II. Phõn tớch hiệu quả hoạt động kinh doanh của cụng ty
2. Cỏc chỉ tiờu hiệu quả tương đố
2.2.3. Chi phớ quản lý doanh nghiệp
Theo Quyết định số 48/2006/QĐ-BTC quy định về việc ban hành chế độ kế toỏn doanh nghiệp vừa và nhỏ, khoản mục chi phớ bỏn hàng sẽ được hạch toỏn nằm trong khoản mục chi phớ quản lý kinh doanh. Vỡ vậy, chỳng ta khụng thấy xuất hiện khoản mục chi phớ bỏn hàng được hạch toỏn riờng rẽ trong bảng bỏo cỏo kết quả hoạt động kinh doanh của cụng ty, khoản mục chi phớ quản lý DN của cụng ty đó bao gồm trong đú khoản mục chi phớ bỏn hàng. Cỏc khoản chi phớ liờn quan đến việc quản trị kinh doanh và quản lý DN bao gồm: cước điện thoại, trả lương cho bộ phận QLDN, khấu hao TSCĐ…; cỏc khoản chi phớ liờn quan đến hoạt động bỏn hàng bao gồm: phớ gửi hàng, phớ nhờ thu, chi mua xăng, dầu diezel…
Trong năm 2005, cụng ty phỏt sinh khoản chi phớ quản lý DN với số tiền là 845.094.689 đồng (chiếm 1,542% tổng chi phớ kinh doanh), sau một năm chi
1,491% tổng chi phớ kinh doanh trong kỳ) và sang năm 2007, chi phớ này lại tăng lờn 275.955.310 đồng so với năm 2006, đạt ở mức 1.068.299.783 đồng (chiếm 2,152% tổng chi phớ kinh doanh). Như vậy, giống với sự biến động cỏc chi phớ tài chớnh phỏt sinh, khoản mục chi phớ quản lý DN cũng cú sự biến động khụng đều qua cỏc năm: giảm xuống vào năm 2006 và tăng lờn vào năm 2007. Nguyờn nhõn dẫn đến sự biến động này trước hết là do sự phỏt sinh của khoản tiền chi trả cho việc tổ chức hội nghị khỏch hàng. Đõy là khoản mục chi phớ khụng mang tớnh chất thường xuyờn của cụng ty. Khoản chi phớ này chỉ phỏt sinh khi cụng ty muốn tăng doanh số bỏn trong kỳ. Tuỳ mục đớch kinh doanh của cụng ty trong kỳ, số tiền chi ra cho khoản này là khỏc nhau. Một nguyờn nhõn khỏc dẫn đến sự biến động này đú là do sự biến động về tiền lương trả cho nhõn viờn trỡnh dược. Chi phớ này thuộc loại chi phớ biến đổi, nghĩa là chi phớ này sẽ tăng lờn khi doanh số bỏn nhõn viờn trỡnh dược thực hiện được tăng lờn.
Năm 2006, doanh số bỏn của cụng ty giảm so với năm 2005 kộo theo lương chi trả cho nhõn viờn trỡnh dược giảm đi (lương của trỡnh dược viờn được xỏc định trờn cơ sở doanh số bỏn), kết quả là chi phớ quản lý doanh nghiệp của cụng ty bị giảm so với năm 2005. Nếu như trong năm 2005, lương chi trả cho nhõn viờn trỡnh dược là 240 triệu thỡ đến năm 2006, tổng tiền lương trả cho trỡnh dược viờn chỉ cũn là 205.3 triệu. Một nguyờn nhõn khỏc, số lần vận chuyển hàng cho khỏch hàng cú nhu cầu năm 2006 ớt hơn năm 2005, do vậy số tiền chi mua xăng, dầu diezel năm 2006 cũng ớt hơn so với năm 2005, kết quả là chi phớ quản lý doanh nghiệp năm 2006 giảm so với năm 2005.
Năm 2007, chi phớ quản lý DN phỏt sinh tăng so với năm 2005 và năm 2006. Nguyờn nhõn của hiện tượng này là do năm 2007 cụng ty đó chi một khoản tiền lớn cho hoạt động quảng cỏo nhằm thỳc đẩy hoạt động bỏn hàng Năm 2007, cụng ty đó chi cho hoạt động quảng cỏo với số tiền là 500 triệu,
tăng hơn 200 triệu so với năm 2006 và tăng khoảng 100 triệu so với năm 2005.
Biểu đồ 2.4: Cơ cấu chi phớ của cụng ty 3 năm qua (2005-2007) 0 20 40 60 80 100 2005 2006 2007 Năm % Chi phớ TC 0.285 0.259 0.315 Giỏ vốn HB 98.173 98.25 97.533 Chi phớ QLDN 1.5472 1.491 2.151 2005 2006 2007