1. Khái quát chung về Công ty Đầu t xây lắp thơng mại Hà Nội
3.3Về hạch toán chi phí nhân công
Hiện nay khi hạch toán các khoản tiền công, tiền lơng của công nhân kế toán không sử dụng tài khoản 334(phải trả công nhân viên) mà hạch toán sang tàI khoản chi phí. Kế toán chỉ sử dụng tài khoản 334 để hoạch toán tiền lơng của cán bộ công nhân trong các phòng ban của Công ty
Cụ thể đối với công nhân trực tiếp sản xuất, sau khi thanh toán tiền công cho tổ sản xuất, kế toán mới tiến hành ghi sổ theo định khoản
Nợ TK 622: chi phí nhân công trực tiếp
Có TK 111: Tiền Việt Nam đã thanh toán
Với cách hạch toán nh trên, việc hạch toán, theo dõi phần thanh toán cho công nhân viên sẽ gặp nhiều hạn chế, rất khó theo dõi, xác định các khoản đã thanh toán, tạm ứng, số tiền còn phải thanh toán, còn phải thu đối với từng công
nhân viên. Việc ghi sổ xác định chi phí nhân công, nhân viên quản lý trong tháng cũng khá phức tạp bởi những chi phí trong tháng này, kỳ này nhng tháng sau, kỳ sau mới Công ty mới trích
Cụ thể tháng 12 năm 2002 của công trình nhà làm việc văn phòng khu Ba Hàng, kế toán căn cứ vào bảng thanh toán lơng viết phiếu chi lơng khi đó kế toán ghi
Nợ TK 622: 25.120.000
Có TK 111: 25.120.000
Để khắc phục, Công ty nên mở thêm tài khoản 334 (phải trả công nhân viên) để hạch toán các khoản thanh toán với công nhân viên và theo chế độ kế toán mới hiện hành áp dụng cho các doanh nghiệp xây lắp của Nhà Nớc thì khoản mục nhân công trực tiếp xây lắp của Công ty đựơc hạch toán vào tài khoản 3342 và cụ thể tháng 12 với công trình nhà làm việc văn phòng khu Ba Hàng, chi phí nhân công thuê ngoài đợc định khoản nh sau:
Nợ TK 622: 25.120.000
Có Tk 334(3342): 25.120.000 Khi thanh toán kế toán ghi
Nợ TK 334(3342): 25.120.000 Có Tk 111: 25.120.000
Khi đó trên bảng tổng hợp và phân tích lơng sẽ đợc phản ánh nh sau: Mẫu bảng tổng hợp và phân tích lơng:
Công ty Đầu t xây lắp thơng mại Hà Nội
Công trình nhà làm việc văn phòng khu Ba Hàng S T T Ghi Nợ tài khoản
Ghi có tài khoản
Phải trả công nhân viên 334 Phải trả khác 338 Lơng công nhân trực tiếp thuê ngoài 334.2 Lơng bộ phận quản lý 3341 Tổng KPCĐ (2%) 338.2 BHXH (15%) 338.3 BHYT (2%) 338.4 Tổng cộng 1 TK622 25.120.000 25.120.000 502.400 25.622.000 2 TK627 14.150.000 14.150.000 283.000 2.122.500 283.000 16.838.500 Cộng 25.120.000 14.150.000 39.270.000 485.400 2.122.500 283.000 42.460.500