Trong quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh, nhà máy phải thanh toán với các đối tác khác nhau nh CBCNV, ngân sách nhà nớc, với nhà cung cấp, với khách hàng của nhà máy.
1. Thanh toán với nhà cung cấp, khách hàng
Để phản ánh các quan hệ thanh toán này, kế toán nhà máy sử dụng các tài khoản sau:
TK 131 “Phải thu của khách hàng” TK 331 “Phải trả cho ngời bán”
2. Các chứng từ sử dụng và quy trình luân chuyển
Các chứng từ mà nhà máy sử dụng làm chứng từ thanh toán gồm: hoá đơn GTGT, hoá đơn bán hàng, các phiếu thu, chi, các phiếu uỷ nhiệm thu, uỷ nhiệm chi.
Để theo dõi các nghiệp vụ thanh toán với nhà cung cấp và khách hàng, kế toán tổng hợp sử dụng sổ chi tiết công nợ dùng cho TK 131, 331. Hàng ngày căn cứ vào các chứng từ, kế toán sẽ ghi chép vào sổ Nhật ký chung và sổ Cái TK131, TK 331.
Sơ đồ 14: Hạch toán thanh toán với khách hàng Sơ đồ 15: Hạch toán thanh toán với nhà cung cấp.
2. Thanh toán nội bộ trong công ty
Hàng năm, nhà máy chỉ phải trích nộp cấp trên 1% trên tổng doanh thu. Kế toán ghi sổ Nhật ký chung và sổ Cái TK 336.
3. Thanh toán với ngân sách nhà nớc.
Để theo dõi tình hình thanh toán với ngân sách nhà nớc, kế toán sử dụng tài khoản 333, đợc chi tiết thành các tiểu khoản:
TK 3331 “VAT đầu ra”_TK 33311 “VAT đầu ra của hàng hoá, dịch vụ” TK 3334 “thuế TNDN”
TK 3338 “các loại thuế khác”
TK 3339 “phí, lệ phí và các khoản phải nộp khác” _ TK33391: “các khoản phí, lệ phí.”
_ TK33393: “các khoản phải nộp khác”
Các khoản nộp ngân sách chủ yếu của công ty bao gồm: thuế môn bài, thuế VAT, thuế thu nhập doanh nghiệp, thu trên vốn
Sơ đồ 16 Hạch toán các nghiệp vụ thanh toán với ngân sách nhà nớc.
4. Kế toán báo cáo tài chính.
1. Hệ thống báo cáo tài chính.
Theo chế độ kế toán hiện hành tại nhà máy, định kỳ cuối mỗi quý, kế toán tổng hợp tiến hành khoá sổ các tài khoản, ghi các bút toán điều chỉnh, tính ra các số d cuối kỳ của các tài khoản, dựa vào đó lập các khoản mục trên các Báo cáo tài chính của nhà máy:
Bảng cân đối kế toán (bcđkt)
Báo cáo kết quả kinh doanh (bckqkd) Báo cáo lu chuyển tiền tệ (bclctt) Thuyết minh báo cáo tài chính (tmbctc)
Các bcđkt, bckqkd, bclctt, tmbctc đợc lập theo đúng biểu mẫu thông dụng do chế độ ban hành.
Nhà máy cơ khí cầu đờng
Biểu12: Bảng cân đối kế toán
Tại ngày 31 tháng 12 năm 2002
Đơn vị tính… Tài sản Mã
số Số đầu năm Số cuối kỳ
1 2 3 4
a. tài sản lu động và đầu t ngắn hạn hạn (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
100 10.790.404.965 11.363.238.582
I.Tiền 110 1.514.795.234 1.165.536.426 1. Tiền mặt tại quỹ (gồm cả ngân phiếu) 111 15.041.518 23.255.342 2. Tiền gửi ngân hàng 112 1.499.753.716 1.142.281.084 3. Tiền đang chuyển 113
II. Các khoản đầu t tài chính ngắn hạn 1201. Đầu t chứng khoán ngắn hạn 121