II. Tổ chức hạch toán kế toánNVL tại Công ty TNHH thơng mại và sản xuất Kiên Cờng.
2. Về công tác kế toán
Chế độ kế toán mới đợc Công ty tiếp thu và triển khai tơng đối hiệu quả, điều này thể hiện ở chứng từ và sổ sách mà Công ty áp dụng. Tuy nhiên có một số tài khoản theo chế độ mới đã thay đổi nhng Công ty vẫn áp dụng. Việc lập và luân chuyển chứng từ ghi sổ kế toán chi tiết và tổng hợp đều hợp lý, phù hợp với đặc điểm và quy mô kinh doanh của Công ty
Với hiệu quả trong công tác kế toán VL, nhìn chung đáp ứng đợc kịp thời chính xác và phục vụ cho công tác tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm và các công tác liên quan.
Phơng pháp hạch toán chi tiết theo phơng pháp thẻ song song tuy có sự trùng lặp song lại lại đảm bảo sự so sánh đối chiếu thờng xuyên giữa thủ kho và kế toán.
Công ty sử dụng hình thức chứng từ ghi sổ phù hợp với doanh nghiệp có quy mô nhỏ, đơn giản. Ngày nay với sự trợ giúp của máy tính hình thức chứng từ ghi sổ tỏ ra thích hợp và phổ biến hơn nên giảm nhẹ đợc một số công việc kế toán.
* Một số tồn tại và đề xuất phơng hớng chung để hoàn thiện công việc hạch
toán kế toánNVL tại Công ty TNHH thơng mại và sản xuất Kiên Cờng
ở Công ty hiện nay, việc nhập kho theo cả hai hình thức gia công và mua ngoài, đây là công việc kiểm tra, xem xét số lợng, giá trị, mẫu mã, và chủng loại NVL. Do vậy, đó là quá trình cần thiết, đặc biệt là NVL tơng đối phức tạp của Công ty này. Nếu thực hiện tốt giai đoạn này, công tác quản lý NVL sẽ đợc hoàn thiện, tạo điều kiện cho việc đảm bảo và nâng cao chất lợng sản phẩm. Ngợc lại, nếu việc kiểm nghiệm cha đợc tiến hành, có thể gây ảnh hởng đến chất lợng sản phẩm dẫn đến bị phạt hợp đồng, tác động đến tình hình sản xuất kinh doanh. Mặt khác biên bản kiểm kê cũng là một chứng từ ban đầu, tơng đối cần thiết trong bộ chứng từ liên quan tới việc nhập NVL cũng nh xác định số NVL tồn kho cuối tháng. Do
Kiểm toán 42A Mai Thị Mai Hoa
vậy, theo em Công ty nên tiến hành thủ tục chế độ kiểm nghiệm và lập biên bản kiểm kê vật t.
Để lập biên bản kiểm nghiệm cần có một phòng ban kiểm nghiệm xác định số l- ợng, chất lợng, chủng loại, mẫu mã NVL. Ban này gồm 03 ng… ời: Thủ kho, kế toán và nhân viên kiểm kê, bằng các thớc đo tiêu chuẩn khác nhau, tơng ứng với từng loại vật t họ tiến hành xác định, đối chiếu với chứng từ, sổ sách( Hoá đơn GTGT và hợp đồng giao hàng).
Nếu xảy ra mất mát, thiếu hụt không đúng với sổ sách, chứng từ, cần lập ngay biên bản, thông báo với nhà cung cấp để xác định trách nhiệm đối với loại vật liệu đó. Ngợc lại, nếu NVL đảm bảo đầy đủ yêu cầu, ban kiểm nghiệm cũng phải lập biên bản kiểm kê và ký nhận xác nhận kết quả với công việc kiểm kê cuối tháng.
Biên bản kiểm nghiệm vật t
- Thời điểm kiểm kê . giờ . ngày .. tháng… … … …… năm…… - Ban kiểm kê gồm có:
+ Đại diện kho vật t: + Đại diện kế toán: + Thủ kho:
Đã thực hiện các loại vật t sau: TT Tên, quycách, chủng loại vật t Mã số Phơng thức kiểm nghiệm Đơn vị tính
Kết quả kiẻm nghiệm Số lợng
thực tế Số lợng đúng quy cách Số lợng sai quy cách
ý kiến của ban kiểm nghiệm
Ngày .tháng .năm… … … Nhân viên kiểm kê
( ký, họ tên) Kế toán ( Ký, họ tên) Thủ kho ( Ký, Họ tên) Lập dự phòng hàng tồn kho
Hàng tồn kho nói chung cũng nh NVL nói riêng là những tài sản lu động thờng xuyên có biến động giá theo thời gian đối với doanh nghiệp phải thờng xuyên phải mua NVL ngoài nh Công ty TNHH thơng mại và sản xuất Kiên Cờng thì sự biến động giá mua là càng không ổn định. Vì vậy, để phòng tránh những rủi ro mang lại Kiểm toán 42A Mai Thị Mai Hoa
từ những sự sụt giá hàng tồn kho nói chung và NVL nói riêng Công ty cần lập dự phòng hàng tồn kho.
Thực chất của việc lập dự phòng là thành lập một quỹ dự phòng để hỗ trợ cho những lúc tài sản dự trữ của doanh nghiệp thực tế bị giảm giá trên thị trờng. Trong chế độ kế toán mới, Bộ tài chính đã có những quy định cụ thể về việc lập các khoản dự phòng. Song do những nghiệp vụ mới lần đầu xuất hiện ở Việt Nam. Các doanh nghiệp cha thấy đợc tầm quan trọng của việc lập dự phòng nên việc lập dự phòng vẫn còn rất hạn chế.
Trên đây là một số kiến nghị về công tác tổ chức hạch toán NVL tại Công ty TNHH thơng mại và sản xuất Kiên Cờng. Đó là kết quả của quá trình nghiên cứu lý luận cơ bản kết hợp với thực tế tại Công ty TNHH thơng mại và sản xuất Kiên Cờng. Mong rằng những ý kiến trên phần nào giúp đợc Công ty khắc phục đợc vấn đề còn tồn tại để hoàn thiện hơn công tác kế toán NVL tại Công ty.
Kiểm toán 42A Mai Thị Mai Hoa
Kết luận
Công ty TNHH thơng mại và sản xuất Kiên Cờng là một trong những Công ty mới đợc thành lập nhng đã có những bớc phát triển về mọi mặt, tạo đợc vị thế trên thị trờng. Tuy nhiên bên cạnh những thuận lợi còn có những khó khăn nh sự cạnh tranh giữa các doanh nghiệp ngày càng lớn, thị trờng ngày một chia nhỏ.
Qua quá trình thực tập, tìm hiểu thực tế về công tác tổ chức và kết quả kinh doanh của Công ty TNHH thơng mại và sản xuất Kiên Cờng, đợc sự hớng dẫn tận tình của các thầy cô giáo trong trờng, cùng với sự giúp dỡ nhiệt tình của Ban phụ trách, Kế toán trởng và các kế toán viên trong phòng kế toán của Công ty, em đã học tập đợc rất nhiều kinh nghiệm thực tế bổ sung cho những kiến thức đã đợc học ở trờng và có điều kiện vận dụng lý thuyết vào thực tế.
Trong thời gian thực tập ở Công ty em đã viết báo cáo này, ngoài phần tình hình hoạt động kinh doanh, công tác kế toán, em đã đi sâu vào tìm hiểu về phần hành NVL, bởi vì NVL có vai trò quan trọng trong công tác quản lý ở doanh nghiệp. Nhng do trình độ hiểu biết còn hạn chế nên báo cáo không tránh khỏi những sai sót. Em kính mong sự đóng góp ý kiến của các các thầy cô để em có thể hoàn thành báo cáo này hơn nữa.
Em xin chân thành cảm ơn !
Kiểm toán 42A Mai Thị Mai Hoa
Mục lục
Mở bài 1
PhầnI: Những vấn đề chung về hoạt động sản xuất kinh doanh và
quản lý tại Công ty TNHH thơng mại và sản xuất Kiên Cờng. 3 I. Lịch sử hình thành và phát triển của Công ty. 3 II. Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh tại Công ty. 3 1. Nhiệm vụ sản xuất kinh doanh. 3
2. Thị trờng mua bán hàng. 3
3. Tình hình kinh tế, tài chính, lao động. 4
III. Tổ chức bộ máy quản lý. 6
IV. Tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh và quy trình công nghệ
sản xuất sản phẩm trong Công ty. 8
Phần II: Tổ chức công tác kế toán tại Công ty TNHH thơng mại
và sản xuất Kiên Cờng. 10
I. Tổ chức bộ máy kế toán. 10
1. Phơng thức tổ chức bộ máy kế toán. 10 2. Nhiệm vụ của từng bộ phận trong phòng kế toán. 10 3. Số lao động và cơ cấu lao động kế toán. 11 4. Liên hệ tổ chức bộ máy kế toán với tổ chức bộ máy quản lý
chung tại Công ty. 11
II. Vân dụng chế độ kế toán hiện hành tại Công ty. 11 III. Hạch toán các phần hành kế toán chủ yếu tại Công ty. 13
1. Kế toán TSCĐ. 13
2. Kế toán vật liệu. 14
3. Kế toán tiền lơng và các khoản trích theo lơng. 15 4. Kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm. 17
5. Kế toán tiêu thụ sản phẩm. 18
6. Kế toán kết quả hoạt động kinh doanh. 20
Phần III: Thực trạng hạch toán NVL tại Công ty TNHH thơng mại
và sản xuất Kiên Cờng. 22
I. Đặc điểm, phân loại và tính giá NVL tại Công ty. 22 1. Đặc điểm và phân loại NVL tại Công ty. 22
2. Tính giá NVL tại Công ty. 23
II. Hạch toán chi tiết NVL tại Công ty. 26 1. Thủ tục chứng từ nhập xuất NVL. 26 Kiểm toán 42A Mai Thị Mai Hoa
2. Phơng pháp hạch toán chi tiết đang đợc áp dụng tại Công ty. 27 III. Hạch toán tổng hợp NVL tại Công ty. 35 1. Phơng pháp hạch toán hàng tồn kho và phơng pháp
tính thuế GTGT tại Công ty. 35
2. Hạch toán tổng hợp nhập NVL tại Công ty. 37 3. Hạch toán tổng hợp xuất NVL tại Công ty. 39 4. Hạch toán NVL thừa thiếu trong kiểm kê. 43
Phần IV: Nhận xét, đánh, giá kiến nghị tại Công ty TNHH thơng mại
và sản xuất Kiên Cờng. 45
I. Tổ chức hạch toán chung tại Công ty. 45 II. Tổ chức hạch toán NVL tại Công ty. 46
1. Về công tác quản lý. 46
2. Về công tác kế toán. 46
Kết luận 49
Kiểm toán 42A Mai Thị Mai Hoa