Các khoản giảm trừ doanh thu tiêu thụ ở Công ty SX-XNK Việt An bao gồm giảm giá hàng bán và hàng bán bị trả lại. Tuy nhiên các nghiệp vụ này rất ít khi xảy ra
Tr
ờng hợp hàng bán bị trả lại
Trờng hợp hàng bán bị trả lại xảy ra khi khách hàng thấy rằng chất lợng sản phẩm không đảm bảo, không đúng với hợp đồng đã ký kết. Khi đó khách hàng đợc trả lại số hàng đó. ở Công ty trờng hợp hàng bán bị trả lại rất ít khi xảy ra, trong tháng 1 năm 2003 thì không có trờng hợp nào khách hàng trả lại hàng hoá. Do vậy em xin trình bày một cách khái quát trình tự hạch toán và ghi sổ khi nghiệp vụ hàng bán bị trả lại xảy ra.
Khi nghiệp vụ hàng bán bị trả lại xảy ra thì trị giá hàng bán bị trả lại đ- ợc tính theo đúng giá ghi trên hoá đơn. Trị giá hàng bán bị trả lại đợc phản ánh vào tài khoản 511 “Hàng bán bị trả lại” để hạch toán. Khi phát sinh nghiệp vụ này, kế toán lập phiếu nhập kho, thủ kho làm thủ tục nhập kho và ghi vào thẻ kho. Sau đó khách hàng làm thủ tục nhận lại tiền hoặc trừ vào số nợ phải thu
Đơn giá nhập kho của số hàng trả lại chính là giá vốn của lô hàng đó khi xuất kho. Đồng thời dựa trên giá bán của thành phẩm đã ghi trên hoá đơn GTGT trớc đây, kế toán tính vào doanh thu hàng bán bị trả lại để thanh toán cho khách hàng
-Để phản ánh doanh thu hàng bán bị trả lại, kế toán định khoản nh sau Nợ TK531
Có TK3331
Có TK131, 111 .…
-Để phản ánh giá vốn hàng bán bị trả lại kế toán định khoản nh sau Nợ TK155
Có TK632
Căn cứ vào hoá đơn GTGT và phiếu nhập kho, kế toán nhập số liệu vào máy, máy sẽ tự động vào sổ chi tiết và sổ cái TK531. Cuối kỳ máy sẽ tự động chuyển số liệu vào sổ chi tiết và sổ cái TK511
Biểu 20
Sổ chi tiết tài khoản
Tài khoản 531- Hàng bán bị trả lại Từ ngày .đến ngày .… …
Chứng từ
Ngày Số Diễn giải TKĐ/Ư PS NợSố phát sinhPS Có
Tổng cộng
Tr
ờng hợp giảm giá hàng bán
Trờng hợp giảm giá hàng bán xảy ra khi khách hàng mua với số lợng lớn hoặc trờng hợp hàng mua không đúng tiêu chuẩn nh khách hàng yêu cầu, khi đó khách hàng yêu cầu Công ty giảm giá cho khách hàng. Tỷ lệ giảm giá hàng bán không cố định mà theo từng trờng hợp khách hàng có nhu cầu đối vỡii ngiảm giá đối với số hàng họ đã mua. Khi xảy ra trờng hợp giảm giá thì phòng kế hoạch ghi đơn yêu cầu giảm giá trình len giám đỗcem xét. Số giảm giá này cuối quý mới đợc phê duyệt, nên không đợc phản ánh trên hoá đơn GTGT. Nếu khách hàng thanh toán tiền hàng ngay bằng tiền mặt mà cuối quý đơn xin giảm giá hàng bán của khách hàng mới đợc chấp nhận, kế toán phản ánh số tiền đợc giảm giá vào bên có TK131 để theo dõi và bù trừ tiền hàng cho lần mua sau
Cuối quý, dựa trên cơ sở các đơn đề nghị giảm giá hàng bán đã đợc phê duyệt kế toán phản ánh nghiệp vụ giảm giá hàng bán vào máy.
Biểu 21
Đơn xin giảm giá hàng bán
Số 01
Kính gửi : Giám đốc Công ty SX-XNK Việt An
Ngày 12/3/2003, Công ty TNHH Văn Chung đã mua hàng của Công ty theo hoá đơn GTGT số120 với tổng giá thanh toán là 53157500 (bao gồm cả thuế GTGT 10%)
Khách hàng có yêu đợc giảm giá hàng bán hàng bán với tỷ lệ 2% trên tổng giá thanh toán
Tổng số tiền đợc giảm giá nh sau 53157500 *2%= 1063150
(Viết bằng chữ :Một triệu không trăm sáu mơi ba nghìn, một trăm năm mơi nghìn)
Đề nghị giám đốc xem xét và phê duyệt yêu cầu trên của quý khách hàng Hà Nội, ngày12 tháng 3 năm2003 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Giám đốc Đại diện bên mua Đại diện bên bán (ký, đóng dấu) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Vào cuối quý, khi đơn giảm giá hàng bán đợc phê duyệt, kế toán nhập số liệu vào máy, máy sẽ tự động chuyển số liệu đến sổ chi tiết tài khoản 532 và sổ cái tài khoản 532
Biểu 22
Sổ chi tiết tài khoản
Tài khoản 532-Giảm giá hàng bán Từ ngày đến ngày… …
Chứng từ
Ngày Số Diễn giải TKĐ/Ư PS NợSố phát SinhPS Có
Tổng cộng