- Trớch: Bảng chấm cụng của 1 bộ phận giỏn tiếp (Phũng cơ điện – Khối điều hành) ( Bảng 2.4)
DT kế hoạch
2.3.4. Bảng phõn bổ tiền lương và cỏc khoản trớch theo lương
Hàng thỏng kế toỏn tiền lương tiến hành tổng hợp và phõn bổ tiền lương thực tế phải trả cho CNV của Cụng ty theo từng đối tượng sử dụng và tớnh toỏn cỏc khoản trớch theo lương đỳng với mức chế độ tài chớnh quy định. (Ghi nợ cỏc TK 622, TK 627, TK 641, 642, 421 ..,TK 334, TK 338....; đối ứng với cỏc TK 334, TK 338)
Cột lương thỏng = Cột tổng tiền lương trờn bảng tổng hợp thanh toỏn lương ứng với từng đối tượng chi phớ.
Căn cứ vào tổng hệ số lương của từng đối tượng để trớch cỏc khoản phải trớch theo lương, cụ thể: Cột BHXH = Tổng hệ số x 17% Cột BHYT = Tổng hệ số x 3% Cột KPCĐ = Tổng quỹ lương x 2% Cột BHTN = Tổng quỹ lương x 1% Trớch Bảng phõn bổ tiền lương và BHXH (Bảng 2.9)
*/ Ở đõy em chỉ xin trớch dẫn 1 phần của Bảng phõn bổ tiền lương, đối tượng là Cụng trường trạm mạng:
Cột Lương thỏng = Tổng tiền lương ở Bảng tổng hợp thanh toỏn lương = 388.973.581đ
Cột BHXH = Tổng HS bảng tổng hợp thanh toỏn lương x 1.150.000 x 17% = 308,4 x 1.150.000 x 17% = 60.292.200 đồng
Cột BHYT = Tổng HS bảng tổng hợp thanh toỏn lương x 1.150.000 x 3% = 308,4 x 1.150.000 x 3% = 10.639.800 đồng
Cột KPCĐ = Tổng quỹ lương Trạm Mạng x 2% = 388.973.581 x 2% = 7.779.472đ Cột BHTN = Tổng HS bảng tổng hợp thanh toỏn lương x 1.150.000 x 1% = 308,4 x 1.150.000 x 1% = 3.546.600đ
*/ Khi tớnh lương phải trả cho CNV
+ Lương phải trả cho CNTTSX, nhõn viờn bỏn hàng, bộ phận QLDN, bộ phận XDCB Nợ TK 622 : 7.206.398.100 Nợ TK 627 : 2.338.386.109 Nợ TK 641 : 709.042.700 Nợ TK 642 : 2.520.586.645 Nợ TK 214.3: 822.275.039 Cú TK 334: 14,017,016,174
Trong đú: Cụng trường trạm mạng được kế toỏn hạch toỏn: Nợ TK 627.21: 420.327.581
Cú TK 334: 420.327.581
- Cỏc khoản giảm trừ từ lương (7% BHXH; 1,5% BHYT; 1%BHTN) người lao động (Cụng trường Trạm mạng – Bảng 2.3) phải nộp: Nợ TK 334: 33.692.700 Cú TK 338: 33.692.700 TK 338.3.1: 24.826.200 TK 338.3.2: 5.319.900 TK 338.4 : 3.546.600
*/ Kế toỏn thanh toỏn BHXH , BHYT, KPCĐ
Hàng ngày kế toỏn tiến hành tổng hợp lương phải trả cho CBCNV cỏc tổ
đội, phũng ban để tớnh toỏn cỏc khoản BHXH, BHYT, KPCĐ. Tổng cỏc khoản là 32,5%
Trong đú: - Trớch vào chi phớ SXKD 23% bao gồm: BHXH 17%; BHYT 3%; KPCĐ 2%; BHTN 1%.
- Trừ vào lương của CBCNV là 9,5% bao gồm: BHXH 7%; BHYT 1,5%; BHTN 1%.
- Kế toỏn bảo hiểm theo dừi nộp bảo hiểm cho cơ quan bảo hiểm Phần BHXH, BHYT nộp cơ quan cấp trờn:
+ Trớch chi phớ SXKD : (HS + PC (nếu cú)) x 1.150.000 x 23% + Trừ vào lương người lao động: (HS + PC (nếu cú)) x 1.150.000 x 9,5%
- Kinh phớ cụng đoàn được trớch 2% tớnh trờn tổng quĩ lương của Cụng ty phần này Cụng ty tớnh vào chi phớ SXKD
Cuối thỏng căn cứ vào bảng tổng hợp lương và cỏc khoản qui định về trớch BHXH, BHYT, KPCĐ lờn bảng phõn bổ tiền lương và BHXH, BHYT, KPCĐ cho toàn Cụng ty.
+ Trớch BHXH, BHYT, KPCĐ vào chi phớ SXKD: Nợ TK 622: 635,732,500 Nợ TK 627: 950,238,300 Nợ TK 641: 65,329,900 Nợ TK 642: 213,118,424 Nợ TK 334: 621.240.807 Cú TK 338: 1.864.419.124
Trong đú kế toỏn ghi cho cụng trường Trạm mạng như sau: Nợ TK 627.21: 41,472,172 Cú TK 338 : 41,472,172 338.2 : 7,779,472 338.3.1 : 24.826.200 338.3.2 : 5.319.900 338.4 : 3.546.600
Từ NKCT số 1, số 2 ghi vào Sổ cỏi TK 338 (Bảng 2.10)
• Sổ cỏi 338:Cơ sở ghi chộp
+ Số dư đầu thỏng căn cứ vào số dư cuối thỏng 12 năm 2013 là số đầu thỏng 01 năm 2014
+ Cộng phỏt sinh Nợ: Căn cứ vào - Nhật ký chứng từ số 1 Nợ TK 338 / Cú TK 111 - Nhật ký chứng từ số 2 Nợ TK 338 / Cú TK 112 - Nhật ký chứng từ số 10 Nợ TK 338 / Cú TK 334
+ Cộng phỏt sinh Cú: Căn cứ vào nhật ký TK 338
+ Dư cuối thỏng 12 = Dư đầu thỏng 12 + Phỏt sinh cú thỏng 12 – Phỏt sinh nợ thỏng12
* Sổ cỏi 334: Cơ sở ghi chộp
+ Số dư đầu thỏng căn cứ vào số dư cưới thỏng 12 năm 2013 là số đầu thỏng 01 năm 2014
+ Cộng phỏt sinh nợ: Căn cứ vào - Nhật ký chứng từ số 1: Nợ TK 334 / Cú TK 111 - Nhật ký chứng từ số 2: Nợ TK 334 / Cú TK 112 - Nhật ký chứng từ số 10 Nợ TK 334 / Cú TK 338
+ Cộng phỏt sinh Cú: Căn cứ vào nhật ký TK 334
+ Dư cuối thỏng 12 = Dư đầu thỏng 12 + Phỏt sinh cú thỏng 12 – Phỏt sinh nợ thỏng 12
PHẦN 3: MỘT SỐ í KIẾN NHẬN XẫT VÀ HOÀN THIỆN NGHIỆP VỤ KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI
CễNG TY CỔ PHẦN THAN HÀ TU – VINACOMIN