Bảng phõn tớch diễn biến nguồn vốn và sử dụng vốn là một trong những cơ sở và cụng cụ để cỏc nhà quản trị tài chớnh hoạch định chớnh sỏch tài chớnh của DN trong thời kỡ tới. Thụng tin mà bảng kờ diễn biến nguồn vốn và sử dụng vốn cho biết DN đang tiến triển hay gặp khú khăn. Thụng tin này đặc biệt hữu ớch đối với cỏc nhà ngõn hàng vỡ nú cho biết DN đó làm gỡ với số vốn của họ.
Để lập được bảng phõn tớch diễn biến nguồn vốn và sử dụng vốn, người ta thường tổng hợp sự thay đổi cỏc khoản mục trong bảng cõn đối kế toỏn giữa hai thời kỡ là đầu kỡ và cuối kỡ. Mỗi sự thay đổi đều được phõn biệt ở hai cột sử dụng vốn và nguồn vốn theo nguyờn tắc:
- Nếu cỏc khoản mục bờn tài sản tăng hoặc cỏc khoản mục bờn nguồn vốn giảm thỡ điều đú thể hiện việc sử dụng vốn.
- Nếu cỏc khoản mục bờn tài sản giảm hoặc cỏc khoản mục bờn nguồn vốn tăng thỡ điều đú thể hiện việc tạo nguồn.
Tuy nhiờn, để đỏnh giỏ tỡnh hỡnh sử dụng vốn ta cũn phải xem xột việc vốn vay cú được sử dụng đỳng mục đớch hay khụng? Cú huy động vốn ngắn hạn đầu tư vào dai hạn khụng? Vốn lưu động thường xuyờn tăng hay giảm? Để làm sỏng tỏ vấn đề này cần làm rừ mối quan hệ giữa vốn lưu động thường xuyờn và tài sản lưu động.
Nguồn vốn dài hạn trước hết được đầu tư để hỡnh thành tài sản dài hạn, phần dư ra( nếu cú) và nguồn ngắn hạn được đầu tư để hỡnh thành tài sản ngắn hạn. Chờnh lệch giữa nguồn vốn dài hạn với tài sản dài hạn được gọi là nguồn vốn lưu động thường xuyờn. Mức độ an toàn của tài sản ngắn hạn phụ thuộc vào độ lớn của nguồn vốn lưu động thường xuyờn.
VLĐ thường xuyờn = Nguồn dài hạn – TS dài hạn. = TS ngắn hạn - Nguồn ngắn hạn.
Trong trường hợp đặc biệt khi nguồn VLĐ thường xuyờn < 0( nghĩa là DN hỡnh thành TS dài hạn bằng nguồn vốn ngắn hạn) là dấu hiệu việc sử dụng vốn sai, cỏn cõn thanh toỏn chắc chắn đó mất thăng bằng, hệ số thanh toỏn nợ ngắn hạn < 1, DN lỳc này phải dựng TS dài hạn để thanh toỏn nợ ngắn hạn.
THỰC TRẠNG THẨM ĐỊNH TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP TRONG HOẠT ĐỘNG TÍN DỤNG TẠI CHI NHÁNH NGÂN HÀNG CễNG THƯƠNG ĐễNG ANH