3. Về hoạch định chi phớ
4.4.1 Phân tích biến đĩng chi phí sản xuÍt chung khả biến
Sự tăng giảm chi phí sản xuÍt chung khả biến giữa thực tế và kế hoạch cờ thể do biến đĩng lượng cỏc yếu tố đầu vào sử dụngvà biến động giỏ tương ứng của cỏc yếu tố đú. Phõn tớch chi phớ trong trường hợp này sẽ chỉ ra hướng để cú biện phỏp thớch hợp giảm thấp chi phớ ở doanh nghiệp.
Do chi phí sản xuÍt chung khả biến cờ nhiều khoản mục nên em lỊp mĩt bảng tính toán tưng hợp các biến đĩng và gụi là báo cáo thực hiện chi phí sản xuÍt chung khả biến
Trong quý I/2005 công ty đã sử dụng 72 ngày công và chi phí sản xuÍt chung khả biến thực tế ghi nhỊn là: Chi phí vỊt liệu 15.956.300 (đ), chi phí công cụ dụng cụ 10.000.000 đ, chi phí khõc 5 782 000 đ
BáO CáO THựC HIệN CHI PHí SảN XUÍT CHUNG KHả BIếN Quý I/2005
Số giờ cụng thực tế : 72 cụng Số giờ cụng định mức : 70 cụng
Chi phí Đơn giõ Chi phí thực tế theo sỉ giớ thực tế Chi phí định mức theo sỉ giớ thực tế Chi phí định mức theo sỉ giớ định mức Biến đĩng
giá đông l-Biến ợng Pk P1 T1P1 T1Pk TkPk Chi phí vỊt liệu 247 175 235 504 16 956 300 17 796 600 17 302 250 - 840 300 +494 350 Chi phí công cụ dụng cụ 115 385 138 889 10 000 000 8 307 720 8 076 950 +1 692 280 +230 770 Chi phí khõc 78 872 81 555 5 782 000 5 678 784 5 521 040 +103 216 +157 744 Tưng 441 432 455 948 32 828 256 31 783 104 30 900 240 +1 045 152 +882 864
Theo những tớnh toõn trớn, ta thấy tổng chi phớ sản xuất chung khả biến thực tế tăng so với kế hoạch lă 1.928.016đ (32.828.256đ – 30.900.24đ) trong đú :
Chi phớ vật liệu giảm : 345.950đ Chi phớ cụng cụ, dụng cụ tăng : 1.923.050đ Chi phớ khõc tăng : 838.060đ
Trong những khoản chi phớ năy thỡ chi phớa cụng cụ dụng cụ cú mức tõc động lớn nhất đến sự biến động của chi phớ sản xuất chung khả biến
Biến đĩng chi phí sản xuÍt chung khả biến ảnh hịng bịi 2 yếu tỉ
* Biến động giõ
Giõ đơn vị thực tế tăng so với dự toõn lă 14.516đ, tớnh theo tổng số giờ cụng thực tế thỡ chi phớ sản xuất chung khả biến tăng 1.045.152đ. Trong đú
- Chi phớ vật liệu giảm 11.671đ lăm cho tổng chi phớ sản xuất chung khả biến giảm 840.300đ. Chi phớ vật liệu giảm lă do cụng ty tỡm được nguồn cung cấp cú giõ thấp nhưng nếu chất lượng khụng tốt thỡ đơn giõ tuy giảm nhưng khụng phải lă tiết kiệm mă xem lă lờng phớ.
- Chi phớ cụng cụ dụng cụ tăng 23.504đ/cụng lăm cho chi phớ sản xuất chung khả biến tăng lớn đõng kể lă 1.692.280đ. Chi phớ cụng cụ dụng cụ tăng do nhă cung cấp tăng đơn giõ nhưng đđy lă nguyớn nhđn khõch quan vă khụng thường xuyớn xảy ra
- Chi phớ khõc tăng 2.683đ/cụng lăm cho chi phớ sản xuất chung khả biến tăng 103.216đ.
* Biến động lượng
Số ngăy cụng thực tế tăng 2 ngăy so với dự toõn lăm cho chi phớ sản xuất chung khả biến tăng 882.864đ. Trong đú cõc chi phớ sản xuất chung khả biến chịu ảnh hưởng lần lượt lă
Chi phớ vật liệu 494.350đ
Chi phớ cụng cụ dụng cụ 230.770đ Chi phớ khõc 157.744đ
Số ngăy cụng thực tế tăng lă do cụng ty phấn đấu vượt chỉ tiớu đề ra nhằm hoăn thănh cụng trỡnh trước thời hạn