- Về công tác giao nhận và vận chuyển hàng: Hầu hết việc giao hàng đợc
3. Hạch toán chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanhnghiệp và xác định kết quả tiêu thụ tại công ty Văn Phòng Phẩm
và xác định kết quả tiêu thụ tại công ty Văn Phòng Phẩm Hồng Hà.
3.1. Tài khoản sử dụng:
Để hạch toán chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp và xác định kết quả tiêu thụ, kế toán công ty VPP Hồng Hà sử dụng các tài khoản sau:
TK641: chi phí bán hàng
TK642: chi phí quản lý doanh nghiệp TK911: xác định kết quả
TK421: lợi nhuận cha phân phối
Trong đó các TK641,642 lại đợc chi tiết thành các tiểu khoản theo các yếu tố chi phí cụ thể nh sau:
TK6410: chi phí vận chuyển TK6411: chi phí tiền lơng
TK6412: BHXH của nhân viên bán hàng TK6415: khuyến mãi
TK6418: chi vật liệu
TK6419: chi phí triển lãm, quảng cáo
3.2. Hạch toán chi phí bán hàng:
- chi phí vật liệu bao bì phục vụ cho khâu bán hàng
- chi phí lơng nhân viên bán hàng và các khoản trích theo lơng
- chi phí vận chuyển
- chi phí triển lãm quảng cáo khuyến mại...
- các chi phí bằng tiền khác
Trong tháng, khi nhận đợc các chứng từ nh phiếu chi, giấy báo nợ của ngân hàng, giấy thanh toán tạm ứng, phiếu xuất kho, hóa đơn GTGT( liên 2), bảng thanh toán tiền lơng... có nội dung về các chi phí bán hàng phát sinh, kế toán thực hiện ghi chép định khoản vào máy. số liệu nhập vào sẽ đợc lên các sổ chi tiêt, Bảng phân bổ, Bảng kê, và các Nhật ký chứng từ liên quan. Cuối tháng sẽ đợc tổng hợp lên Bảng kê số 5, TK641 đợc mở chi tiết thành các tiểu khoản nên mỗi tiểu khoản đợc phản ánh trên một dòng của Bảng kê số 5 (Mẫu số 14) trích tài liệu tháng 02/2002
Ví dụ nghiệp vụ chi tiền cho quảng cáo, số tiền là 3000.000 theo phiếu chi số 567 ngày 10/02/2002. Kế toán thanh toán định khoản trên máy nh sau:
Nợ TK 6419: 3000.000 Có TK 111: 3000.000
Khi nhận đợc phiếu xuất kho thành phẩm phục vụ cho khuyến mại bán hàng tổng trị gía là 56.000.000( theo giá bán tơng ứng), kế toán định khoản nh sau:
Nợ TK 6415: 56.000.000 Có TK 511: 56.000.000
Khi nhận đợc hóa đơn GTGT mua vật liệu bao bì phục vụ bán hàng, kế toán ghi bút toán:
Nợ TK 6418: 560.000 Nợ TK 133: 56.000 Có TK 331: 616.000
Căn cứ vào Bảng thanh toán lơng, kế toán ghi định khoản sau: Nợ TK 6411: 29.777.752
Có TK 334: 29.777.752
Cuối tháng tổng chi phí bán hàng trên Bảng kê số 5 sẽ đợc ghi vào Nhật ký chứng từ số 8 để xác định kết quả kinh doanh trong kỳ.
3.3. Hạch toán chi phí quản lý doanh nghiệp.
Chi phí quản lý doanh nghiệp ở công ty VPP Hồng Hà đợc theo dõi rất chi tiết, chi phí quản lý doanh nghiệp bao gồm toàn bộ những chi phí liên quan đến việc quản lý, điều hành công ty nh: tiền lơng, các khoản trích theo lơng, chi phí KHTSCĐ phục vụ cho công tác quản lý điều hành doanh nghiệp, chi phí về vật liệu, đồ dùng văn phòng, chi phí tiếp khách hội họp, các dịch vụ mua ngoài và một số chi phí khác có liên quan. Các yếu tố chi phí đợc chi tiết thành hơn 10 tiểu khoản để dẽ quản lý.
Trình tự hạch toán chi phí quản lý doanh nghiệp cũng tơng tự nh hạch toán chi phí bán hàng
Do doanh nghiệp không tiến hành trích trớc dự phòng phải thu khó đòi nên trong trờng hợp doanh nghiệp không thu đợc nợ khó đòi thì toàn bộ số nợ khó đòi đợc hạch toán vào chi phí quản lý doanh nghiệp trong kỳ.
Nợ TK642: tăng chi phí quản lý doanh nghiệp. Có TK131: xoá số nợ cho khách hàng
Khi kế toán nhận đợc các chứng từ gốc cũng tiến hàng định khoản vào máylần lợt theo thứ tự số chứng từ, số liệu đợc lên các sổ chi tiết, Bảng phân bổ, bảng kê và các nhật ký chứng từ liên quan .
Cuối tháng số liệu sẽ đợc tổng hợp lên Bảng kê số 5 (Mẫu số 14) đồng thời kết chuyển tổng chi phí quản lý doanh nghiệp sang TK911 trên Nhật ký chứng từ số 8 để xác định kết quả kinh doanh trong kỳ.
Hạch toán xác định kết quả tiêu thụ là khâu cuối cùng của phần hành kế toán tiêu thụ và đợc thực hiện vào cuối tháng, trên Nhật ký chứng từ số 8 sau khi kế toán đã có số liệu tổng hợp về doanh thu, các khoản giảm trừ doanh thu, giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp.
Qua các số liệu cụ thể về tình hình tiêu thụ phản ánh trong các phần hạch toán trên, kế toán xác định kết quả tiêu thụ tháng 02/2002 của công ty VPP Hồng Hà nh sau:
- căn cứ vào Bảng tổng hợp nhập xuất tồn thành phẩm ( phần xuất tiêu thụ) kế toán phản ánh trên Nhật ký chứng từ số 8 đối ứng sau:
Nợ TK 632: 970.750.611 Có TK 155: 970.750.611
Căn cứ vào số tổng cộng cột ''nhập lại'' trên Nhật ký chứng từ số 8 có đối ứng sau:
Nợ TK 155: 20.750.000 Có TK 632: 20.750.000
Căn cứ vào các sổ chi tiết bán hàng, trên Nhật ký chứng từ số 8 có đối ứng : Nợ TK 111: 721.372.040
Nợ TK 112:
Nợ TK 131: 1.204.495.034 Có TK 511: 1.925.867.058
Căn cứ vào các sổ chi tiết TK531,532,521 kế toán phán ánh bút toán sau: Nợ TK 511: 1221.000
Có TK 521: 290.000 Có TK 531 : 475.000 Có TK 532: 456.000
- kết chuyển doanh thu thuần: Nợ TK 511: 1.924.646.058 Nợ TK 512: 350.000 Có TK 911:1.924.996.058 - kết chuyển giá vốn: Nợ TK 911: 950.000.611 Có TK 632: 950.000.611
- kết chuyển chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp: Nợ TK 911: 569.211.150
Có TK 641: 211.605.445 Có TK642: 357.605.705
- kế toán tiến hành xác định kết quả tiêu thụ theo công thức sau:
Kết quả tiêu = Doanh thu _ Giá vốn _ Chi phí _ Chi phí thụ thành phẩm thuần hàng bán bán hàng quản lý Vậy lãi từ hoạt động tiêu thụ trong tháng 02/2002 là :
Kết quả
hoạt động = 1.924.996.058 -950.000.611 - 211.605.445 - 357.605.705 tiêu thụ
= 415.338.697
Sau đó kế toán kết chuyển kết quả tiêu thụ thành phẩm về TK421- Lợi nhuận cha phân phối và đợc thể hiện trên Nhật ký chứng từ số 10 ( Mẫu số 15)
Nợ TK 911: 415.338.697 Có TK 421: 415.338.697
Căn cứ vào Nhật ký chứng từ số 8 và các Nhật ký chứng từ liên quan khác, kế toán máy sẽ vào sổ cái các TK511,632,131,155,531,532,641,642... Mẫu số 16 minh họa nội dung của sổ cái TK511.
Phần 3: