5. Phân tích tình hình thanh tốn và khả năng thanh tốn:
5.1.1. Phân tích các khoản phải thu :
Các khoản phải thu của doanh nghiệp bao gồm: nợ phải thu, tạm ứng và các khoản ký quỹ, ký cược ngắn hạn tức là khoản doanh nghiệp bị đơn vị khác chiếm dụng.
Để đánh giá khoản này ta thơng qua chỉ tiêu tỷ lệ giữa tổng giá trị các khoản phải thu và tổng nguồn vốn như sau:
Tổng giá trị các khoản phải thu Tỷ lệ giữa tổng giá trị khoản
phải thu và tổng nguồn vốn =
Tổng nguồn vốn
x 100%
Chỉ tiêu này phản ánh với tổng nguồn vốn được huy động thì cĩ bao nhiêu phần trăm vốn thực chất khơng tham gia vào hoạt động sản xuất kinh doanh.
Tình hình khoản phải thu của doanh nghiệp và tỷ lệ giữa tổng giá trị các khoản phải thu và tổng nguồn vốn như sau:
ĐỒ THỊ 6: TỶ LỆ KHOẢN PHẢI THU TRÊN TỔNG VỐN 39,03% 72,16% 36,03% 42,94% 0 30.000 60.000 90.000 120.000 150.000 180.000 2000 2001 2002 2003 NĂM TRIỆU ĐỒNG 0,00% 20,00% 40,00% 60,00% 80,00%
Tổng giá trị khoản phải thu Tổng nguồn vốn Tỷ lệ
Từđồ thị ta thấy, tỷ lệ giữa khoản phải thu và tổng nguồn vốn cĩ xu hướng giảm xuống trong năm 2000-2002. Đây là biểu hiện tốt chứng tỏ nguồn vốn bị chiếm dụng giảm đi, tỷ lệ vốn thực chất tham gia vào quá trình sản xuất kinh doanh tăng lên. Nhưng đến năm 2003 đang cĩ xu hướng tăng trở lại. Cụ thể tình hình này là:
Năm 2001, tỷ lệ này là 39,03%, giảm hơn năm trước 33,13%. Nguyên nhân do tổng khoản phải thu giảm 68.748 triệu tương đương 60,84% và tổng nguồn vốn giảm với mức độ nhỏ hơn là 27,59%. Các khoản phải thu giảm do:
− Khoản phải thu khách hàng giảm 8.413 triệu đồng (43,42%), do cơng ty tích cực thu hồi nợ tồn đọng của năm trước đồng thời giảm bớt khoản bán chịu trong năm
− Ngồi ra cịn do khoản thuế giá trị gia tăng được khấu trừ và phải thu nội bộ giảm tương ứng là 20,71% và 16,97%.
− Phải thu trong tài sản lưu động khác giảm 61.591 triệu tương đương 70,63%, chủ yếu do khoản cầm cố, ký quỹ, ký cược ngắn hạn giảm 70,72% do doanh nghiệp giảm bớt sử dụng nguồn vốn vay.
Năm 2002, tỷ lệ giữa khoản phải thu và tổng nguồn vốn tiếp tục giảm xuống 3%. Do tổng nguồn vốn tăng 5,84% và tổng khoản phải thu giảm 1.021 triệu tương ứng 2,31%. Nguyên nhân là: Khoản cầm cố, ký quỹ, ký cược giảm mạnh l25.462 triệu đồng tương đương 99,8%. Mặt khác do nợ phải thu tăng khá cao với số tiền là 24.409 triệu tương ứng 1,3 lần đã làm hạn chế tốc độ giảm của khoản phải thu, cho thấy tình hình thu hồi cơng nợ của cơng ty gặp nhiều khĩ khăn hơn và điều này ảnh hưởng khơng tốt cho tình tài chính của cơng ty. Cụ thể :
− Khoản phải thu khách hàng tăng 19.704 triệu đồng (tương đương 1,8 lần). Tình hình thực tế năm 2002 cho thấy thị trường xuất khẩu bị thu hẹp, cơng ty tăng lượng hàng cung ứng cho các đơn vị xuất khẩu khác (tăng gấp 3 lần năm trước). Do đĩ với doanh số bán chịu này khơng cĩ tác dụng tích cực trong việc mở rộng các mối quan hệ kinh tế mới, doanh nghiệp đã bị chiếm dụng một lượng vốn khá lớn.
− Ngồi ra, do trong năm 2002 thực hiện chủ trương của Tỉnh về chuyển dịch cơ cấu cây trồng, lần đầu tiên cơng ty tiến hành bao tiêu lúa chất lượng cao, và cung ứng trước vật tư, vốn cho nơng dân tham gia sản xuất, nên khoản trả trước người bán tăng gấp 6 lần.
Năm 2003, tỷ lệ này tăng lên 6,92%. Đây là biểu hiện khơng tốt. Nguyên nhân do các
khoản phải thu tăng 56,5% cao hơn tỷ lệ tăng của nguồn vốn. Tình hình này như sau: - Nợ phải thu tăng 7.449 triệu đồng tương đương 17,3%. Với các khoản như sau:
Trả trước người bán tăng 518 triệu tương đương 1,2 lần. Đây là xu hướng khơng tốt vì nguồn vốn bị chiếm dụng ngày càng nhiều.
Thuế GTGT được khấu trừ, phải thu nội bộ và các khoản phải thu khác cũng gia tăng với mức độ khá cao, doanh nghiệp cần tiến hành thu hồi nhanh để đảm bảo vốn cho sản xuất kinh doanh.
- Phải thu trong tài sản lưu động khác tăng khá cao với số tiền là 16.978 triệu đồng tương đương 90,8 lần. Trong đĩ chủ yếu do khoản ký quỹ, ký cược tăng rất cao với giá trị 17.050 triệu tương ứng 340%, do trong năm cơng ty mở rộng thêm hoạt động nhập khẩu phân bĩn, do đĩ cơng ty phải ký quỹ ở ngân hàng để mở LC cho việc thanh tốn với khách hàng.
Tĩm lại: Ta thấy rằng cơng ty đã tích cực thu hồi nợ để đảm bảo vốn cho hoạt động
kinh doanh. Tuy nhiên trong năm 2003, chính sách thu hồi nợ của cơng ty chưa tốt vì khoản nợ cho khách hàng lại giảm trong khi bị nguồn khác chiếm dụng quá nhiều.