4 Cửa hàng 7 Ngọc Khỏnh 5 Cửa hàng giới thiệu SP
Tổng
Kế toỏn lập biểu (Ký, họ tờn)
Kế toỏn trưởng (Ký, họ tờn)
Ngoài ra cụng ty nờn mở sổ chi tiết bỏn hàng theo mẫu sổ như Bộ Tài chớnh quy định để theo dừi chi tiết và toàn diện trờn cỏc chỉ tiờu thời gian, khỏch hàng, mặt hàng số lượng, đơn giỏ, doanh thu và cỏc khoản giảm trừ mà ta khụng thể theo dừi trờn Bảng kờ húa đơn bỏn hàng. Cụng ty cũng nờn giảm bớt cỏc Bảng kờ liờn quan đến kế toỏn tiờu thụ thành phẩm.
Tờn thành phẩm: Vitamin C500 mg Thỏng 12 năm 2007 Đơn vị tớnh: VNĐ NT GS Chứng từ SH NT Diễn giải TK ĐƯ Doanh thu SL ĐG TT Thuế GTGT Cỏc khoản giảm trừ Cộng số phỏt sinh - Doanh thu thuần - Giỏ vốn hàng bỏn - Lói gộp Kế toỏn ghi sổ (Ký, họ tờn) Kế toỏn trưởng (Ký, họ tờn)
Cụng ty nờn theo dừi chi tiết doanh thu tại cỏc cửa hàng và tại cụng ty bằng cỏch mở thờm cỏc tiểu khoản như TK 51121: Doanh thu bỏn thành phẩm tại cụng ty, TK 51122: Doanh thu bỏn thành phẩm tại cửa hàng số 2 Ngọc Khỏnh,…
Cụng ty cần phải cú thờm TK 139 để dự phũng cỏc khoản phải thu khú đũi khụng làm ảnh hưởng nhiều đến tỡnh hỡnh tài chớnh của cụng ty.
Cuối kỳ căn cứ vào số dư tài khoản 131 để xỏc định số dự phũng phải thu khú đũi cần thiết. Kế toỏn sẽ ghi:
Nợ TK 642: Chi phớ quản lý doanh nghiệp Cú TK 139: Dự phũng phải thu khú đũi.
Nếu cỏc khoản nợ phài thu khú đũi thực sự khụng thu được thỡ kế toỏn sẽ ghi bỳt toỏn xúa nợ:
Nợ TK 139: Số đó lập dự phũng
Nợ TK 642: Số tiền chưa lập dự phũng Cú TK 131, 138: Số tiền khụng thu được. Đồng thời kế toỏn ghi:
Nợ TK 004: Nợ khú đũi đó xử lý.
Vào cuối kỳ kế toỏn, kế toàn xỏc định lại số tiền cần lập dự phũng trong năm sau và so sỏnh với số cũn lại của năm nay.
Nếu số tiền cần lập dự phũng năm sau lớn hơn thỡ kế toỏn sẽ phản ỏnh số tiền tăng thờm như sau:
Nợ TK 642 Cú TK 139.
Cũn nếu số tiền cần lập dư phũng năm sau thấp hơn thỡ phần chờnh lệch sẽ được định khoản như sau:
Nợ TK 139 Cú TK 642.
Hiện nay cụng ty cũn hạch toỏn cỏc khoản thu nhập cho thuờ Kiốt vào TK 515 - Doanh thu hoạt động tài chớnh và khoản doanh thu này khụng tớnh thuế GTGT Kế toỏn hạch toỏn cụ thể là:
Nợ TK 111: Tiền mặt.
Cú TK 515: Doanh thu hoạt động tài chớnh.
Việc hạch toỏn này là khụng chớnh xỏc đõy được coi là khoản doanh thu và phải tớnh thuế. Cụng ty phải định khoản là:
Nợ TK 111: Tiền mặt.
Cú TK 5113: Doanh thu cung cấp dịch vụ. Cú TK 33311: Thuế GTGT phải nộp.
Kết luận
Sau một thời gian thực tập tại cụng ty cổ phần dược phẩm trung ương 2 cũng như đi sõu nghiờn cứu tổ chức bộ mỏy quản lý, tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh, tổ chức bộ mỏy kế toỏn và phần hành kế toỏn tiờu thụ đó giỳp em nhận thấy sự khỏc biệt giữa thực tế với những lý thuyết đó được học. Việc vận dụng chế độ kế toỏn linh hoạt vào tỡnh hỡnh thực tế của mỗi doanh nghiệp là hết sức cần thiết để làm giảm bớt khối lượng cụng việc cần phải thực hiện cũng như thuận tiện cho cụng tỏc quản lý, điều hành, nõng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh.
Về cụng tỏc quản lý, cụng ty đó xõy dựng cho mỡnh một cơ chế quản lý phự hợp, gon nhẹ và hoạt động rất hiệu quả. Cụng tỏc kế toỏn của cụng ty phần lớn đó phự hợp
với chuẩn mực và chế độ kế toỏn hiện hành. Điều này đó gúp phần khụng nhỏ vào thành cụng của cụng ty trong những năm vừa qua. Tuy nhiờn cụng ty cần khắc phục những tồn tại đặc biệt trong phần hành kế toỏn tiờu thụ để làm giảm bớt khối lượng cụng việc cần thực hiện và nõng cao sức cạnh tranh của sản phẩm của cụng ty trờn thị trường.
Cụng ty cần phỏt huy những thành tựu đó đạt được và giải quyết những hạn chế cũn tồn tại để cụng ty ngày càng phỏt triển lớn mạnh xứng đỏng danh hiệu lỏ cờ đầu ngành Dược Việt Nam đồng thời giữ vững thương hiệu thuốc của Cụng ty Dopharma trờn cỏc thị trường trong và ngoài nước.
Em xin chõn thành cỏm ơn sự giỳp đỡ của thầy giỏo TS. Trần Quý Liờn cựng cỏc cụ cỏc chỳ phũng kế toỏn cụng ty cổ phần dược phẩm trung ương 2 đó giỳp em hoàn thành bản luận văn này.