II. Tổ chức hạch toán chi phí sản xuất và tính giáthành sản phẩm tại Công ty TNHH nhà nước một thành viên Dệt Nam Định
PHIẾU XUẤT KHO
2.2. Hạch toán chi phí nhân công trực tiếp
Chi phí nhân công trực tiếp là số tiền phải trả công cho công nhân trực tiếp sản xuất. Tiền lương là bộ phận quan trọng cấu thành chi phí sản xuất, cho nên việc tính toán và phân bổ chính xác tiền lương vào giá thành sản phẩm sẽ góp phần hạ giá thành sản phẩm, tăng tích luỹ, cải thiện đời sống cho cán bộ công nhân viên trong công ty.
Đối với công nhân sản xuất trực tiếp công ty áp dụng hình thức trả lương theo sản phẩm. Theo hình thức này, quỹ tiền lương được lập thông qua đơn giá tiền lương và số lượng sản phẩm hoàn thành nhập kho.
Việc trả lương cho từng công nhân trực tiếp sản xuất cũng được tiến hành theo những cách thức khác nhau.
Đối với phân xưởng sản xuất có tính chất chuyên môn hoá theo giai đoạn công nghệ, tiền lương sản phẩm được xác định theo các phân xưởng sản xuất.
Đối với công nhân gián tiếp thì công ty trả lương theo thời gian
Đồng thời công ty cũng áp dụng hình thức thưởng cho công nhân sản xuất theo quy định của công ty. Ví dụ thưởng cho công nhân làm ra sản phẩm có chất lượng tốt, năng suất lao động cao… với chế độ này sẽ khuyến khích động viên người lao động tích cực làm việc và không ngừng nâng cao năng suất lao động.
= +
Ngoài ra công ty cũng tiến hành trích BHXH, BHYT và KPCĐ theo quy định của chế độ kế toán tài chính. Cụ thể như sau:
BHXH trích 20% mức lương tối thiểu và hệ số lương của người lao động trong đó 15% tính vào chi phí kinh doanh, 5% người lao động phải nộp từ thu nhập của mình.
BHYT trích 3% theo mức lương tối thiểu và hệ số lương của người lao động trong đó 2% tính vào chi phí kinh doanh, 1% người lao động phải nộp.
KPCĐ quy định 2% theo tiền lương thực tế của người lao động tính vào chi phí kinh doanh.
Về mặt hạch toán để phản ánh tiền lương và các khoản trích theo lương, kế toán sử dụng các tài khoản TK 334 - "phải trả người lao động" và TK 338 - "phải trả phải nộp khác". Tài khoản này được chi tiết thành các tiểu khoản:
TK 6221 - Chi phí NCTT giai đoạn 1 - Nhà máy sợi I
TK 6221 - Đậu xe sợi 1 - Chi phí NCTT giai đoạn 2 - nhà máy sợi I TK 6222 - Chi phí NCTT - Nhà máy sợi 2
TK 6223 - Chi phí NCTT - Nhà máy dệt kim …..
Hàng tháng căn cứ vào việc hình thành và giấy báo nghiệm thu sản phẩm để tính lương cho CNV trực tiếp sản xuất. Đồng thời dựa vào bảng chấm công các phiếu làm thêm giờ để tính thưởng. Trên cơ sở đó, kế toán lập bảng thanh toán lương phải trả nhà máy, phân xưởng, bộ phận và tiến hành trích quỹ BHXH, BHYT, KPCĐ theo tỉ lệ quy định. Sau đó kế toán tập hợp phân loại chứng từ theo từng đối tượng phát sinh và thực hiện các bước tính sau (số liệu quý I/2007).
Lương chính của CNSXTT quý I: 549.522.880đ Các khoản phụ cấp quý I: 433.057.417đ
Lương phải trả cho CNSXTT quý I: 982.580.297 đ
Vậy chi phí nhân công trực tiếp phục vụ cho việc sản xuất sợi đơn là: 1.105.557.486đ. Trong đó tiền lương phải trả cho công nhân sản xuất trực tiếp là: 982.580.297đ. BHXH, KPCĐ, BHYT tính vào chi phí sản xuất kinh doanh là: 122.977.189đ. Căn cứ vào số liệu trên, kế toán tiền lương lập bảng phân bổ số 1 "Bảng phân bổ tiền lương và BHXH quý I/2007" - Biểu số 04. Từ đó lấy số liệu cho bảng kê số 4 + 5.
Biểu số 04:
C.ty TNHH Một thành viên Dệt Nam Định
Bảng phân bổ tiền lương và BHXH Quý I/2007- Nhà máy sợi
STT Các TK Có Các TK Nợ TK 334 TK 338 Lương Khoản phụ Khoản khác Cộng có TK 3382 TK 3383 TK 3384 1 2 3 4 5 6 7 8 9 1 TK 622 2 TK 627 TK 6271 381645500 381645500 14969819 32484342 TK 6272 289600925 289600925 11814268 20938064 ……… 3 TK 141 44473629 44473629 4 TK 641 254177642 254177642 5 TK 642 256234132 256234132 Tổng cộng 8389791801 0 0 8389791801 336168373 553040873 0