Để tiện cho việc tính toán, tôi xin qui ớc kí hiệu viết tắt sử dụng trong khi tính toán nh sau:
LN thuần từ HĐSXKD : LNT
LN thuần từ HĐSXKD năm 2004, năm 2005 là : LNT4,LNT5 DT bán hàng và cung cấp dịch vụ năm 2004, 2005 là :DTBH4, DTBH5 Giá vốn hàng bán năm 2004, 2005 là : GVHB4,GVHB5 Các khoản giảm trừ năm 2004, 2005 là : KGT4,, KGT5 Chi phí bán hàng năm 2004, 2005 là : CPBH4, CPBH5 Chi phí quản lý DN năm 2004, 2005 là : CPQL4, CPQL5
Đánh giá kết quả kinh doanh năm 2005 so với năm 2004.
• Tổng lợi nhuận trớc thuế
Tổng lợi nhuận trớc thuế( LNTT) đợc tính bằng công thức sau:
Tổng LNTT = LN thuần từ HĐSXKD + LN thu từ các hoạt động khác Qua báo cáo kết quả kinh doanh ta thấy tổng lợi nhuận trớc thuế của công ty cổ phần đầu t và phát triển kinh tế Việt Nam năm 2005 so với năm 2004 tăng 19,525 nghìn đồng với tốc độ tăng là 67.6% song lại thấp hơn so với tốc độ tăng của năm 2004 so với năm 2003. Tổng lợi nhuận trớc thuế tăng là do các nhân tố sau: LN thuần từ HĐSXKD và LN thu từ các hoạt động khác
1. Lợi nhuận thuần từ hoạt động sản xuất kinh doanh: trong năm 2005 tăng 168,072 ngđ so với năm 2004, tốc độ tăng khá nhanh là 67.3%
Lợi nhuận thuần từ hoạt động sản xuất kinh doanh đợc tính bằng công thức: LN thuần từ HĐSXKD = Lợi nhuận gộp - Chi phí bán hàng - Chi phí quản lý DN Hay :
từ HĐSXKD
cungcấp dịch vụ
giảm trừ hàngbán bán hàng QLDN
Từ công thức trên ra thấy có 5 nhân tố ảnh hởng đến lợi nhuận thuần từ hoạt động sản xuất kinh doanh bao gồm: DT bán hàng và cung cấp dịch vụ, Giá vốn hàng bán, Chi phí bán hàng, Chi phí quản lý DN.
Ta có:
LNT = DT BH - KGT - GVHB - CPBH - CPQL
Chênh lệch LNT = LNT5 - LNT4
Xét sự ảnh hởng của các nhân tố:
ảnh hởng của doanh thu bán hàng tới lợi nhuận thuần:
Ta thấy doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ năm 2005 tăng so với năm 2004 là 3,742,299 ngđ tơng ứng với 29.7%. Doanh thu bán hàng tăng đã làm cho lợi nhuận thuần tăng lên 1 lợng là:
LNTDTBH= (DTBH5- KGT4 - GVHB4 - CPBH4- CPQL4) – (DTBH4- KGT4- GVHB4- CPBH4- CPQL4)
= (16,357,660 -0 -11,858,440- 350,851-156,469)-(12,615,361- 0 - 11,858,440 - 350,851 - 156,469) = 3,742,299 ngđ
Tơng ứng tăng = LNTDTBH / LNT4 = 3,742,299 /249,601=1499%
Ta thấy tốc độ tăng của LNT nhanh hơn nhiều so với tốc độ tăng của doanh thu bán hàng. Đây là yếu tố tích cực cần phát huy.
ảnh hởng của giá vốn hàng bán tới lợi nhuận thuần
Ta thấy giá vốn hàng bán năm 2005 tăng 3,190,607 ngđ so với năm 2004 tức 26.9%, việc giá vốn hàng bán tăng đã làm cho lợi nhuận thuần giảm 1 lợng đúng bằng phần chênh lệch giá vốn hàng bán là:
LNTGVHB=(DTBH5-GVHB5-CPBH4-CPQL4)-(DTBH5-GVHB4-CPBH4- CPQL4)=(16,357,660-15,049,047-350,851-156,469)-
(16,357,660-11,858,440-350,851-156,469)= - 3,190,607 ngđ 31
tơng ứng giảm - 3,190,607/249,601= -1278%
Tốc độ giảm của lợi nhuận thuần nhiều hơn so với tốc độ tăng của giá vốn hàng bán, đây là yếu tố không có lợi cho lợi nhuận thuần, vì vậy công ty cần chú trọng đến tính đến các khoản chi phí giá vốn hàng bán sao cho hợp lý.
ảnh hởng của chi phí bán hàng tới lợi nhuận thuần
Ta thấy chi phí bán hàng năm 2005 tăng 348,578 ngđ so với năm 2004 tơng ứng với 99.4% làm cho lợi nhuận thuần giảm 1 lợng là (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
LNTCPBH=(DTBH5-GVHB5-CPBH5-CPQL4)-( DTBH5-GVHB5-CPBH4-CPQL4) = CPBH5- CPBH4 = - 348,578 ngđ tức giảm 348,578/249,601= - 139.6%
ảnh hởng của chi phí quản lý doanh nghiệp tới lợi nhuận thuần:
Chi phí quản lý DN năm 2005 so với năm 2004 tăng 35,042 ngđ hay 22.4%, chi phí này tăng đã làm cho lợi nhuận thuần giảm 1 lợng là
LNTCPQL=CPQL5-CPQL4 = - 35,042 ngđ tức giảm - 35,042/249,601 = - 14%.
Tổng hợp ảnh hởng của các nhân tố tới lợi nhuận thuần:
Chênh lệch LN thuần = 3,742,299 –3,190,607-348,578 –35,042=168,072 (ngđ)
Tốc độ tăng lợi nhuận thuần : 1,499.3%-1,278.3%-139.6%-14%= + 67.34% Nh vậy, tốc độ tăng của doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ tăng đã làm cho lợi nhuận thuần cũng tăng cao song do các chi phí về giá vốn hàng bán và chi phí bán hàng và chi phí quản lý DN cũng tăng lên đáng kể, trong đó giá vốn hàng bán tăng cao nhất ảnh hởng lớn đến tổng lợi nhuận, giá vốn hàng bán tăng là do chi phí nguyên vật liệu đầu vào tăng cao, chi phí tiền lơng công nhân trực tiếp tăng, vì vậy Công ty cần quan tâm đến vấn đề tiết kiệm chi phí, sử dụng chi phí hợp lý.
Lợi nhuận từ các hoạt động khác đợc tính bằng công thức sau: Lợi nhuận từ các hoạt động khác = Thu nhập từ các hoạt động khác - Chi phí các hoạt động khác
Ta thấy lợi nhuận từ các hoạt động khác năm 2005 so với năm 2004 tăng cao là 1,453 ngđ tơng ứng với 141.7% đã làm cho tổng lợi nhuận trớc thuế tăng . Lợi nhuận từ các hoạt động khác tăng là do 2 nhân tố ảnh hởng sau:
+ Doanh thu từ các hoạt động khác: năm 2005 tăng 176,860 ngđ so với năm 2004 tơng ứng với 21.77% làm cho lợi nhuận từ các hoạt động khác tăng 1 lợng là: LNHĐKDT khác=(DTHĐK5-CPHĐK4)- (DTHĐK4-CPHĐK4)
= DTHĐK5- DTHĐK4 = 176,860 ngđ
Tơng ứng tăng = LNHĐKDT khác /LNHĐK4 = 176,860/1,025 = 17,254% + Chi phí các hoạt động khác năm 2005 tăng 175,407 ngđ so với năm 2004 tức tăng 21.6% làm cho lợi nhuận từ các hoạt động khác giảm 1 lợng là
LNHĐKCPkhác =(DTHĐK5-CPHĐK5)- (DTHĐK5-CPHĐK4) = CPHĐK5 - CPHĐK4 = - 175,407 ngđ Tơng ứng với giảm - 175,407/1,025 = - 17,113%
Tổng hợp ảnh hởng các nhân tố ảnh hởng tới lợi nhuận từ các hoạt động khác:
Chênh lệch LNHĐK = 176,860 - 175,407 = 1,453 (ngđ) Tốc độ tăng = 17,254% - 17,113% = 141%
Ta thấy, thu nhập từ các hoạt động khác tăng cao còn chi phí các hoạt động khác thấp hơn so với tốc độ tăng của thu nhập từ các hoạt động khác làm lợi nhuận từ các hoạt động khác tăng cao
Nhận xét: Ta thấy, tổng lợi nhuận trớc thuế của công ty cổ phần đầu t và phát triển kinh tế Việt Nam năm 2005 so với năm 2004 tăng 169,525 nghìn đồng với tốc độ tăng nhanh là 67.6% là do 2 nhân tố:
+ Lợi nhuận thuần từ hoạt động sản xuất kinh doanh: năm 2005 tăng 168,072 ngđ so với năm 2004, tốc độ tăng nhanh là 67.3%
+Lợi nhuận từ các hoạt động khác năm 2005 so với năm 2004 tăng 1,453 ngđ tơng ứng với 141.7%
* Tổng lợi nhuận sau thuế :
Tổng lợi nhuận sau thuế (LNST) đợc tính bằng công thức sau:
Tổng LNST = Tổng LN trớc thuế - Thuế thu nhập DN phải nộp Tổng lợi nhuận sau thuế năm 2005 tăng cao so với năm 2004 là 122,058 ngđ t- ơng ứng với 67.6% do ảnh hởng của 2 nhân tố là tổng lợi nhuận trớc thuế (LNTT) và thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp nh sau:
+Tổng LN trớc thuế: ta thấy tổng LNTT năm 2005 tăng so với năm 2004 là 169,525 ngđ tơng ứng với 67.6% đã làm tổng LNST tăng 1 lợng là: Tổng LNSTTLNTT = (TổngLNTT5 –Thuế TNDN4) - (TổngLNTT4–Thuế TNDN4)
= TổngLNTT5 - TổngLNTT4 = 169,525 ngđ Với tốc độ tăng là: 169,525/180,451=93.9%.
Ta thấy, tốc độ tăng của tổng LNST tăng nhanh hơn so với tốc độ tăng của tổng LNTT.
+ Thuế TNDN phải nộp: ta thấy, thuế TNDN phải nộp năm 2005 tăng so với năm 2004 là 47,467 ngđ tức 67.6% làm cho tổng LNST giảm 1 lợng: Tổng LNSTThuếTNDN=(TổngLNTT5 –Thuế TNDN5)-(TổngLNTT5 –
ThuếTNDN4)
= Thuế TNDN5- Thuế TNDN4 = 47,467 ngđ
Tốc độ giảm của lợi nhuận sau thuế do sự ảnh hởng của thuế TNDN là 47,467/180,451= 26.3%
Tổng hợp sự ảnh hởng của các nhân tố: (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Chênh lệch tổng LNST = 169,525 – 47,467 = 122,058 (ngđ) Tốc độ tăng = 93.9%- 26.3% = 67.6%
Ta thấy, tốc độ tăng của tổng LNST cao là do tổng LNTT tăng cao và Thuế TNDN tăng hợp lý.
Để thấy rõ kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh trong 3 năm , ta có thể căn cứ vào bảng so sánh giữa doanh thu và chi phí trong 3 năm dới đây:
Đơn vị: 1000đ
Chỉ tiêu Năm 2003 Năm 2004 Năm 2005
I Tổng doanh thu 10,652,593 13,427,617 17,346,776