29. Tôi xin cam đoan, chịu trách nhiệm trớc pháp luật về những nội dung khai báo trên tờ khai này
2.2.3.2 Hạch toán nghiệp vụ nhập khẩu hàng hoá
Công ty TNHH Âu Châu Mâu số 02-TT
105 Giảng võ
phiếu chi Quyến số: 08
Số: 77
Nợ: 1562
Có: 111
Họ và tên ngời nhận tiền Lê Mạnh Hải
Địa chỉ: Phòng mua hàng
Lý do chi Thanh toán Phí vận chuyển
Số tiền: 2,850,000
Viết bằng chữ: Hai triệu tỏm trăm năm mươi ngàn đồng chẵn Kèm theo : 01 Chứng từ gốc:
Ngày 24 tháng 10 năm 2007 (ký ghi rõ họ tên) Giám đốc Kế toán trởng Ngời nhận tiền Ngời lập phiếu Thủ quỹ (Ký, họ tên đóng dấu) Ký,họ tên Ký, họ tên Ký, họ tên Ký, họ tên
Ngày 1 tháng 10 năm 2007 doanh nghiệp thực hịên ký kết hợp đồng nhập khẩu với công ty Kronopol Sp, z.o.o để nhập khẩu sàn gỗ công nghiệp phục vụ hoạt động kinh doanh thơng mại. Theo nh thoả thuận trong hợp đồng, ngày 2 tháng 10 năm 2007 công ty tiến hành chuyển tiền cho bên xuất khẩu 100 % trị giá của hợp đồng để bên xuất khẩu tiền hành xuất hàng và gửi chứng từ nhận hàng cho doanh nghiệp.
Khi nghiệp vụ chuyển tiền cho bên xuất khẩu diễn ra, kế toán dựa vào lệnh chuyển tiền ở bảng 03 và sổ phụ ngân hàng để hạch toán nghiệp vụ, tiến hành ghi chép vào sổ nhật ký chung và các sổ chi tiết kế toán (sổ chi tiết tài khoản 112, tài khoản 331). Với hình thức chuyển tiền áp dụng tại doanh nghiệp là chuyển tiền từ tài khoản tiền Việt, khi ngân hàng nhận lệnh chuyển tiền sẽ tiến hành quy đổi tiền Việt sang EURO theo tỷ giá liên ngân hàng của ngày thực hiện lệnh chuyển tiền đó.
Tỷ giá ngày lệnh chuyển tiền thanh toán cho đơn hàng ngày 1 tháng 10 năm 2007 đợc thực hiện là 22.127,39. Trị giá đơn hàng phải thanh toán cho bên xuất khẩu là 16.536,4416 EUR, bút toán cho nghiệp vụ đó đợc viết nh sau:
Nợ TK 331 365.908.292
Có TK 112 365.908.292
Một điều đáng lu ý là phí dịch vụ chuyển tiền ngân hàng, kế toán công ty lại tiến hành hạch toán vào chi phí tài chính và đợc hạch toán nh sau đối với phí chuyển tiền của đơn hàng trên:
Nợ TK 635 3.429.155
Có TK 112 3.429.155
Ngày 21 tháng 10 năm 2007 Công ty nhận đợc thông bào tàu đến, đồng thời ngày 22 tháng 10 năm 2007 công ty nhận đợc chứng từ nhận hàng do bên xuất khẩu gửi sang bao gồm:
• Toàn bộ vận đơn gốc và 03 bản copy • Hoá đơn thơng mại 03 bản gốc • Bảng kê hàng hoá: 03 bản gốc
• Chứng từ bảo hiểm: 03 bản gốc và 03 bản sao
• Giấy chứng nhận xuất xứ hàng hoá: 01 bản gốc và 02 bản sao.
Ngày 23 tháng 10 năm 2007 Công ty tiến hành cho nhân viên làm thủ tục nhận công hàng của đơn hàng ngày 1 tháng 10 năm 2007.
• 01 Bản hợp đồng có dấu confirm và chữ ký (là bản sao y bản chính) • 01 Bản gốc invoice và một bản sao y
• 01 Bản gốc Packing list và 01 Bản sao có dấu • 01 Bản Bill of lading và 01 bản sao
• 02 Giấy giới thiệu của công ty • 02 Tờ khai giá trị
• 01 Bản sao giấy phép đăng ký kinh doanh và 01 mã số thuế • 02 Tờ khai Hải Quan và 02 bản phụ lục
• 02 Tờ khai trị giá hàng hoá
Nhân viên công ty tiến hành nhập hàng thực hiện các bớc sau: lập tờ khai hải quan, nộp lệ phí hải quan, gửi bộ hồ sơ nhập hàng, đa hàng hóa đi kiểm hoá, tiến hành thanh toán các chi phí kéo công hàng và đa hàng đi kiểm hoá, tiến hành nhận hàng và chuyển hàng về nhập kho.
Các chứng từ mà nhân viên nhận hàng mang về bao gồm: • Tờ khai hàng hoá nhập khẩu
• Phụ lục tờ khai hàng hoá • Biên lai lệ phí hải quan
• Các hoá đơn thuế GTGT của các chi phí nhập hàng: Phí quét dọn, phí vệ sinh, phí nâng hàng, phí hạ công, phí vận chuyển hàng về kho
Dựa trên các chứng từ hàng nhập hàng do nhân viên nhập khẩu hàng hoá mang về kế toán tiền hành ghi chép các nghiệp vụ nhập khẩu hàng hoá vào sổ nhật ký chung, các sổ chi tiết và sổ cái các tài khoản.
Dựa vào tờ khai hàng hoá nhập khẩu bảng 04 và phụ lục tờ khai hàng hoá nhập khẩu, kế toán xác định trị giá hàng nhập k hẩu, thuế nhập khẩu và thuế GTGT hàng nhập khẩu phải nộp. Trị giá hàng nhập khẩu là dựa trên tỷ giá thực tế của ngày nhận hàng hay là ngày làm tờ khai hàng hoá nhập khẩu.
Tỷ giá thực tế ngày lập tờ khai hàng hoá nhập khẩu là: 22.891,46 khi đó trị giá lô hàng đợc xác định nh sau:
• Trị giá hàng mua theo đơn hàng = 22.891,46 x 16.536,4416= 378.543.291 VNĐ
• Thuế Nhập khẩu phải nộp = 378.543.291 x 10% = 37.854.329 VNĐ
• Thuế GTGT hàng nhập khẩu phải nộp= (378.543.291 +37.854.329) x 5%= 20.819.881 VNĐ
Bút toán nghiệp vụ nhập khẩu đợc ghi nh sau:
• Xác định trị giá hàng nhập khẩu khi nhận hàng tại cảng
Nợ TK 151 378.543.291
Có TK 331
Có TK 515 365.908.29212.634.999 • Xác định thuế nhập khẩu phải nộp
Nợ TK 151 37.854.329
Có TK 3333 37.854.329
• Xác định thuế GTGT hàng nhập khẩu phải nộp
Nợ TK 133 20.819.881
Có TK 33312 20.819.881
Hạch toán các chi phí phát sinh đến nghiệp vụ nhập khẩu hàng (dựa trên chứng từ hoá đơn thuế GTGT và biên lai)
• Nộp lệ phí hải quan
Nợ TK 1562 30.000
Có TK 111 30.000
• Thanh toán phí quét dọn Nợ TK 1562
Nợ TK 133 15.000 1.500
Có TK 111 16.500
• Thanh toán phí nâng hàng Nợ TK 1562
Nợ TK 133 160.000 8.000
Có TK 111 168.000
• Thanh toán phí vệ sinh Nợ TK 1562
Nợ TK 133 45.455 4.545
Có TK 111 50.000
• Thanh toán phí hạ công
Nợ TK 133 5.000
Có TK 111 105.000
Thanh toán phí vận chuyển hàng hoá về nhập kho Nợ TK 1562
Nợ TK 133 2.714.286 135.714
Có TK 111 2.850.000
Khi nộp thuế nhập khẩu và nộp thuế GTGT hàng nhập khẩu, dựa và tờ khai hàng hoá nhập khẩu và giấy nộp tiền vào ngân sách nhà nớc bằng tiền mặt để hạch toán: Nợ TK 3333 Nợ TK 33312 37.854.329 20.819.881 Có TK 111 58.674.210
Trình tự vào sổ kế toán của nghiệp vụ nhập khẩu hàng hoá:
Khi thanh toán tiền hàng kế toán tiền hành ghi chép vào sổ chi tiết tài khoản tiền Việt, sổ chi tiết thanh toán với nhà cung cấp. Sau khi vào sổ chi tiết kế toán tiến hành tổng hợp vào sổ nhật ký chung và kế toán thực hiện vào sổ cái các tài khoản (sổ nhật ký chung xem tại bảng số 22). Đối với sổ cái đợc ghi chép trong nghiệp vụ này là tài khoản tiền gửi ngân hàng, tài khoản hàng đang đi đờng (sổ cái tài khoản 151 xem bảng 09).
Từ ngày 1/10/2007 đến ngày 31/10/07 Sổ cái Quyển số 10 Năm 2007 Trang 8 Tên tài
khoản: Hàng đang đi đờng Số hiệu 151
NT ghi sổ Chứng từ Số NT Diễn giải NKC TK đối ứng Số tiền Nợ Có 1/10 Tồn đầu kỳ 0 ……
23/10 11004 23/10 Trị giá hàng theo đơn hàng 331 378.543.291
23/10 11004 23/10 Thuế tiêu thụ đặc biệt 3333 37.854.329
25/10 PN85 25/10 Nhập kho hàng nhập khẩu 1561 416.397.620 Tổng 416.397.620 416.397.620 Tổng phát sinh nợ : 416.397.620 Tổng phát sinh có: 416.397.620 Số d cuối kỳ: 0 Kế toán trởng (Ký, ghi rõ họ tên) Ngời ghi sổ (Ký, ghi rõ họ tên)
(Nguồn: Phòng tài chính kế toán)
2.2.3.2 Kế toán nghiệp vụ nhập hàng nhập khẩu về kho2.2.3.2.1 Chứng từ nghiệp vụ nhập kho hàng nhập khẩu