III. Hạch toán tổng hợp NVL tại Công ty:
2. Hạch toán tổng hợp nhập NVL tại Công ty
a. Tài khoản sử dụng:
TK 152 – Nguyên liệu, vật liệu
Tài khoản này dùng để ghi số hiện có và tình hình tăng giảm nguyên vật liệu theo giá thực tế.
Kết cấu của TK 152:
Bên nợ: + Giá thực tế nguyên vật liệu nhập kho do mua ngoài + Trị giá NVL thừa phát hiện khi kiểm kê
Bên có: + Giá thực tế NVL xuất kho để sản xuất, để bán, thuê ngoài gia công chế biến hoặc tự chế biến
+ Trị giá NVL đợc giảm giá hoặc trả lại ngời bán + Trị giá NVL thiếu hụt phát hiện khi kiểm kê
D nợ: + Giá thực tế NVL tồn kho
NVL là tài sản lu động của doanh nghiệp và đợc nhập kho, xuất kho thờng xuyên, liên tục, tuy nhiên tuỳ theo đặc điểm NVL mà các doanh nghiệp có phơng thức kiểm kê khác nhau. Riêng ở Công ty TNHH thơng mại và sản xuất Kiên Cờng tiến hành kiểm kê hàng tồn kho theo phơng pháp kê khai thờng xuyên.
Công ty áp dụng hình thức ghi sổ theo hình thức chứng từ ghi sổ:
Kiểm toán 42A Mai Thị Mai Hoa
Hằng ngày căn cứ vào chứng từ gốc, hoặc bảng tổng hợp chứng từ gốc, kế toán lập chứng từ ghi sổ để ghi vào sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ sau đó dùng để ghi vào sổ cái.
Cuối tháng, phải khoá sổ và tính ra tổng số tiền của các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh trên sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ, tính tổng số phát sinh Nợ, tổng số phát sinh Có và số d của từng tài khoản trên sổ Cái. Căn cứ vào sổ Cái lập bảng cân đối số phát sinh.
Sau khi đối chiếu khớp đúng số liệu ghi trên sổ Cái và Bảng tổng hợp chi tiết( đợc lập từ các sổ chi tiết) đợc dùng để lập Báo cáo tài chính
Quan hệ đối chiếu, kiểm tra phải đảm bảo tổng số phát sinh Nợ và tổng số phát sinh Có của tất cả các tài khoản trên sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ. Tổng số d Nợ và tổng số d Có của các tài khoản trên Bảng cân đối số phát sinh phải bằng số d của từng tài khoản tơng ứng trên bảng tổng hợp chi tiết.
b. Hạch toán tổng hợp nhập NVL tại Công ty:
Kế toán nhập NVL do Công ty mua ngoài:
Khi phát sinh nghiệp vụ mua NVL thì kế toán vật liệu nhận hoá đơn GTGT và phiếu nhập kho để tiến hành ghi sổ. Cụ thể là:
Nợ TK 152: Giá ghi trên hoá đơn( giá không thuế) Nợ TK 133: Thuế GTGT đợc khấu trừ
Có TK 111,112,331: Tổng giá thanh toán
Ví dụ nh: Vào ngày 12/6/2002 phát sinh nghiệp vụ mua giấy lọc trà, có số hiệu ghi trên hoá đơn GTGT là 11968. Với số lợng là 146 túi và giá đơn vị là 10.000đ và Công ty đã trả bằng tiền mặt, thì ta hạch toán nh sau:
Nợ TK 152: 146 x 10.000 = 1.460.000 Nợ TK133: 146.000
Có TK 111: 1.606.000
Nếu mà nghiệp vụ mua hàng bằng tiền mặt, thì kế toán tiền mặt phải viết phiếu chi và vào sổ quỹ số tiền mua NVL.
Kế toán nhập NVL do gia công sữa chữa xong nhập kho, kế toán nhận phiếu nhập kho để tiến hành ghi sổ. Cụ thể là:
Nợ TK152
Có TK154 Ví dụ nh khi xuất
Định kỳ ghi vào chứng từ ghi sổ
Kiểm toán 42A Mai Thị Mai Hoa
Chứng từ ghi sổNgày 30 tháng 06 năm 2002