Sau khi kế toán các phần hành hàng tồn kho, công nợ phải thu phải trả, ... đã phản ánh hết vào các sổ chi tiết thì sẽ tập hợp chứng từ ghi sổ kèm theo các chứng từ gốc để kế toán tổng hợp nhập số liệu vào phần mềm Misa và từ đó kết xuất ra các Sổ cái có liên quan.
Sơ đồ 5: Quy trình ghi sổ kế toán tổng hợp phần hành nhập khẩu hàng hóa
Ghi số liệu hàng ngày
Nhập số liệu cuối tháng, quý, năm In sổ, báo cáo cuối tháng, quý, năm Hóa đơn, phiếu nhập kho
Bảng phân bổ chi phí mua hàng Chứng từ ghi sổ Bảng tổng hợp giá trị hàng nhập kho Phần mềm kế toán Misa Sổ cái TK 151, 331,3333, 133, 156
Đối chiếu, kiểm tra
Để thấy rõ hơn quá trình nhập khẩu hàng hóa theo phương thức nhập khẩu trực tiếp em xin dẫn chứng một giao dịch kinh tế giữa bên nhập khẩu là công ty cổ phần thương mại kỹ thuật Việt Nam (Vinatech) và bên xuất khẩu là công ty Central Uni Co.,Ltd.
Ngày 15/02/2008 công ty cổ phần Vinatech ký kết hợp đồng số 21/HĐMB/2008 với bệnh viện huyện Phú Xuyên về việc bán cho bệnh viện một số thiết bị, dụng cụ y tế.
Căn cứ vào nhu cầu của khách hàng, công ty tiến hành nhập khẩu thiết bị, dụng cụ của Nhật Bản. Phòng kinh doanh lập phương án nhập khẩu chuyển lên cho phó giám đốc kinh doanh xem xét. Phó giám đốc kinh doanh ký và trình lên giám đốc xem xét ký duyệt. Phương án được duyệt vào ngày 20/02/2008, công ty làm đơn xin nhập khẩu thiết bị y tế, sau khi đơn được Vụ trang thiết bị và công trình y tế ký duyệt, Vinatech ký hợp đồng nhập khẩu với công ty Central Uni Co.,Ltd 26/02/2008.
Ngày 27/02/2008 gửi giấy xin mở tín dụng khoản nhập khẩu tới ngân hàng ngoại thương Việt Nam, đồng thời ký quỹ 100% giá trị của hợp đồng là 356,000JPY (với tỷ giá 149.18/JPY) với kế hoạch thanh toán cụ thể như sau:
• 90% giá trị hợp đồng sẽ được thanh toán khi nhận được bộ chứng từ sau:
- Vận đơn hàng không (Air waybill)
- Phiếu đóng gói chi tiết (Packing list)
- Hóa đơn thương mại đã ký (Invoice)
- Giấy chứng nhận xuất xứ (Certificate of origin)
- Giấy chứng nhận số lượng, chất lượng (Certificate of quality and quantity)
- Đơn bảo hiểm hoặc giấy chứng nhận bảo hiểm mọi rủi ro cho110% trị giá hóa đơn khiếu nại tại Hà Nội
Biểu số 1: Đơn xin nhập khẩu trang thiết bị y tế
CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI KỸ THUẬT VIỆT NAM
Số : 01062007/NKTBYT
CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---oOo---
Hà nội, ngày 20 tháng 02 năm 2008
ĐƠN XIN NHẬP KHẨU TRANG THIẾT BỊ Y TẾ
Kính gửi: VỤ TRANG THIẾT BỊ VÀ CÔNG TRÌNH Y TẾ - BỘ Y TẾ
Tên đơn vị: Công ty Cổ phần Thương mại Kỹ thuật Việt Nam
Địa chỉ: Hải Bối - Đông Anh - Hà Nội
VPĐD: 26 Trần Quốc Hoàn – Cầu Giấy – Hà Nội
Điện thoại: 04.5658501/2104700 Fax: 04.5658507
Công ty Cổ phần Thương mại Kỹ thuật Việt Nam Kính đề nghị Vụ trang thiết bị và Công trình y tế cấp giấy phép nhập khẩu mặt hàng thiết bị y tế ( hàng mới 100%), sản xuất năm 2007-2008 theo danh mục sau:
STT Tên thiết bị Model Hãng sản xuất Nước sảnxuất sản xuấtNăm Tính năng sử dụng
1 Ống phân phối khí
tự động
IM700 C$U Nhật Bản 2007
Mục đích nhập khẩu: Phục vụ cho các Bệnh viện, Trung tâm y tế, Phòng khám và các tổ chức y tế.
THỦ TRƯỞNG ĐƠN VỊ NHẬP KHẨU VỤ TRANG THIẾT BỊ -CTYT
số...mặt hàng, được đánh trong... trang, đúng theo quy định trong công
văn số .../YT-TTB ngày...tháng...năm ...của vụ TTB-CTYT.
Hà nội, ngày...tháng...năm...
T/L BỘ TRƯỞNG BỘ Y TẾ VỤ TRƯỞNG VỤ TTB-CTYT
Biểu số 2: Giấy báo Nợ
GIẤY BÁO NỢ / DEBIT CARD
Operation center
Vietcombank tower, 198 Tran Quang Khai,
Hanoi ngày / date: 27 Feb 2008
VIETNAM
Tel: 84.4.9343137 84.4.8269067 SWIFT: BFTVVNVX
Our VAT code: 01001124370011. Kính gửi / To:
CT CP THUONG MAI KY THUAT VN 26 TRAN QUOC HOAN
Tax code: 0101652040
Xin thông báo chúng tôi đã ghi nợ và / hoặc khoanh tài khoản của quý khách để thực hiện việc thu phí và / hoặc kí quỹ mở LC / Please be advised we have today debited / hold your account(s) with the following etails for Issurance, Letter of Credit
Số L/C / LC No : 001337100601498
Ngày mở / issuring date :
Trị giá / Invoice Amt : JPY 356,000
Dung sai / tolerance :
Người hưởng /Beneficiary : CENTRAL UNI CO.,LTD
Ghi chú / remarks : Phí / kí quỹ Charges / Deposit Số tiền Amount Tỷ giá Exchange rate
Số tiền tương đương Equivalent Amount Hold placement CA, A/C No:
MARGIN DEPOSIT 000011370076543JPY 356,000
1.00000 JPY Total 356,000 356,000
Debit Current A/C, AC No:
COMMISSION@0,11% SWIFT CHARGE 000011000013074 JPY 391.600 JPY 391,400 153.25000VND153.25000VND 60,0 12.700 59,982.050
Total 119,994.750
Trong đó các khoản phí đã bao gồm 10%VAT / In which all charges include 10% VAT
VAT detail
VAT of COMMISSION
VAT of SWIFT CHARGE JPY 35.600JPY 35.580 153.25000VND153.25000VND
5455.700 5452.635
Thanh toán viên
Maintenance by Approved byNgười duyệt
Biểu số 3: Hóa đơn thương mại (Invoice)
CENTRAL UNI CO.,LTD. March 17,2008
Consignee:
VINATECH JSC
No. 26, TRAN QUOC HOAN STR., CAU GIAY DIST., HANOI, VIETNAM Tel: 84-4-7915030
Fax: 84-4-7915031 Attn: Mr. Van Thanh
I N V O I C E
(No.W-6382)
INVOICE of C&U products
Shipped by the undermentioned from Fukuoka, Japan to Hanoi, Vietnam per Aircraft sailing on/ or about March 19, 2008
ITEM NO. QUANTITY DESCRIPTION OF GOOD UNIT PRICE AMOUNT
1 2 3 4 1 set 10 sets 10 pcs 5 pcs C&U products
MT-5, Automatic change device Manifold Flowmeter with humidifier
Oxygen outlet Adater for Oxygen
IN JAPANESE YEN @ 180,000 8,000 6,000 1,200 ¥ 180,000 80,000 60,000 6,000 Total FOB
Air freight charge
¥ 326,000 30,000
Tel: +81 93 963 8334 Fax: +81 93 963 8292
5-1-1 MAIGAOKA,KOKURAMINAMI-KU, KITAKIUSHU CITY, FUKUOKA, JAPAN 802-0823
Total C&F Hanoi 356,000 Packing: Export standard packing
Quality: Brand new (100%)
• Total gross weight: 56,7 kgs
• Total measurement: 0,191 M3
• No. Of packages: 3 cartons
• Freight: Prepaid
CENTRAL UNI CO.,LTD
A. Takano Overseas Trade
Biểu số 4: Phiếu đóng gói chi tiết (Packing list)
CENTRAL UNI CO.,LTD. March 17,2008
Consignee:
VINATECH JSC
No. 26, TRAN QUOC HOAN STR., CAU GIAY DIST., HANOI, VIETNAM Tel: 84-4-7915030
Fax: 84-4-7915031 Attn: Mr. Van Thanh
PACKING LIST
(No.W-6382)
Shipped per Sailing on/ about From To Aircraft March 19, 2008 Narita, Japan Hanoi, Vietnam
C/No Description of goods Measurement Gross Weight
C&U products
1 1 set 1 MT-5, Automatic changeover 48 x 35 x 53 cm x 1 0.089 M3 31,9 kgs
Tel: +81 93 963 8334 Fax: +81 93 963 8292
5-1-1 MAIGAOKA,KOKURAMINAMI-KU, KITAKIUSHU CITY, FUKUOKA, JAPAN 802-0823
device Manifold
2 10 sets 2 Flowmeter with humidifier 52 x 34 x 37 cm x 1 0.065 M3 10,5 kgs 3 10 pcs 3 Oxygen outlet 40 x 34 x 27 cm x 1 0.037 M3 14,3 kgs
5 pcs 4 Adapter for Oxygen
Total C/No. 1-3 0,191 M3 56,7 kgs
• No. Of packages: Three (3) cartons only
• Packing: Export standard packing
CENTRAL UNI CO.,LTD A. Takano
Overseas Trade
Biểu số 5: Vận đơn hàng không (Air Waybill)
Shipper’s Name and Address CENTRAL UNI CO.,LTD
Shipper’s Accout Number
5-1-1 MAIGAOKA,KOKURAMINAMI-KU, KITAKIUSHU CITY, FUKUOKA, JAPAN 802-0823
Not nagotiable
Air Waybill
Issued by INTERNATIONAL EXPRESS CO.,LTD As carrier
Consignee’s Name and Address
VINATECH JSC Consignee’s Accout Number Copies 1, 2 and 3 of this Airway bill are originals and have the same validity ATTN: Mr VAN THANH
TEL: 84-4-7915030 FAX: 7915031
NO. 26 TRAN QUOC HOAN STR, CAU GIAY DIST, HANOI, VIETNAM
It is agreed that the goods described herein are acceptd in apparent good order and condition (accept as noted) for carriage SUBJECT TO THE CONDITIONS OF CONTRACT ON THE REVERSE HEREOF, ALL GOODS MAYBE CARRIED BY ANY OTHER MEANS INCLUDING ROAD OR ANY OTHER CARRIER UNLESS SPECIFIC CONTRERY IN STRUCTION ARE GIVEN HEREON BY THE SHIPPER, AND SHIPPER AGREE THAT THE SHIPMENT MAYBE CARRIED VIA INTERMEDIATE STOPPING PLACES WHICH THE CARRIER DEEMS APPROPRIATE. THE SHIPPER’S ATTENTION IN DRAWN TO THE NOTICE CONCERNING CARRIER’S LIMITATION OFLIABILITY. Shipper may increase such limitation of liability by declaring a higher value for carriage and paying a supplemental charge if required.
Issuring Carrier’s Name and City
INTERNATIONAL EXPRESS CO.,LTD FUKUOKA
Accoutimg information Airport of Departure (Addr. Of First Carrier) and
Requested Routing FUKUOKA, JAPAN To
TPE By first carrierCI toHAN byCI to by CurrencyJPY Declared Value for CarriageNVD Airport of
destination HANOI
Requested Flight/Date Amout of Insurance C1111/19 C168
3/20
INSURANCE – It carrier offers insurance and such insurance is requested in accordance with the conditions thereof, indecate amount to be insured in figures in box marked Amout of Insurance Hanling information No. of Pieses RCP Gross
3 56.7 kgs 57.0 445 25,365 C&U PRODUCTS INV NO WW-6382 ORIGIN: JAPAN FRIEGHT PREPAID
3 56.7 25,365 Total Volume
Prepaid Weight charge Collect 25,365 Valuation Tax Other Charges: V/W(KG): 31.9 48 x 35 x 53 x 1 52 x 34 x 37 x 1 40 x 34 x 27 x 1 Total other Charge Due Agent
Total other Charge Due Carrier 4,604
Total Prepaid
29,969 Total collect
Shipper certifiles that the paticulars on the face hereof are correct and that insofar as any part of the consignment contains dangerous goods, such part is properly descibed by name and is in proper condition for carriage by air according to the applicable Dangerous Goods Regulations.
... ...
Sinature of Shipper or his Agent
Currency
Conversion Rates CC Charges in Dest. Currency Mar, 19, 2008 FUKUOKA, JAPAN Jun Nanaura Executed on (date) at (place) Signature of issuing Carrier
For Carrier Use
only at Destination Charges at Destination Total Collect Charges
Biểu số 6: Giấy chứng nhận xuất xứ (Certificate of origin)
CENTRAL UNI CO.,LTD. March 17,2008
TO: VINATECH JSC
CERTIFICATE OF ORIGIN
(No. W-6382)
We hereby certify that the following goods are manufactured in Japan.
Description of goods
THREE CARTONS OF C&U PRODUCTS
1 2 3 4 1 set 10 sets 10 pcs 5 pcs
MT-5, Automatic change device Manifold Flowmeter with humidifier
Oxygen outlet Adater for Oxygen
Tel: +81 93 963 8334 Fax: +81 93 963 8292
5-1-1 MAIGAOKA,KOKURAMINAMI-KU, KITAKIUSHU CITY, FUKUOKA, JAPAN 802-0823
• Country of origin: Japan • Total gross weight: 56,7 kgs • Total measurement: 0,191 M3
Biểu số 7: Giấy chứng nhận số lượng và chất lượng
CENTRAL UNI CO.,LTD. March 17,2008
TO WHOM IT MAY CONCERN:
CERTIFICATE OF QUALITY AND QUANTITY
We hereby certify that the following goods are high quality and quantity in
conformity with order confirmation no. 201207 VINATECH.,JSC – CENTRAL UNI CO.,LTD DATE 17/03/2008
Invoice no: W-6382 dated 17th March 2008 No. of packages: 03
CENTRAL UNI CO.,LTD
A. Takano Overseas Trade
Tel: +81 93 963 8334 Fax: +81 93 963 8292
5-1-1 MAIGAOKA,KOKURAMINAMI-KU, KITAKIUSHU CITY, FUKUOKA, JAPAN 802-0823
COMMODITY: MEDICIAL AIR SYSTEM FOR HOSPITAL, PRODUCT DESCRIPTION, UNIT PRICE, QUANTITY, TOTAL PRICE AND OTHER TERMS AND CONDITION AS PER ODER CONFIRMATION NO 201207 VINATECH.,JSC – CENTRAL UNI CO.,LTD DATE 17/03/2008
Description of goods
- MT-5, Automatic change device Manifold
- Flowmeter with humidifier
- Oxygen outlet
- Adater for Oxygen
• Thanh toán lần 2: 10% giá trị hợp đồng sẽ được thanh toán sau khi xuất trình biên bản kiểm nghiệm kỹ thuật nhưng không chậm hơn 30 ngày kể từ ngày nhận hàng.
Ngày 18/03/2008 : Người bán gửi bộ chứng từ trên cho công ty. Ngân hàng thông báo cho công ty, công ty chấp nhận thanh toán. Ngân hàng thanh toán cho người bán (90% giá trị hợp đồng) và gửi giấy thông báo cho công ty thông qua sổ phụ.
Ngày 24/03/2008: Hàng về đến sân bay Nội Bài. Công ty cử nhân viên phòng kinh doanh mang bộ chứng từ ra nhận hàng, làm thủ tục kiểm định hàng hóa.
Công ty lập tờ khai hàng nhập khẩu giao cho cán bộ hải quan kiểm tra, xác định số hàng thực nhập, xác định mã hàng, từ đó xác định thuế suất và số thuế phải nộp, đồng thời cũng lập biên lai thu lệ phí hải quan. Cơ quan thuế của Hải quan sẽ gửi cho công ty giấy thông báo nộp thuế nhập khẩu và thuế GTGT hàng nhập khẩu.
CENTRAL UNI CO.,LTD
A. Takano Overseas Trade
Biểu số 8: Tờ khai hàng hóa nhập khẩu số 1827
Biểu số 9: Biên lai thu lệ phí
hải quan
BIÊN LAI THU LỆ PHÍ HẢI QUAN
TỜ KHAI HÀNG HÓA NHẬP KHẨU
Bản lưu người khai hải quan
TỔNG CỤC HẢI QUAN Cục Hải quan: TP. Hà Nội Chi cục Hải quan: Sân bay Nội Bài
Tờ khai số:1827/NK/D Ngày đăng ký: 24/03/2008 Số lượng phụ lục tờ khai
Cán bộ đăng ký (ký, ghi rõ họ tên)
A- PHẦN DÀNH CHO NGƯỜI KHAI HẢI QUAN KÊ KHAI VÀ TÍNH THUẾ
Người nhập khẩu 0 1 0 1 6 5 2 0 4 0
Công ty CP THƯƠNG MẠI KỸ THUẬT VIỆT NAM Hải Bối – Đông Anh – Hà Nội
5. Loại hình 6. Giấy phép (nếu có) Số: Ngày: Ngày hết hạn: 7. Hợp đồng Số: Ngày: Ngày hết hạn: Người xuất khẩu
CENTRAL UNI CO.,LTD
8. Hóa đơn thương mại Số: Ngày:
9. Phương tiện vận tải Tên, số hiệu:
Ngày đến
10. Vận tải đơn Số:
Ngày:
Người ủy thác 11. Người
xuất khẩu: 12. Cảng, địa điểm xếp hàng: 13. Cảng, địa điểm dỡ hàng: Đại lý làm thủ
tục Hải quan 14. Điều kiện giao hàng: CIF
15. Đồng tiền thanh toán: Tỷ giá tính thuế: 161.29
16. Phương thức thanh toán: TTR
STT QUY CÁCH PHẨM CHẤT17.TÊN HÀNG HÀNG HÓA18. MÃ SỐ 19. XUẤT XỨ 20. LƯỢN G 21. ĐƠN VỊ TÍNH 22. ĐƠN GIÁ NGUYÊN TỆ 23. TRỊ GÍA NGUYÊN TỆ 1 Ống phân phối khí tự động 90189100 JAPAN 1 Bộ 180,000 180,000
2 Lưu lượng kế giữ ẩm 90189101 JAPAN 10 Bộ 8,000 80,000
3 Ống dẫn khí oxy 90189102 JAPAN 10 Cái 6,000 60,000
4 Ống nối dẫn khí oxy 90189103 JAPAN 5 Cái 1,200 6,000
F = 30,000 CỘNG: 356,000
STT
24.THUẾ NHẬP KHẨU 25. THUẾ GTGT (HOẶC TTĐB) 26. THU KHÁC Trị giá tính thuế Thuế suất(%) Tiền thuế Trị giá tính thuế
Thuế suất (%) Tiền thuế Tỷ lệ (%) Số tiền 57,419,240 0 0 57,419,240 5 2,870,962
27. Tổng số tiền thuế và thu khác (ô 24+25+26): Bằng số: Bằng chữ:
28. Chứng từ kèm Bản chính Bản sao - Hợp đồng thương mại
- Hóa đơn thương mại - Bảng kê chi tiết - Vận tải đơn - - 01 01 01 01 01 01
29. Tôi xin cam đoan, chịu trách nhiệm trước pháp luật về những nội dung khai báo trên tờ khai này
Ngày tháng năm
(Người khai báo ghi rõ họ tên, chức danh, ký tên và đóng dấu)
BỘ TÀI CHÍNH
TỔNG CỤC THUẾ Hải quan:...
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự do – Hạnh phúc
Mẫu: 01 – LPHQ Ký hiệu: CB/2008
(Liên 2: Giao cho người nộp lệ phí)
Họ và tên người nộp tiền: Công ty cổ phần thương mại kỹ thuật Việt Nam
Địa chỉ: Hải Bối – Đông Anh – Hà Nội
Thu loại lệ phí hải quan:
... Theo giấy báo nộp lệ phí Hải quan số: ...ngày...tháng...năm 2008 Hoặc tờ khai hàng XK, NK số: ...ngày...tháng...năm 2008 Hình thức thanh toán:... Số tiền; (ghi bằng số): 30.000đ... (ghi bằng chữ):(Ba mươi nghìn đồng)... ...
Người thu tiền (Ký, đóng dấu thu tiền
Viết rõ họ tên)
Ngày...tháng... năm... Người viết biên lai (Ký, ghi rõ họ tên)
Biểu số 10: Biên lai thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu và thuế GTGT hàng nhập khẩu số 40179
BỘ TÀI CHÍNH TỔNG CỤC THUẾ Cơ quan thu: ...
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập – Tự do – Hạnh phúc
Mẫu CTT 52 Ký hiệu: AM/2008 Số: 0040179
BIÊN LAI THUẾ XUẤT KHẨU, THUẾ NHẬP KHẨU VÀ THUẾ GTGT HÀNG NHẬP KHẨU
Liên 2 (Giao người nộp tiền)
Họ tên người nộp thuế:Công ty cổ phần thương mại kỹ thuật Việt Nam... Địa chỉ: Hải Bối – Đông Anh – Hà Nội... Thuộc đơn vị:
Theo tờ khai hàng hóa xuất / nhập khẩu số: 1827 NKD ngày. 24 tháng 03..năm 2008 Và thông báo số: ...ngày ...tháng ...năm... Nộp tại cửa khẩu: sân bay Nội Bài
STT Tên hàng xuất khẩu , hàng nhập khẩu
Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu Thuế GTGT Trị giá tính thuế (đồng) Thuế suất % Tiền thuế (đồng) Thuế suất % Tiền thuế (đồng) 1. 2. 3. 4. 5. =3.4 6. 7. = (5+3).6 Lô hàng nhập khẩu 57,419,240 5% 2,870,962 Cộng: 57,419.240 2,870,962 Tổng số thuế phải nộp (Cột 5+7): 2,870,962 Tổng số tiền thuế nộp bằng chữ: Hai triệu tám trăm bảy mươi nghìn chín trăm