III. Thực trạng công tác kếtoán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sp tại Nhà máy cơ khí Giải phóng.
1. Kếtoán tập hợp chi phí.
1.4. Hạch toán CPNVL trực tiếp
CPNVL trực tiếp bao gồm toàn bộ NVL chính, NVL phụ, nhiên liệu nhà máy dùng trực tiếp cho việc chế tạo SP. Đây là khoản mục CP chiếm tỉ trọng t- ơng đơng đối lớn trong tổng CP của nhà máy (khoảng 60%). Vì vậy việc hạch toán về CPNVL là một trong những vấn đề có tầm quan trọng, để xác định lợng tiêu hao vật chất trong sản xuất tính toán chính xác giá thành SP.
+ Vật liệu phụ: Que hàn, sơn, vật liệu điện… + Nhiên liệu: Dầu, oxy…
+ Phụ tùng thay thế: Vòng bi, dây cua roa,…
- Chứng từ số sách chủ yếu trong kế toán NVL trực tiếp: + Phiếu xuất kho, phiếu nhập kho NVL và CCDC.
+ Bảng NVL trực tiếp dùng SXSP.… + Bảng phân bố NVL, CCDC.
- ở nhà máy việc sử dụng NVL, CCDC căn cứ vào kế hoạch sản xuất, yêu cầu thực tế và định mức tiêu hao NVL, ghi danh mục VL cần lĩnh về số lợng sau đó đa lên phòng kế hoạch. Phòng kế hoạch viết phiếu xuất kho căn cứ yêu cầu và phân xởng gửi lên. Phiếu xuất kho đợc viết thành 3 liên.
+ Liên 1 đợc lu lại phòng vật t
+ Liên 2 thủ kho ghi vào thẻ kho, cuối tháng chuyển cho kế toán vật t. + Liên 3 giao cho kế toán thanh toán kèm theo hóa đơn biên bản kiểm nghiệm vật t hàng hoá và các chứng từ có liên quan trong trờng hợp mua vật t.
+ Liên 3 giao cho kế toán thanh toán kèm theo hóa đơn biên bản kiểm nghiệm vật t hàng hóa và các chứng từ có liên quan trong trờng hợp mua vật t:
- Hiện nay, nhà máy áp dụng phơng pháp đích danh để xác định nh sau: + Xuất lô vật liệu lấy giá thực tế nhập vào lô vật liệu ấy
+ Nhà máy áp dụng phơng pháp này vì phần lớn NVLCCDC khi mua về thờng xuất khẩu dùng luôn.
* VD kinh doanh một phiếu xuất kho:
Đơn giá đợc ghi trong phiếu xuất kho đợc xác định nh sau:
Thép C10 Φ16 xuất từ lô hàng xuất nhập ngày 25/2/2007 với đơn giá nhập là 5.600 đồng/Kg. Nếu đơn giá xuất kho của thép này tính với giá 5.600 đồng/Kg.
Thép TC3 Φ28 xuất từ lô hàng nhập ngày 20/11/2007 với đơn giá nhập là 105.000 đồng/1Kg. Nên đơn giá xuất kho của thép này tính với giá 105.000 đồng/1Kg.
Dây thép T3 Φ3,5 nội xuất lô hàng ngày 15/2/2007 với đơn giá nhập là 7500 đồng/1Kg. Nên đơn giá xuất kho của thép này tính với đơn giá 7.500 đồng/1Kg.
Phiếu xuất vật t có mẫu sau:
Đơn vị: Nhà máy cơ khí giải phóng Địa chỉ: thanh trì - Hà Nội
Phiếu xuất kho
Số 101 Ngày 19/2/2007 Nợ TK 621: Có TK 152: Mẫu số: 01 VT.QĐ số: 1141 - tc/QĐ/CDKT Ngày 1/11/1990 của BTC
Họ tên ngời nhận hàng: Nguyễn Lâm Phong
Địa chỉ (bộ phận): Quản đốc phân xởng cơ khí Lí do xuất kho: Cho sản xuất
Nhập tại kho: Chị Nguyễn Thị Hiền
STT T
Tên, nh n hiệu. Quyã
cách, phẩm chất vật t
Đơn vi tính
Số lợng Đơn giá Thành tiền
Theo chứng từ Thực xuất A B C 1 2 3 4 1 Thép C10∅16 Kg 112.360 2 5.600 629.216.000 2 Thép TC 3∅28 Kg 105.000 112.360 105.000 588.000.000 3 Dây thép T3∅ 3,5 Kg 80 105.000 7.500 600.000 Cộng 1.217.816.000
Cộng thành tiền (bằng chữ): Một tỷ hai bảy triệu tám trăm mời sáu nghìn.
Phụ trách cung tiêu
(Ký tên) Ngời nhận(Ký tên) (Ký tên)Thủ kho Kế toán trởng(Ký tên) Thủ trởng đơn vị(Ký tên) Căn cứ vào phiếu xuất kho sau khi đã kiểm tra đợc tính hợp lý hợp lệ của chứng từ, kế toán thực hiện tổng hợp và phân loại từng nguyên vật liệu cho từng đối tợng sử dụng và kê vào bảng kê xuất kho dùng cho sản xuất kinh doanh.
Trong quý I/2007, phần kê nguyên vật liệu dùng để sản xuất sản phẩm nh sau:
TK 152.1 TK 152.2
Tên vật t Thành tiền Tên vật t Thành tiền
Thép các loại 45.631.960 Axit 625.750
Kẽm 391.060.710 Sơn 83.730
Cộng 841.692.670 Cộng 4.723.360
Để tập hợp chi phí nguyên vật liệu trực tiếp kế toán nhà máy sử dụng TK 621 tập hợp chi tiết cho từng nhóm sản phẩm. Số liệu ở bảng kê là cơ sở số liệu để ghi vào bảng phân bổ nguyên vật liệu, chi phí dụng cụ quý I/2007 (biểu số 1).
Biểu số 1: Bảng phân bổ nguyên vật liệu, CCDC quý I/2007
Đơn vị tính: Đồng TT Ghi có TK TK 152 TK 153 HT TT HT TT HT TT 1 TK 621 1.017.127.300 24.155.460 51.466.000 Cầu trục 841.692.670 4.723.360 Thang máy 175.534.630 19.432.100 51.466.000 2 TK 627 25.760.000 1.770.000 3 TK 642 74.090.920 84.000 Cộng 1.017.127.300 124.026.380 53.320.000 Kế toán ghi. Nợ TK 621: 1.041.282.760 Cầu trục: 841.692.670 Thang máy: 175.534.630 Có TK 152.1: 1.017.127.300 Có TK 152.2: 24.155.460 Nợ TK 621 (thang máy) 5332.000 Có TK 153: 51.466.000
Từ số liệu ở bảng phân bổ NVL, CCDC vào nhật ký chứng từ số 7 (Biểu số 9, 10).