7. Kết luận (C ần ghi rõ mức độ đồng ý hay không đồng ý nội dung đề tài và các
4.2 Phân tích tình hình Chi phí
4.2.1. Phân tích tình hình tăng trưởng chi phí.
Qua phân tích kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty thì phụ thuộc rất lớn
vào doanh thu tuy nhiên bên cạnh đó khoản mục chi phí là nhân tố không thể
thiếu và cũng quan trọng không kém chính khoản mục này sẽ cho ta biết được
kết quả hoạt động tăng tr ưởng theo chiều hướng tăng hay giảm nh ư thế nào và hiệu quả hoạt động của công ty là tiết kiệm chi phí hay là đẩy chi phí tăng cao, ta
quan sát qua bảng số liệu và phân tích khoản mục này.
Bảng 5: BẢNG TỔNG HỢP CHI PHÍ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI CẦN THƠ NĂM 2006 – 2008
ĐVT: Triệu đồng Chênh lệch 2007 so với 2006 2008 so với 2007 Chỉ tiêu 2006 2007 2008 Số tiền (%) Số tiền (%) Giá vốn hàng bán 35.647 38.713 41.897 3.066 8,60 3.184 8,2 Chi phí tài chính 1.637 1.151 212 -486 -29,69 -939 -81,6 Chi phí bán hàng 1.616 1.811 1.613 195 12,06 -198 -10,9 Chi phí QLDN 828 807 2.488 -21 -2,54 1.681 208,3 Chi phí khác 0,033 1,52 1.895 1,487 4.506 1.893,48 124.571,1 Chi phí thuế thu nhập - - 122 - - 122 100 Tổng chi phí 39.728,033 42.483,52 48.227 2.755,487 6,94 5.743,48 13,52
( Nguồn: Phòng Kế toán Công ty )
Qua bảng tổng hợp chi phí trên ta thấy tình hình chi phí tăng trưởng theo
nữa, cụ thể là năm 2007 chi phí tăng 2.755,487 tri ệu đồng với tỷ lệ tăng 6,94% so
với năm 2006 và năm 2008 tăng gần bằng 2 lần tỷ lệ tăng của n ăm 2007 với số
tiền tăng 5.743,48 triệu đồng tương ứng tỷ lệ tăng 13,52%. Đây là một báo động
lớn cần được khắc phục nhanh chóng. Ta có thể thấy lý do chi phí tăng quá nhanh là do các khoản mục chi phí thành phần cũng tăng nhanh chóng theo thời
gian và đáng chú ý là chỉ tiêu giá vốn hàng bán, con số này cần được giảm tối ưu để có thể đem lại lợi nhuận mục tiêu, giá vốn hàng bán năm 2007 so v ới 2006 tăng 3.066 triệu đồng tương ứng 8,60% và năm 2008 so với 2007 tăng 3.184 triệu đồng tương ứng 8,2% tỷ lệ này đã được giảm đi so với cùng kỳ năm trước tuy
nhiên vẫn là không đáng kể vẫn còn ở tình trạng cao. Về phần chi phí tài chính tuy có giảm nhẹ nhưng vẫn còn quá cao, với tỷ lệ này nó góp phần cùng với giá
vốn hàng bán nâng cao tỷ lệ vượt trội hơn so với khoản mục doanh thu của Công
ty là một dấu hiệu xấu, vào năm 2007 tốc độ của chi phí tài chính giảm xuống
486 triệu đồng so với năm 2006 và năm 2008 giảm 939 triệu đồng so với năm
2007 với tỷ lệ giảm này đã góp phần tạo nên một khoản thu nhập đáng kể.
Ngoài ra, các khoản mục chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp và chi phí khác vẫn còn cao qua các năm, cụ thể chi phí bán hàng năm 2007 tăng
195 triệu đồng với tỷ lệ 12,06% so với năm 2006 v à đãđược khắc phục sang năm
2008 là giảm 198 triệu đồng với tỷ lệ giảm 10,9% so với năm tr ước. Chi phí quản
lý doanh nghiệp năm 2007 giảm 21 triệu đồng tức giảm 2,54% so với năm 2006,
tuy nhiên lại đột phá vượt mức vào năm 2008 với tỷ lệ tăng 1.681 trệu đồng tương ứng tỷ lệ 208,3% so với cùng kỳ năm trước.Chi phí khác cũng dao động không thua kém năm 2007 tăng 1,487 tri ệu đồng tức tăng 4.056% so với năm
2006 tỷ lệ này tăng rất nhiều so với năm tr ước, vào năm 2008 tốc độ tăng này
càng vượt trội với tỷ lệ 124.571,1% với số tiền 1.893,48 triệu đồng. Nhờ vào các khoản chi phí năm 2008 giảm n ên đã mang về cho công ty một khoản lời đáng kể
nên làm cho chi phí thuế thu nhập tăng lên 122 triều đồng so với 2 năm tr ước đây.
Qua những phân tích trên ta thấy tình hình chi phí của Công ty ngày càng
tăng qua các năm, trong đó có nh ững khoản mục chi phí thành phần tăng với cường độ chóng mặt, tình trạng này là đáng lo ngại Công ty cần có những
phương án để khắc phục nhược điểm này nhằm tiết kiệm chi phí và nâng cao hiệu quả kinh doanh mang về lợi nhuận tối ưu nhất cho Công ty.
4.2.2. Phân tích cơ cấu các khoản chi phí.
Cũng giống như phần phân tích doanh thu trước đó để thấy được tỷ lệ tăng
giảm chi phí như thế nào và tỷ lệ chi phí nào là cao nhất cần được chú ý nhất để
có biện pháp cải thiện và khắc phục ta thông qua bảng phân tích c ơ cấu và đồ thị
biểu diễn để xem xét tình trạng chi phí của Công ty.
Bảng 6: CƠ CẤU CHI PHÍ QUA 3 NĂM 2006 – 2008 CỦA CÔNG TY
ĐVT: Triệu đồng Năm % / Tổng chi phí Chỉ tiêu 2006 2007 2008 2006 2007 2008 Giá vốn hàng bán 35.647 38.713 41.897 89,73 91,12 86,87 Chi phí tài chính 1.637 1.151 212 4,12 2,71 0,44 Chi phí bán hàng 1.616 1.811 1.613 4,07 4,26 3,35 Chi phí QLDN 828 807 2.488 2,08 1,90 5,16 Chi phí khác 0,033 1,52 1.895 0,00 0,01 3,93 Chi phí thuế thu
nhập - - 122 - - 0,25
Tổng chi phí 39.728,033 42.483,52 48.227 100 100 100
( Nguồn: Phòng Kế toán Côngty )
Qua việc tập hợp chi phí từ bảng 6 và tính toán tỷ trọng của các khoản chi phí
của công ty ta thấy được tỷ trọng của từng loại chi phí trong tổng chi phí cụ thể
và các tỷ trọng này thay đổi liên tục qua các năm theo chiều h ướng khác nhau, trong đóta thấy tỷ trọng giá vốn hàng bán trên tổng chi phí là cao nhất, để thấy rõ
hơn sự thay đổi tỷ trọng của các khoản mục chi phí trên ta tiến hành khảo sát trên hình 4 để thấy rõ thực tế cơ cấu các khoản chi phí của công ty qua các năm từ
0% 20% 40% 60% 80% 100% 2006 2007 2008
Giá vốn hàng bán Chi phí tài chính Chi phí bán hàng Chi phí QLDN Chi phí khác Chi phí thuế thu nhập
Hình 4: CƠ CẤU CHI PHÍ CỦA CÔNG TY TỪ NĂM 2006 – 2008
Qua bảng cơ cấu và đồ thị cơ cấu chi phí của Công ty Cổ phần Th ương mại
Cần Thơ ta thấy rõ rằng chi phí chiếm tỷ trọng cao nhất chính là chi phí giá vốn
hàng bán, các loại chi phí khác chiếm tỷ lệ t ương đối thấp trong tổng chi phí của Công ty, điều này cho ta thấy tổng chi phí phụ thuộc vào giá vốn hàng bán, và
thông qua các năm phân tích con s ố này cũng tăng dần đáng kể cùng với sự gia tăng của doanh thu, là một dấu hiện không khả quan cần đ ược thay đổi trong những năm tới.
Cơ cấu chi phí qua các năm đều có sự tăng tr ưởng và chuyển dịch khác nhau
cụ thể như sau:
- Năm 2006: Chi phí c ủa công ty nghiêng về giá vốn hàng bán, chi phí tài chính và chi phí bán hàng , với tỷ lệ giá vốn hàng bán 89,73% trên tổng chi phí, chi phí tài chính 4,12% và chi phí bán hàng 4,07 % trên tổng chi phí, còn lại chi
phí QLDN chiếm 2,08% trên tổng chi phí, chi phi khác không làm thay đ ổi cơ
cấu chi phí. Với xu hướng chi phí quá cao và vượt mức doanh thu nên năm 2006
công ty phải gánh lỗ, do đó chi phí thuế thu nhập là bằng 0.
- Tương tự năm 2006 thì năm 2007 công ty cũng phải đối mặt với những
khoản chi phí khổng lồ ch ưa hạn chế được. Trong đó, chi phí giá vốn hàng bán chiếm tỷ trọng cao 91,12% trên tổng chi phí, chi phí tài chính là 2,71%, chi phí
bán hàng chiếm 4,26% trên tổng chi phí, chi phí QLDN chiếm1,90% và chi phí khác chiếm 0,01% tên tổngchi phí. Cơ cấu chi phí này vẫn còn chưa hợp lý, chi
phí vẫn còn tập trung cao vào giá vốn hàng bán, chi phí tài chính và chi phí bán hàng vẫn biến động liên tục theo chiều hướng tăng, cần có những biện pháp thay đổi cơ cấu cho phù hợp nhằm giảm thiểu chi phí xuống thấp nhất.
- Năm 2008: kết quả sau một năm đi vào cổ phần hóa ta đã thấy được sự
chuyển đổi cơ cấu sang một bước mới, chi phí giá vốn hàng bán đã giảm được đáng kể và chiếm bằng 86,87% trên tổng chi phí của Công ty, đáng thấy rõ nhất là chi phí tài chính và chi phí bán hàng đã giảm xuống với tỷ lệ chi phí tài chính chiếm 0,44% trên tổng chi phí và chi phí bán hàng chiếm 3,35% trên tổng chi
phí, chi phí QLDN bắt đầu gia tăng tỷ trọng của mình lên với con số 5,16% trên tổng chi phí và chi phí khác là 3,93% trên tổng chi phí, một con số thay đổi khác
biệt so với những năm tr ước đó là tỷ lệ chi phí thuế thu nhập đã bắt đầu xuất hiện
trên tổng chi phí, con số này tăng cao tuy không t ốt và sẽ làm mất đi một phần lợi
nhuận tuy nhiên cũng thông qua con số chi phí thuế này ta biết được tình hình hoạt động có hiệu quả là lãi thuđược cao hay thấp thông qua chi phí thuế cao hay
thấp qua các năm.
Cơ cấu chi phí của Công ty qua các năm còn nhiều bất hợp lý và tỷ lệ này
ngày càng gia tăng qua các năm, đ ể điều tiết được tỷ lệ đó và nhằm hạ chi phí
xuống mức thấp nhức Công ty đang cố gắng phấn đấu nhằm giảm giá vốn h àng bán và các khoản chi phí nhằm tạo hiệu quả kinh doanh cao nhất.
4.2.3. Phân tích các nhân tố ảnh hưởng đến chi phí.
Tình hình chi phí của công ty còn gặp nhiều khó khăn và con số này luôn ở
mức độ cao, chính vì vậy ta cần xem xét những nhân tố ảnh h ưởng đến chi phí
nhằm nắm được cũng như khắc phục được những nhân tố đó để cải thiện chi phí được tốt hơn. Để phân tích các nhân tố ảnh h ưởng đến tổng chi phí của công ty ta xem xét một số khoản mục chi phí và các nhân tố ảnh hưởng của từng loại chi phí đó.
Ta lần lượt phân tích các nhân tố ản h hưởng đến chi phí giá vốn hàng bán, chi phí tài chính, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp và chi phí khác để
thay đổi như thế nào để đánh giá sự tác động đến tổng chi phí và có biện pháp cải
thiện chi phí tốt nhất.
Phân tích các nhân tố ảnh hưởng đến chi phí giá vốn hàng bán. Bảng 7: PHÂN TÍCH CÁC NHÂN TỐ ẢNH H ƯỞNG ĐẾN GIÁ VỐN
HÀNG BÁN QUA 3 NĂM 2006 – 2008
ĐVT: Triệu đồng
Chênh lệch 2007 so với 2006 Chênh lệch 2008 so với 2007 Đối tượng phân tích
Tuyệt đối Tương đối(%) Tuyệt đối Tương đối(%)
Giá vốn hàng bán 3.066 8,60 3.184 8,22
Các nhân tố ảnh
hưởng Tuyệt đối Tương đối(%) Tuyệt đối Tương đối(%)
Tiền mua hàng 2.141 6,00 3.664 9,46
Chi trả nhân công (12) (0,03) 360 0,93
Phải trả khác 937 2,63 (840) (2,17)
Tổng hợp nhân tố ảnh
hưởng 3.066 8,60 3.184 8,22
( Nguồn: Phòng Kế toán Công ty, kèm phụ lụcbảng 5 )
Qua kết quả phân tích trên ta nhận xét tình hình chi phí giá vốn hàng bán của công ty như sau:
- Tình hìnhnăm 2007:
Giá vốn hàng bán năm 2007 so v ới năm 2006 tăng 3.066 triệu đồng là doảnh hưởng của các nhân tố sau:
+ Tiền mua hàng năm 2007 so với năm 2006 tăng 2.141 triệu đồng n ên đã làm cho giá vốn hàng bán tăng 2.141 tri ệu đồng
+ Tiền chi trả công nhân năm 2007 so với năm 2006 giảm 12 triệu đồng nên
đã làm cho giá vốn hàng bán giảm 12 triệu đồng
+ Khoản phải trả khác năm 2007 so với năm 2006 tăng 937 triệu đồng n ên đã làm cho chi phí giá vốn hàng bán tăng 937 triệu đồng
Tổng hợp các nhân tố ảnh h ưởng trên đã làm cho chi phí giá vốn hàng bán
- Tình hình năm 2008:
Giá vốn hàng bán năm 2008 so với năm 2007 tăng3.184 triệu đồng là doảnh hưởng của các nhân tố sau:
+ Tiền mua hàng năm 2008 so với năm 2007 tăng 3.664 triệu đồng nên đã làm cho giá vốn hàng bán tăng 3.664 triệu đồng
+ Tiền chi trả công nhân năm 2008 so với năm 2007 tăng 360 triệu đồng nên
đã làm cho giá vốn hàng bán tăng 360 triệu đồng
+ Khoản phải trả khác năm 2008 so với năm 2007 giảm 840 triệu đồng nên đã làm cho chi phí giá vốn hàng bán giảm 840 triệu đồng.
Tổng hợp các nhân tố ảnh h ưởng trên đã làm cho chi phí giá vốn hàng bán
năm 2008 so với 2007 tăng3.184 triệu đồng.
Phân tích các nhân tố ảnh hưởng đến chi phí tài chính.
Bảng 8: PHÂN TÍCH CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN CHI PHÍ TÀI CHÍNH QUA 3 NĂM 2006 – 2008
ĐVT: Triệu đồng
Chênh lệch 2007 so với 2006 Chênh lệch 2008 so với 2007 Đối tượng phân tích
Tuyệt đối Tương đối(%) Tuyệt đối Tương đối(%)
Chi phí tài chính (486) (29,69) (939) (81,58) Các nhân tố ảnh
hưởng Tuyệt đối Tương đối(%) Tuyệt đối Tương đối(%)
Lãi vay (373) (22,78) (933) (81,06)
Phải trả khác (113) (6,91) (6) (0,52)
Tổng hợp nhân tố (486) (29,69) (939) (81,58)
( Nguồn: Phòng Kế toán Công ty, kèm phụ lục bảng 6 )
Qua bảng phân tích trên ta thấy tình hình chi phí tài chính qua các năm biến động như sau:
- Năm 2007: Chi phí tài chính năm 2007 so v ới 2006 giảm 486 triệu đồng con
số giảm này là do nhân tố lãi vay năm 2007 so với 2006 giảm 373 triệu đồng và khoản phải trả khác giảm 113 triệ u đồng tuy nhiên lãi vay năm 2006, 2007 vẫn
công ty phải gánh chịu mức lãi vayđối với các khoản phải thu theo bản án ch ưa
thu hồi và không có khả năng thu hồi là 7.500 triệu đồng do hậu quả của vụ án Cơ sở lao gạo của Công ty những năm tr ước đây.
- Năm 2008: Chi phí tài chính sang năm 2008 đã được cải thiện hiệu quả và
đã làm giảm được 939 triệu đồng, Chi phí tài chính giảm là do Công ty đã cắt
giảm được phần lãi vay Ngân hàng xuống bằng không, làm tỷ lệ này giảm xuống
933 triệu đồng so với năm tr ước, khoản phải trả khác cũng giảm xuống 6 triệu đồng, do đó đã làm Chi phí tài chính năm 2008 so với năm 2007 giảm 939 triệu đồng.
Phân tích các nhân tố ảnh hưởng đến chi phí bán hàng
Bảng 9: TỔNG HỢP CÁC NHÂN TỐ ẢNH H ƯỞNG CHI PHÍ BÁN HÀNG QUA 3 NĂM 2006 – 2008
ĐVT: Triệu đồng
Chênh lệch 2007 so với 2006 Chênh lệch 2008 so với 2007 Đối tượng phân tích
Tuyệt đối Tương đối(%) Tuyệt đối Tương đối(%)
Chi phí bán hàng 195 12,07 (198) (10,93)
Các nhân tố ảnh
hưởng Tuyệt đối Tương đối(%) Tuyệt đối Tương đối(%)
Tiền lương bán hàng 156 9,66 (336) (18,55)
Phải chi khác 39 2,41 138 7,62
Tổng hợp nhân tố 195 12,07 (198) (10,93)
( Nguồn: Phòng Kế toán Công ty, kèm phụ lụcbảng 3 )
Xét đối tượng phân tích là chi phí bán hàng thì qua biểu bảng trên kèm theo phụ lục bảng 3 ta thấy được sự tác động của các nhân tố ảnh h ưởng đến đối tượng chi phí bán hàng như sau:
-Phân tích năm 2007: Ta thấy chi phí bán hàng năm 2007 so với năm 2006 tăng 195 triệu đồng là doảnh hưởng bởi tổng tiền lương bán hàng và khoản phải
chi khác. Trong đó,tổng lương bán hàng tăng 156 tri ệu đồng là do lao động bình
quân năm 2007 so v ới năm 2006 tăng 2(ng ười) nên đã làm tổng lương bán hàng tăng 81 triệu đồng và tiền lương bình quân tăng 3 triệu đồng nên đã làm cho tổng
lương bán hàng tăng 75 tri ệu đồng, tổng hợp hai nhân tố này đã làm cho tiền lương bán hàng năm 2007 so với 2006 tăng 156 triệu đồng, mặc khác khoản phải chi khác năm 2007 so v ới 2006 cũng tăng lên 39 triệu đồng. Tổng hợp các nhân
tố trên đã làm cho chi phí bán hàng tăng lên 195 triệu đồng.
-Phân tích năm 2008: Ta thấy chi phí bán hàng năm 2008 so với năm 2007
giảm 198 triệu đồng là do lao động bình quân năm 2008 so với năm 2007 giảm