II. Thực trạng kế toán tiêu thụ thành phẩm và xác định kết quả kinh
2.3.6. Xác định kết quả kinh doanh
Hàng ngày, kế toán chi tiết đã cập nhật các chứng từ cần thiết của các phần hành mà mình đảm nhiệm. Đến cuối kỳ, với việc sử dụng phần mềm kế toán Fast Accounting cho phép kế toán tổng hợp trong Công ty thực hiện các bút toán kết chuyển tự động. Mội bút toán kết chuyển tự động lại được chương trình tự động cập nhật vào sổ Nhật ký chung, sổ cái TK 632, TK 511, TK 641, TK 642, TK 635,… và TK 911.
Trình tự kế toán xác định kết quả tiêu thụ như sau: - Kết chuyển doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Nợ TK 511 : 128 126 970 502
- Kết chuyển doanh thu nội bộ Nợ TK 512 : 830 429 013 132 Có TK 911 : 830 429 013 132
- Kết chuyển doanh thu từ hoạt động tài chính Nợ TK 515 : 3 992 295 695
Có TK 911 : 3 992 295 695 - Kết chuyển doanh thu khác
Nợ TK 711 : 1 393 063 919 Có TK 911 : 1 393 063 919
- Kết chuyển giá vốn hàng bán
Nợ TK 911 : 833 361 100 515 Có TK 632 : 833 361 100 515
- Kết chuyển chi phí tài chính
Nợ TK 911 : 21 114 577 419 Có TK 635 : 21 114 577 419
- Kết chuyển chi phí bán hàng
Nợ TK 911 : 18 655 773 774 Có TK 641 : 18 655 773 774
- Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp Nợ TK 911 : 15 168 809 693 Có TK 642 : 15 168 809 693
- Kết chuyển chi phí khác
Nợ TK 911 : 1 156 258 463 Có TK 811: 1 156 258 463
- Xác định kết quả kinh doanh
Nợ TK 911 : 74 484 823 384 Có TK 421 : 74 484 823 384
Công ty cổ phần Ô tô TMT SỔ CÁI TÀI KHOẢN
Tài khoản: 911- Xác định kết quả kinh doanh Từ ngày : 01/12/2007 đến ngày : 31/12/2007
Chứng từ Diễn giải TKĐƯ Số phát sinh
Ngày Số Nợ Có
Số dư đầu kỳ 0 0
31/12 PKT K/C doanh thu thuần 51111->911 51111 118 546 811 603 31/12 PKT K/C doanh thu thuần 51113->911 51113 9 580 158 899 31/12 PKT K/C DT bán HH nội bộ-Ôtô 51211 804 804 900 780 31/12 PKT K/C DT bán HH nội bộ-xe máy 51212 25 281 423 823
31/12 PKT K/C DT dịch vụ nội bộ 5123 342 688 529
31/12 PKT K/C giá vốn hàng bán 632 804 804 900 780 31/12 PKT K/C Chi phí TC 6351->911 6351 1 116 240 486 31/12 PKT K/C Chi phí lãi vay 6352->911 6352 19 994 316 933 31/12 PKT K/C CFBH NM ô tô 6411->911 6411 18 331 027 722 31/12 PKT K/C CFBH NM XM 6412->911 6412 304 746 052 31/12 PKT K/C CFBH VP cty 6414 -> 911 6414 20 000 000 31/12 PKT K/C Chi phí QLDN 642 15 168 809 693 31/12 PKT K/C doanh thu khác 711 1 393 063 919 31/12 PKT K/ C Chi phí khác 811 1 156 258 463 31/12 PKT Xác định kết quả kinh doanh 421 74 484 823 384
Cộng phát sinh 962 514 285 746 962 514 285 746
Dư cuối kỳ 0 0
Ngày 31 tháng 12 năm 2007
Kế toán trưởng Người lập biểu
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Biểu 2.19. Sổ cái tài khoản xác định kết quả kinh doanh Công ty cổ phần ô tô TMT
BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Tháng 12 năm 2007 Phần I- Lãi, lỗ TT CHỈ TIÊU MÃ SỐ SỐ TIỀN 1 DT bán hàng và cung cấp dịch vụ 01 958 555 983 634 2 Các khoản giảm trừ
- Chiết khấu thương mại
- Giảm giá hàng bán - Hàng bán bị trả lại 02 04 05 06
3 Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp DV 10 958 555 983 634
4 Giá vốn hàng bán 11 804 804 900 780
5 Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ 20 153751082854
6 Doanh thu hoạt động tài chính 21 3 992 295 695
7 Chi phí tài chính
Trong đó: Chi phí lãi vay
22 23
21 114 577 419 19 994 316 933
8 Chi phí bán hàng 24 18 655 773 774
9 Chi phí quản lý doanh nghiệp 25 15 168 809 693
10 Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh 30 74248017928
11 Thu nhập khác 31 1 393 063 919
12 Chi phí khác 32 1 156 258 463
13 Lợi nhuận khác 40 236 805 456
14 Lợi nhuận kế toán trước thuế 50 74 484 823 384
15 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành 51 0
16 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại 52 0
17 Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp 60 74 484 823 384
Chương 3: HOÀN THIỆN HẠCH TOÁN TIÊU THỤ HÀNG HOÁ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI
CÔNG TY CỔ PHẦN Ô TÔ TMT
3.1 Đánh giá thực trạng kế toán tiêu thụ hàng hóa và xác định kết quả kinh doanh tại công ty cổ phần Ô tô TMT