II. Hạch toán chi tiết nguyên vật liệu tại Công ty TNHH thơng mại và sản xuất Kiên Cờng
2.Phơng pháp hạch toán chi tiết đang đợc áp dụng tại Công ty
Hạch toán NVL trong các doanh nghiệp thờng có nhiều chủng loại khác biệt nhau. Vì vậy hạch toán NVL là một công việc có khối lợng lớn, nó đòi hỏi phải bảo đảm theo dõi đợc tình hình biến động của từng danh điểm NVL.
Trong thực tế công tác kế toán hiện nay ở nớc ta đang áp dụng 3 phơng pháp hạch toán chi tiết vật t: phơng pháp thẻ song song, phơng pháp sổ đối chiếu luân chuyển, phơng pháp sổ số d.
Tuy nhiên, ở Công ty TNHH thơng mại và sản xuất Kiên Cờng do đặc điểm mật độ NVL nhập xuất tồn lớn nên Công ty đã lựa chọn phơng pháp thẻ song song để hạch toán chi tiết NVL. Việc ghi sổ đợc thực hiện ở hai nơi là ở kho và ở phòng kế toán, căn cứ để ghi sổ là phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, hoá đơn GTGT và một số chứng từ khác.
* Thủ tục nhập kho NVL
Khi có nhu cầu về NVL, Công ty tổ chức cho nhân viên đi mua mới NVL, sau khi mua về đến Công ty đều phải làm tủ tục kiểm nhận và nhập theo trình tự sau:
Tại kho: Thủ kho kiểm nhận số thực nhập và cán bộ kỹ thuật kiểm nghiệm chất lợngNVL.
Tại phòng kế hoạch, vất t: Căn cứ biên bản kiểm nhận vật t để viết phiếu nhập kho.
Phiếu nhập kho gồm có 3 liên:
Liên 1: Lu ở phòng kế hoạch kinh doanh
Liên 2: Dùng để ghi vào thẻ kho và chuyển cho kế toán vật t ghi sổ Liên 3: Dùng để thanh toán
Phơng pháp này kết hợp chặt chẽ giữa việc hạc toán nghệp vụ của thủ kho với việc ghi chép tại phòng kế toán. Trong đó, thủ kho theo dõi chỉ tiêu số lợng, kế toán theo dõi cả hai chỉ tiêu số lợng và giá trị, cuối kỳ tiến hành đối chiếu song song giữa thủ kho và kế toán.
Kiểm toán 42A Mai Thị Mai Hoa
Phiếu xuất kho
Phiếu nhập kho
Sổ kế toán chi tiết NVL
Thẻ kho Bảng tổng hợp
nhập xuất tồn
Sổ cái TK 152
Sơ đồ:Trình tự kế toán chi tiết theo phơng pháp
thẻ song song
Ghi hằng ngày
Đối chiếu, kiểm tra Ghi cuối tháng
Phơng pháp này đơn giản, dễ làm, dễ hiểu song do việc mở sổ chi tiết từng loại vật liệu lại làm cho công tác kế toán phức tạp và tốn nhiều công sức đặc biệt với doanh nghiệp sử dụng nhiều loại NVL.
Khi tiến hành mua NVL thì Công ty tiến hành theo dõi cả hai chỉ tiêu cả số l- ợng và giá trị.
Khi có nhu cầu mua vật liệu, căn cứ vào hoá đơn GTGT, bộ phận cung ứng lập phiếu nhập kho( gồm ba liên) theo giá trị NVL không có thuế GTGT.
Ví dụ: Hoá đơn GTGT mua túi lọc trà cho Công ty
Kiểm toán 42A Mai Thị Mai Hoa
(adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});