hoá đơn bán hàng đều đ… ợc gửi lên phòng kế toán, căn cứ vào đó phòng kế toán tiến hành ghi sổ chi tiết TK 155 (Biểu số 3).
3. Kế toán tổng hợp thành phẩm
a. Tài khoản sử dụng
Kế toán sử dụng TK 155 "thành phẩm"
Ngoài ra kế toán sử dụng TK 133, 131, 111, 112, 157, 632 b. Trình tự kế toán các nghiệp vụ kinh tế chủ yếu
Trích một số nghiệp vụ kế toán thành phẩm của Công ty trong tháng 12/2004. * Tổng hợp các phiếu nhập kho số 03, 04, 05 kế toán ghi:
Nợ TK 155: 15.389.000
Có TK 154: 15.389.000
Biểu 2.5: Sổ cái tài khoản 155
Công ty CB & KD than MB Công ty CB & KD than HN
Số d đầu kỳ
Nợ Có
4.042.500
Sổ CáI TK 155
Tên tài khoản: Thành phẩm Số hiệu: 155 Tháng 12 năm 2004 TT Ghi nợ TK và có TK này …… 12/04 Tổng cộng 1 TK 154 15.389.000 Cộng phát sinh: Nợ Có 15.389.000 10.661.530,97 D: Nợ Có 8.769.969
* Tổng hợp các phiếu xuất kho thành phẩm trong kỳ kế toán ghi: Nợ TK 632: 10.661.530,97
2.3.2.1. Các phơng thức bán hàng tại Công ty
Công ty Chế biến và Kinh doanh than Hà Nội đang có rất nhiều khách hàng, chủ yếu là khách hàng quen biết lâu năm và thị trờng kinh doanh rộng khắp cả nớc.
Phơng thức thanh toán của Công ty chủ yếu là bằng tiền mặt hoặc chuyển khoản.
Hiện nay Công ty đang sử dụng hai phơng thức bán hàng sau: a. Bán hàng theo hợp đồng
- Bán than qua kho của trạm gửi hàng
Ví dụ: Trạm than Vĩnh Tuy bán than cho Công ty gốm xây dựng Từ Sơn than cám 6 với giá bán là 315.000 đồng/tấn với khối lợng là 10 tấn vào ngày 16 tháng 12 năm 2004. Vận chuyển bằng ô tô.
Tại trạm, kế toán viết giấy giao hàng cho khách hàng, sau khi khách hàng đã xem xét hàng hoá.
b. Ph ơng thức bán lẻ than
Khi khách hàng đến mua hàng của các trạm, khách hàng vào phòng nghiệp vụ tiến hành lập phiếu giao hàng. Trên phiếu giao hàng kế toán trạm cũng ghi đầy đủ về số lợng, loại hàng theo yêu cầu của khách hàng. Sau đó tiến hành bốc xếp hàng lên xe (phơng tiện vận chuyển do khách tự lo) và cân hàng. Sau khi đã lấy hàng, khách hàng đã vào sổ tổ nghiệp vụ để nộp tiền, kế toán viết phiếu thu tiền, nếu khách hàng muốn lập hoá đơn giá trị gia tăng thì kế toán trạm sẽ viết. Khi khách hàng cầm phiếu giao hàng, hoá đơn giá trị gia tăng (có hoặc không có), có đầy đủ chữ ký và dấu của trạm thì khách hàng mới đợc lấy hàng ra khỏi trạm.
Cuối ngày kế toán trạm tổng hợp phiếu giao hàng của khách hàng. Đối với những khách hàng không lấy hoá đơn giá trị gia tăng gửi vào Công ty (hoá đơn kèm với phiếu giao hàng), cũng nh bán than qua kho của trạm, kế toán trạm cũng lập làm 3 liên.
Nh vậy, kế toán trạm chỉ có nhiệm vụ lập các chứng từ ban đầu, thu nhận, kiểm tra và gửi chứng từ định kỳ về phòng kế toán của Công ty, việc hạch toán, ghi chép vào sổ sách kế toán là nhiệm vụ của phòng kế toán Công ty.
* Các phơng thức thanh toán
Khi có quan hệ thanh toán với khách hàng thì kế toán Công ty sử dụng tài khoản 131 để theo dõi và mở sổ theo dõi đối với tài khoản 131.
xuống kho để lấy hàng, thủ kho căn cứ vào hoá đơn đó để giao hàng cho khách hàng theo đúng chủng loại và số lợng ghi trên hoá đơn và giữ lại làm 3 liên làm căn cứ để ghi thẻ kho. Hoá đơn sau khi ghi thẻ kho đợc tập hợp để gửi lên phòng kế toán.
Trờng hợp khách hàng thanh toán chậm theo hợp đồng kinh tế, sau khi nhận hoá đơn từ phòng kinh doanh, khách hàng phải xin xác nhận của kế toán trởng và giám đốc trên hoá đơn có đóng dấu "thanh toán theo hợp đồng", khách hàng mang hoá đơn xuống kho để lấy hàng tơng tự nh mua trả tiền ngay.
2.3.2.2. Kế toán tổng hợp quá trình tiêu thụ thành phẩm theo các phơng thức bán hàng
1. Kế toán doanh thu bán hàng
a. Bán buôn qua kho của trạm gửi hàng
* Trình tự kế toán các nghiệp vụ kế toán chủ yếu
Trích một số nghiệp vụ bán hàng tại trạm Vĩnh Tuy trong tháng 12 năm 2004 nh sau (ĐVT: đồng)
- Số d đầu tháng TK 131: trạm Vĩnh Tuy: 866.617.482 Trong đó:
- Công ty gạch Xuân Hoà: 524.317.949 - Công ty vật liệu xây dựng: 342.299.533
1. Hoá đơn GTGT số 100, PX số 01, ngày 1 tháng 12 trạm than Vĩnh Tuy bán than cho Công ty gạch Xuân Hoà than cám 6. Giá bán là 315.000đ/ tấn khối lợng là 20 tấn. Thuế suất GTGT 10% . Công ty đã thanh toán bằng tiền mặt (PT số 11). Giá vốn là 270.000đồng/ tấn.
Biểu 2.6:
Phiếu giao hàng
Số: 302839 Ngày: 1/12/2004 Đơn vị nhận: Công ty Gạch Xuân Hoà
Tên ngời nhận: Anh Thành Loại hàng: cám 6
Ô tô: 29K 03 - 06 Số lợng: 20 tấn
+ Phản ánh giá vốn hàng bán Nợ TK 632: 270.000 ì 20 = 5.400.000 Có TK 155: 5.400.000 + Phản ánh doanh thu bán hàng Nợ TK 111: 6.930.000 Có TK 511: 315.000 ì 20 = 6.300.000 Có TK 3331: 630.000 b. Phơng thức bán lẻ than
Ví dụ: Trích một nghiệp vụ bán lẻ tại trạm ô cách ngày 15/12/2004 Than bùn: 120 tấn ì 144.900 đồng/ tấn = 17.388.000đ
Than cám: 25 tấn ì 269.580 đồng/ tấn = 6.746.250đ
Cộng: 24.134.250đ
⇒ Kế toán vào bảng kê bán lẻ hàng hoá từng lô hàng bán lẻ, sau đó tập hợp ghi hoá đơn giá trị gia tăng tính thuế, kế toán ghi:
Nợ TK 131: 24.134.250 Có TK 511: 21.940.227 Có TK 331: 2.194.023 Thanh toán nợ: Nợ TK 112: 24.134.250 Có TK 131: 24.134.250 Đồng thời ghi nhận giá vốn: Nợ TK 632: 16.581.800 Có TK 155: 16.581.800
Bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hoá dịch vụ bán ra Tháng 12/2004
Tên cơ sở: Công ty CB và KD than Hà Nội
Địa chỉ: Giáp Nhị - Phơng Liệt - Thanh Xuân - Hà Nội Mã số thuế: 0100100689 - 001 - 1
Số Ngày Tên khách hàng Doanh số bán cha có thuế
Thuế GTGT Ghi Chú
1/12 Cty gạch Xuân Hoà 6.300.000 630.000
2/12 Công ty VLXD 832 11.643.891,3 1.164.389,13
9/12 Công ty gốm Từ Sơn 3.422.060,985 342.206,08985
… ….. ... ……. ………
Tổng cộng 292.162.109,995 29.216.210,999
5
Từ bảng kê, chứng từ hàng hoá bán ra, kế toán lập tờ khai thuế giá trị gia tăng. Tờ khai thuế giá trị gia tăng đợc nộp cho cơ quan thuế chậm nhất là 10 ngày trong tháng tiếp theo
Nhật ký chứng từ số 8 Năm 2004 TK ghi có TK ghi nợ 155 TK 511 TK 632 TK 911 ……… Cộng có 111 6.300.000 6.300.000 131 11.928.135.920 11.928.135.920 511 11.928.135.920 11.928.135.920 632 10.962.647.360 10.962.647.360 911 10.962.647.360 10.962.647.360 Cộng nợ 10.962.647.360 11.934.435.920 10.962.647.360 11.928.135.920 ……… 47.787.866.560 Ngày 31 tháng 12 năm 2004 Ngời ghi sổ
Sổ cái TK 511 "doanh thu bán hàng"
Năm 2004