7. Kết luận (C ần ghi rõ mức độ đồng ý hay không đồng ý nội dung đề tài và các
4.1.2Phân tích cơ cấu các khoản doanh thu
Mỗi một khoản doanh thu đều có những yêu cầu khác nhau về chi phí, về thu
nhập. Do đó, Công ty cần phải quan sát, đánh giá chính xác từng loại doanh thu đó để kịp thời có những chiến lượt đầu tư cụ thể vào từng loại doanh thu. Để xem xét kỷ hơn ta thông qua bảng số liệu và đồ thị sau:
Bảng 3: CƠ CẤU DOANH THU QUA 3 NĂM 2006 – 2008 CỦA CÔNG TY
ĐVT: Triệu đồng
Năm % / Tổng doanh thu Chỉ tiêu
2006 2007 2008 2006 2007 2008 Doanh thu
thuần 37.579 41.230 43.725 97,29 97,55 89,92 Doanh thu tài
chính 864 610 1.376 2,24 1,44 2,83 Doanh thu
khác 183,13 423,66 3.525 0,47 1,01 7,25 Tổng doanh
thu 38.626,13 42.263,66 48.626 100 100 100
97.29 2.24 0.47 97.55 1.44 1.01 89.92 2.83 7.25 0% 20% 40% 60% 80% 100% 2006 2007 2008
Doanh thu thuần Doanh thu tài chính Doanh thu Khác
Hình 3: CƠ CẤU DOANH THU CỦA CÔNG TY TỪ 2006 – 2008
Từ biểu đồ trên ta thấy, khoản mục doanh thu chủ yếu trong tổng doanh thu của Công ty Cổ phần Th ương mại Cần Thơ là doanh thu thuần, doanh thu hoạt động tài chính và doanh thu khác chỉ chiếm một lượng nhỏ điều này thể hiện cơ
cấu doanh thu của công ty phụ thuộc chủ yếu vào doanh thu thuần, con số này cũng tăng dần qua các năm là một tín hiệu tốt cho hoạt động của Công ty.
Cơ cấu doanh thu qua các năm đều có sự chuyển dịch khác nhau cụ thể vào
năm 2006 doanh thu thu ần chiếm tỷ trọng 97,29% trong tổng doanh thu, trong khi đó doanh thu tài chính chỉ chiếm 2,24% và doanh thu khác chiếm 0,47% đều
này cho ta thấy vào năm này Công ty ch ủ yếu đầu tư cho hoạt động kinh doanh mua bán hàng hóa chưa chú tr ọng vào các khoản doanh thu ngoài hoạt động kinh
doanh, con số này cần được khắc phục hơn. Năm 2007 cơ cấu vẫn không thay thay đổi lớn so với năm 2006 bằng chứng là doanh thu thuần chiếm tỷ trọng cao hơn rất nhiều so với hai khoản mục doanh thu còn lại, doanh thu thuần 2007
chiếm 97,55% trên tổng doanh thu trong khi đó doanh thu tài chính chỉ chiếm
1,44% và giảm hơn so với cùng kỳ năm trước, doanh thu khác chiếm 1,01% trên tổng doanh thu và con số này đã được nâng lên so với năm trước tuy nhiên vẫn
cònở mức độ thấp.
Cơ cấu doanh thu của Công ty thay đổi đáng kể nhất l à vào năm 2008 sau khi thực hiện cổ phần hóa tỷ lệ doanh thu thuần là 89,92% con số này có giảm hơn so
doanh thu khác tăng nhanh và chi ếm tỷ trọng 7,25% và doanh thu tài chính chiếm
2,83% trên tổngdoanh thu, con số này tăng cao và góp phần không nhỏ vào tổng doanh thu là do trong năm 2008 Công ty đã mang về những khoản thu nhập từ
việc cho thuê tài sản hoạt động và doanh thu về góp vốn liên doanh tăng cao. Công ty đã gia tăng tỷ lệ doanh thu một cách đáng kể và bắt đầu có sự chuyển
dịch theo chiều hướng tăng trưởng giữa các khoản doanh thu qua các năm.
4.1.3. Phân tích các nhân tố ảnh hưởng đến doanh thu.
Như đã phân tích ở những phần trên ta đã thấy được thực trạng cũng nh ư cơ
cấu của doanh thu qua các năm, các thay đổi tăng nhanh hoặc giảm dần của các
khoản mục doanh thu, và để xem xét xem lý do các khoản mục đó tăng hay giảm (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
thế nào và do đâu ta thông qua các số liệu từ bảng báo cáo kết quả hoạt động
kinh doanh và phụ lụcbảng 2 ta có bảng số liệusao:
Bảng 4: PHÂN TÍCH CÁC NHÂN TỐ ẢNH H ƯỞNG ĐẾN DOANH THU QUA 3 NĂM 2006 – 2008
ĐVT: Triệu đồng
Chênh lệch 2007 so với 2006 Chênh lệch 2008 so với 2007 Đối tượng phân
tích
Tuyệt đối Tương đối(%) Tuyệt đối Tương đối(%)
Doanh thu 3.637,53 9,41 6.362,34 15,05
Các nhân tố ảnh
hưởng Tuyệt đối Tương đối(%) Tuyệt đối Tương đối(%) Doanh số bán hàng 3.745 9,70 3.546 8,39 Các khoản giảm trừ 94 0,24 1.051 2,48 Thu nhập từ cho thuê tài sản 286,53 0,73 1.615,34 3,81 Thu nhập góp vốn liên doanh (46) (0,12) 1.486 3,52 Thu nhập từ hoạt động tài chính (254) (0,66) 766 1,81 Tổng hợp nhân tố ảnh hưởng 3.637,53 9,41 6.362,34 15,05
Qua kết quả phân tích ở bảng trên và những nguồn thông tin có liên quan cho phép chúng ta nhận xét tình hình doanh thu của công ty qua các năm nh ư sau:
- Phân tích năm 2007:
Tình hình doanh thu năm 2007 so với năm 2006 là tăng 3.637,53 triệu đồng là do:
+ Doanh số bán hàng năm 2007 so với năm 2006 tăng 3.745 triệu đồng n ên đã làm doanhthu tăng lên 3.745 tri ệu đồng.
+ Các khoản giảm trừ doanh thu năm 2007 so với 2006 tăng lên 94 triệu đồng nên đã làm doanh thu giảm xuống 94 triệu đồng
+ Thu nhập từ hoạt động cho thuê tài sản năm 2007 so với 2006 tăng lên 286,53
triệu đồng nên đã làm doanh thu tăng lên 286,53 tri ệu đồng
+ Thu nhập từ góp vốn cổ phần năm 2007 so với 2006giảm 46 triệu đồng nên đã làm cho doanh thu giảm đi 46 triệu đồng
+ Phần thu nhập từ hoạt động tài chính năm 2007 so với 2006 giảm 254 triệu đồng nên đã làm cho doanh thu giảm đi 254 triệu đồng.
Tổng hợp các nhân tố tr ên đã làm cho doanh thu năm 2007 so với năm 2006 tăng 3.637,53 triệu đồng.
- Phân tích năm 2008:
Tình hình doanh thu năm 2008 so với năm 2007 là tăng 6.362,34 triệu đồng là do:
+ Doanh số bán hàng năm 2008 so với năm 2007 tăng 3.546 triệu đồng n ên đã
làm doanh thu tăng lên 3.546 tri ệu đồng.
+ Các khoản giảm trừ doanh thu năm 2008 so với 2007 tăng lên 1.051 triệu đồng nên đã làm doanh thu giảm xuống 1.051 triệu đồng
+ Thu nhập từ hoạt động cho thuê tài sản tăng lên 1.615,34 triệu đồng nên đã làm
doanh thu tăng lên 1.615,34 triệu đồng
+ Thu nhập từ góp vốn cổ phần tăng 1.486 triệu đồng nên đã làm cho doanh thu
tăng1.486 triệu đồng
+ Phần thu nhập từ hoạt động tài chính tăng 766 triệu đồng nên đã làm cho doanh thutăng 766 triệu đồng. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Tổng hợp các nhân tố tr ên đã làm cho doanh thu năm 2007 so với năm 2006 tăng6.362,34 triệu đồng.
Qua việc phân tích các nhân tố ảnh h ưởng đến doanh thu ta thấy phần lớn các
nhân tố ảnh hưởng đều tăng qua các năm n ên đã làm cho doanh thu của công ty tăng đều qua các năm, tuy nhiên cũng cần chú ý đến những nhân tố làm giảm
doanh thu nó cũng góp phần làm hao hụt một lượng không nhỏ doanh thu nên tình trạng các khoản giảm này cần được khắc phục hơn nữa để mang về doanh
thu cao nhất cho Công ty.
4.2 PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH CHI PHÍ CỦA CÔNG TY.4.2.1. Phân tích tình hình tăng trưởng chi phí. 4.2.1. Phân tích tình hình tăng trưởng chi phí.
Qua phân tích kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty thì phụ thuộc rất lớn
vào doanh thu tuy nhiên bên cạnh đó khoản mục chi phí là nhân tố không thể
thiếu và cũng quan trọng không kém chính khoản mục này sẽ cho ta biết được
kết quả hoạt động tăng tr ưởng theo chiều hướng tăng hay giảm nh ư thế nào và hiệu quả hoạt động của công ty là tiết kiệm chi phí hay là đẩy chi phí tăng cao, ta
quan sát qua bảng số liệu và phân tích khoản mục này.
Bảng 5: BẢNG TỔNG HỢP CHI PHÍ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI CẦN THƠ NĂM 2006 – 2008
ĐVT: Triệu đồng Chênh lệch 2007 so với 2006 2008 so với 2007 Chỉ tiêu 2006 2007 2008 Số tiền (%) Số tiền (%) Giá vốn hàng bán 35.647 38.713 41.897 3.066 8,60 3.184 8,2 Chi phí tài chính 1.637 1.151 212 -486 -29,69 -939 -81,6 Chi phí bán hàng 1.616 1.811 1.613 195 12,06 -198 -10,9 Chi phí QLDN 828 807 2.488 -21 -2,54 1.681 208,3 Chi phí khác 0,033 1,52 1.895 1,487 4.506 1.893,48 124.571,1 Chi phí thuế thu nhập - - 122 - - 122 100 Tổng chi phí 39.728,033 42.483,52 48.227 2.755,487 6,94 5.743,48 13,52
( Nguồn: Phòng Kế toán Công ty )
Qua bảng tổng hợp chi phí trên ta thấy tình hình chi phí tăng trưởng theo
nữa, cụ thể là năm 2007 chi phí tăng 2.755,487 tri ệu đồng với tỷ lệ tăng 6,94% so
với năm 2006 và năm 2008 tăng gần bằng 2 lần tỷ lệ tăng của n ăm 2007 với số
tiền tăng 5.743,48 triệu đồng tương ứng tỷ lệ tăng 13,52%. Đây là một báo động
lớn cần được khắc phục nhanh chóng. Ta có thể thấy lý do chi phí tăng quá nhanh là do các khoản mục chi phí thành phần cũng tăng nhanh chóng theo thời
gian và đáng chú ý là chỉ tiêu giá vốn hàng bán, con số này cần được giảm tối ưu để có thể đem lại lợi nhuận mục tiêu, giá vốn hàng bán năm 2007 so v ới 2006 tăng 3.066 triệu đồng tương ứng 8,60% và năm 2008 so với 2007 tăng 3.184 triệu đồng tương ứng 8,2% tỷ lệ này đã được giảm đi so với cùng kỳ năm trước tuy
nhiên vẫn là không đáng kể vẫn còn ở tình trạng cao. Về phần chi phí tài chính tuy có giảm nhẹ nhưng vẫn còn quá cao, với tỷ lệ này nó góp phần cùng với giá
vốn hàng bán nâng cao tỷ lệ vượt trội hơn so với khoản mục doanh thu của Công
ty là một dấu hiệu xấu, vào năm 2007 tốc độ của chi phí tài chính giảm xuống
486 triệu đồng so với năm 2006 và năm 2008 giảm 939 triệu đồng so với năm
2007 với tỷ lệ giảm này đã góp phần tạo nên một khoản thu nhập đáng kể.
Ngoài ra, các khoản mục chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp và chi phí khác vẫn còn cao qua các năm, cụ thể chi phí bán hàng năm 2007 tăng
195 triệu đồng với tỷ lệ 12,06% so với năm 2006 v à đãđược khắc phục sang năm
2008 là giảm 198 triệu đồng với tỷ lệ giảm 10,9% so với năm tr ước. Chi phí quản
lý doanh nghiệp năm 2007 giảm 21 triệu đồng tức giảm 2,54% so với năm 2006,
tuy nhiên lại đột phá vượt mức vào năm 2008 với tỷ lệ tăng 1.681 trệu đồng tương ứng tỷ lệ 208,3% so với cùng kỳ năm trước.Chi phí khác cũng dao động không thua kém năm 2007 tăng 1,487 tri ệu đồng tức tăng 4.056% so với năm (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
2006 tỷ lệ này tăng rất nhiều so với năm tr ước, vào năm 2008 tốc độ tăng này
càng vượt trội với tỷ lệ 124.571,1% với số tiền 1.893,48 triệu đồng. Nhờ vào các khoản chi phí năm 2008 giảm n ên đã mang về cho công ty một khoản lời đáng kể
nên làm cho chi phí thuế thu nhập tăng lên 122 triều đồng so với 2 năm tr ước đây.
Qua những phân tích trên ta thấy tình hình chi phí của Công ty ngày càng
tăng qua các năm, trong đó có nh ững khoản mục chi phí thành phần tăng với cường độ chóng mặt, tình trạng này là đáng lo ngại Công ty cần có những
phương án để khắc phục nhược điểm này nhằm tiết kiệm chi phí và nâng cao hiệu quả kinh doanh mang về lợi nhuận tối ưu nhất cho Công ty.
4.2.2. Phân tích cơ cấu các khoản chi phí.
Cũng giống như phần phân tích doanh thu trước đó để thấy được tỷ lệ tăng
giảm chi phí như thế nào và tỷ lệ chi phí nào là cao nhất cần được chú ý nhất để
có biện pháp cải thiện và khắc phục ta thông qua bảng phân tích c ơ cấu và đồ thị
biểu diễn để xem xét tình trạng chi phí của Công ty.
Bảng 6: CƠ CẤU CHI PHÍ QUA 3 NĂM 2006 – 2008 CỦA CÔNG TY
ĐVT: Triệu đồng Năm % / Tổng chi phí Chỉ tiêu 2006 2007 2008 2006 2007 2008 Giá vốn hàng bán 35.647 38.713 41.897 89,73 91,12 86,87 Chi phí tài chính 1.637 1.151 212 4,12 2,71 0,44 Chi phí bán hàng 1.616 1.811 1.613 4,07 4,26 3,35 Chi phí QLDN 828 807 2.488 2,08 1,90 5,16 Chi phí khác 0,033 1,52 1.895 0,00 0,01 3,93 Chi phí thuế thu
nhập - - 122 - - 0,25
Tổng chi phí 39.728,033 42.483,52 48.227 100 100 100
( Nguồn: Phòng Kế toán Côngty )
Qua việc tập hợp chi phí từ bảng 6 và tính toán tỷ trọng của các khoản chi phí
của công ty ta thấy được tỷ trọng của từng loại chi phí trong tổng chi phí cụ thể
và các tỷ trọng này thay đổi liên tục qua các năm theo chiều h ướng khác nhau, trong đóta thấy tỷ trọng giá vốn hàng bán trên tổng chi phí là cao nhất, để thấy rõ
hơn sự thay đổi tỷ trọng của các khoản mục chi phí trên ta tiến hành khảo sát trên hình 4 để thấy rõ thực tế cơ cấu các khoản chi phí của công ty qua các năm từ
0% 20% 40% 60% 80% 100% 2006 2007 2008
Giá vốn hàng bán Chi phí tài chính Chi phí bán hàng Chi phí QLDN Chi phí khác Chi phí thuế thu nhập
Hình 4: CƠ CẤU CHI PHÍ CỦA CÔNG TY TỪ NĂM 2006 – 2008
Qua bảng cơ cấu và đồ thị cơ cấu chi phí của Công ty Cổ phần Th ương mại
Cần Thơ ta thấy rõ rằng chi phí chiếm tỷ trọng cao nhất chính là chi phí giá vốn
hàng bán, các loại chi phí khác chiếm tỷ lệ t ương đối thấp trong tổng chi phí của Công ty, điều này cho ta thấy tổng chi phí phụ thuộc vào giá vốn hàng bán, và
thông qua các năm phân tích con s ố này cũng tăng dần đáng kể cùng với sự gia tăng của doanh thu, là một dấu hiện không khả quan cần đ ược thay đổi trong những năm tới.
Cơ cấu chi phí qua các năm đều có sự tăng tr ưởng và chuyển dịch khác nhau
cụ thể như sau:
- Năm 2006: Chi phí c ủa công ty nghiêng về giá vốn hàng bán, chi phí tài chính và chi phí bán hàng , với tỷ lệ giá vốn hàng bán 89,73% trên tổng chi phí, chi phí tài chính 4,12% và chi phí bán hàng 4,07 % trên tổng chi phí, còn lại chi (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
phí QLDN chiếm 2,08% trên tổng chi phí, chi phi khác không làm thay đ ổi cơ
cấu chi phí. Với xu hướng chi phí quá cao và vượt mức doanh thu nên năm 2006
công ty phải gánh lỗ, do đó chi phí thuế thu nhập là bằng 0.
- Tương tự năm 2006 thì năm 2007 công ty cũng phải đối mặt với những
khoản chi phí khổng lồ ch ưa hạn chế được. Trong đó, chi phí giá vốn hàng bán chiếm tỷ trọng cao 91,12% trên tổng chi phí, chi phí tài chính là 2,71%, chi phí
bán hàng chiếm 4,26% trên tổng chi phí, chi phí QLDN chiếm1,90% và chi phí khác chiếm 0,01% tên tổngchi phí. Cơ cấu chi phí này vẫn còn chưa hợp lý, chi
phí vẫn còn tập trung cao vào giá vốn hàng bán, chi phí tài chính và chi phí bán hàng vẫn biến động liên tục theo chiều hướng tăng, cần có những biện pháp thay đổi cơ cấu cho phù hợp nhằm giảm thiểu chi phí xuống thấp nhất.
- Năm 2008: kết quả sau một năm đi vào cổ phần hóa ta đã thấy được sự
chuyển đổi cơ cấu sang một bước mới, chi phí giá vốn hàng bán đã giảm được đáng kể và chiếm bằng 86,87% trên tổng chi phí của Công ty, đáng thấy rõ nhất là chi phí tài chính và chi phí bán hàng đã giảm xuống với tỷ lệ chi phí tài chính chiếm 0,44% trên tổng chi phí và chi phí bán hàng chiếm 3,35% trên tổng chi
phí, chi phí QLDN bắt đầu gia tăng tỷ trọng của mình lên với con số 5,16% trên tổng chi phí và chi phí khác là 3,93% trên tổng chi phí, một con số thay đổi khác
biệt so với những năm tr ước đó là tỷ lệ chi phí thuế thu nhập đã bắt đầu xuất hiện
trên tổng chi phí, con số này tăng cao tuy không t ốt và sẽ làm mất đi một phần lợi
nhuận tuy nhiên cũng thông qua con số chi phí thuế này ta biết được tình hình