01/12/2007 đến ngày : 31/12/2007 Chứng từ Diễn giải TK ĐƯ Số phát sinh Ngày Số Nợ Có Dư đầu kỳ 0 0 04/12/200 7
PC 1930 TT tiền công tác phí đi bảo
hành đại lý Trường Hải- Lào Cai 1111 1 313 000 15/12/200 7 PKT 11/12 HƯ
Kiểm tra chất lượng Ô tô 141 666 666
15/12/200 7
PKT 11/12 HƯ
Kiểm tra chất lượng xe máy 141 2 032 910
31/12/200 7
PKT 01/12 CCDC
Phân bổ CP thuê biển QC tháng 12/07 1421 134 250 000 ... .... ... ... ... ... 31/12/200 7 PKT K/C chi phí bán hàng NM ô tô 6411->911 911 18 331 027 722 31/12/200 7 PKT K/C chi phí bán hàng NM xe máy 6412->911 911 304 746 052 31/12/200 7 PKT K/C Chi phí bán hàng VP cty 6414 -> 911 911 20 000 000 Cộng phát sinh 18 655 773 774 18 655 773 774 Dư cuối kỳ 0 0 Ngày 31 tháng 12 năm 2007
Kế toán trưởng Người lập biểu
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
2.3.2. Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp
*) Đặc điểm
Chi phí quản lý doanh nghiệp là những khoản chi phí có liên quan đến toàn bộ hoạt động của cả doanh nghiệp mà không tách riêng được bất kỳ hoạt động nào. Chi phí quản lý doanh nghiệp bao gồm nhiều loại, như chi phí quản lý kinh doanh, quản lý hành chính và chi phí chung khác.
Để có thể điều hành được hoạt động kinh doanh của toàn công ty cần có một bộ máy quản lý khá lớn. Vì vậy, chi phí quản lý doanh nghiệp ở công ty cổ phần Ô tô TMT là lớn. Chi phí quản lý doanh nghiệp là toàn bộ chi phí liên quan đến công tác quản lý chung của công ty như: Chi phí tiền lương nhân viên quản lý, chi phí đồ dùng văn phòng, chi phí khấu hao, thuế, phí và lệ phí, chi phí dịch vụ mua ngoài, chi phí bằng tiền khác phục vụ cho hoạt động quản lý.
Cuối tháng khi đã tập hợp được chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh ở văn phòng công ty thì phòng kế toán tiến hành phân bổ cho từng nhà máy theo tỷ lệ doanh thu của từng nhà máy. Các nhà máy sau đó lại chuyển chi phí quản lý phát sinh để phòng kế toán công ty tập hợp xác định kết quả kinh doanh . Công thức tính phân bổ như sau:
doanh thu của từng nhà máy
= x CF QLDN doanh thu của toàn công ty
*) Chứng từ sử dụng
- Bảng phân bổ tiền lương, bảng tạm trích BHXH - Phiếu xuất kho
Chi phí QLDN phân bổ cho từng nhà máy
- Bảng trích KHTSCĐ
- Hóa đơn GTGT của nhà cung cấp dịch vụ, phiếu chi, các chứng từ liên quan khác.
*) Tài khoản sử dụng
Kế toán sử dụng TK 642- Chi phí quản lý doanh nghiệp Tài khoản này được chi tiết thành 8 TK cấp 2:
TK 6421: Chi phí nhân viên quản lý TK 6422: Chi phí vật liệu quản lý TK 6423: Chi phí đồ dùng văn phòng TK 6424: Chi phí khấu hao TSCĐ TK 6425: Chi phí thuế, phí và lệ phí TK 6426: Chi phí dự phòng
TK 6427: Chi phí dịch vụ mua ngoài TK 6428: Chi phí bằng tiền khác (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Khi phát sinh các nghiệp vụ về chi phí quản lý doanh nghiệp thì sẽ được theo dõi trên các sổ chi tiết quản lý doanh nghiệp. Cuối kỳ kế toán trên công ty sẽ tập hợp để vào sổ tổng hợp chi tiết và vào Nhật ký chung, sổ cái TK 642. Từ các chứng từ liên quan nhập vào máy, máy sẽ tự động chuyển vào nhật ký chung và sổ cái. Cuối kỳ sinh ra bút toán kết chuyển để xác định kết quả kinh doanh.
Nợ TK 911 : 18 655 773 774 Có TK 641 : 18 655 773 774
Công ty cổ phần Ô tô TMT 199B Minh Khai- Hai Bà Trưng Hà Nội
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
Tài khoản: 642- Chi phí quản lý doanh nghiệp Từ ngày : 01/12/2007 đến ngày : 31/12/2007
Chứng từ Diễn giải TKĐƯ Số phát sinh
Ngày Số Nợ Có
Dư đầu kỳ 0 0
01/12 PC 1909 Thanh toán tiền tiếp khách 1111 2 244 545 03/12 PC 1913 Thanh toán tiền xăng
11/2007
1111 5 307 000
22/12 PC 1938 TT tiền đi công tác của lãnh đạo phòng 1111 1 200 000 27/12 PC 2092 TT tiền Văn phòng phẩm 12/2007 1111 850 000 27/12 UNC 2115
Ngân hàng thu phí thanh toán điện tử 112102 40 013 .. ... ... ... ... ... 31/12 Kết chuyển cuối kỳ 911 911 15 168 809 693 31/12 Cộng phát sinh 15 168 809 693 15 168 809 693 Số dư cuối kỳ 0 0 Ngày 31 tháng 12 năm 2007
Kế toán trưởng Người lập biểu
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)