theo IFRS
88
Thuy’t minh b∏o c∏o tμi ch›nh
C¨ sÎ hÓp nh†t
C∏c b∏o c∏o tμi ch›nh hÓp nh†t bao gĐm c∏c b∏o c∏o tμi ch›nh cÒa Ng©n hμng vμ c∏c b∏o c∏o tμi ch›nh cÒa c∏c c´ng ty con cho n®m k’t thÛc ngμy 31 th∏ng 12 hμng n®m. B∏o c∏o tμi ch›nh cÒa c∏c c´ng ty con c„ cÔng ni™n ƯỈ lĂp b∏o c∏o vμ sˆ dÙng c∏c ch›nh s∏ch k’ to∏n mỈt c∏ch nh†t qu∏n vÌi Ng©n hμng.
T†t c∂ c∏c sỊ d≠ vμ c∏c giao dfich nỈi bỈ, k” c∂ c∏c kho∂n l∑i ch≠a th˘c hi÷n ph∏t sinh tı c∏c giao dfich nỈi bỈ Ư∑ Ư≠Óc loπi trı hoμn toμn.
Nh˜ng c´ng ty con Ư≠Óc hÓp nh†t hoμn toμn k” tı ngμy ng©n hμng nưm quy“n ki”m s„at. S˘ ki”m s„at nμy tĐn tπi khi ng©n hμng c„ quy“n chi phỊi c∏c ch›nh s∏ch tμi ch›nh vμ hoπt ƯỈng cÒa Ư¨n vfi nhªm thu Ư≠Óc lÓi ›ch tı c∏c hoπt ƯỈng cÒa c∏c Ư¨n vfi Ư„. K’t qu∂ hoπt ƯỈng cÒa c∏c c´ng ty con s∏p nhĂp vμ gi∂i th” trong n®m Ư≠Óc hÓp nh†t vμo b∏o c∏o k’t qu∂ hoπt ƯỈng kinh doanh hÓp nh†t cÒa Ng©n hμng k” tı ngμy s∏p nhĂp cho Ư’n ngμy gi∂i th” mỈt c∏ch phÔ hÓp.
C∏c ch’ ƯỈ k’ t„an chÒ y’u trong n®m Ư≠Óc Ng©n hμng ∏p dÙng mỈt c∏ch nh†t qu∏n vÌi c∏c n®m tμi ch›nh tr≠Ìc.
1.2 Tμi s∂n tμi ch›nh
1.2.1 Ghi nhĂn ban Ư«u cÒa c∏c c´ng cÙ tμi ch›nh
Vi÷c ph©n loπi mỈt c´ng cÙ tμi ch›nh Ư” ghi nhĂn ban Ư«u phÙ thuỈc vμo mÙc Ư›ch sˆ dÙng vμ t›nh ch†t cÒa c´ng cÙ tμi ch›nh Ư„. M‰i c´ng cÙ tμi ch›nh ban Ư«u Ư“u Ư≠Óc ghi nhĂn theo gi∏ trfi hÓp l˝. ßỊi vÌi tμi s∂n tμi ch›nh vμ c´ng nÓ tμi ch›nh kh´ng thuỈc nh„m "tμi s∂n/c´ng nÓ tμi ch›nh Ư≠Óc ghi nhĂn tπi gi∏ trfi hÓp l˝ th´ng qua tμi kho∂n l∑i lÂ", gi∏ trfi hÓp l˝ Ư≠Óc cỈng vÌi chi ph› tr˘c ti’p li™n quan tÌi vi÷c mua hoΔc ph∏t hμnh c´ng cÙ tμi ch›nh Ư„.
1.2.2 ß«u t≠ tμi ch›nh nưm gi˜ cho mÙc Ư›ch kinh doanh
Tμi s∂n hoΔc c´ng nÓ tμi ch›nh nưm gi˜ cho mÙc Ư›ch kinh doanh Ư≠Óc ghi nhĂn tr™n b∏o c∏o tμi ch›nh theo gi∏ trfi hÓp l˝. Thay ƯÍi gi∏ trfi hÓp l˝ Ư≠Óc ghi nhĂn vμo "l∑i thu«n tı hoπt ƯỈng kinh doanh". ßĐng thÍi, thu nhĂp l∑i vμ cÍ t¯c cÚng Ư≠Óc ghi nhĂn vμo "l∑i thu«n tı hoπt ƯỈng kinh doanh" theo c∏c Ưi“u kho∂n cÒa hÓp ƯĐng, hoΔc khi quy“n thanh to∏n Ư≠Óc x∏c Ưfinh.
Bao gĐm trong nh„m c´ng cÙ tμi ch›nh nμy lμ c∏c loπi ch¯ng kho∏n nÓ vμ ch¯ng kho∏n vỊn (n’u c„) chÒ y’u Ư≠Óc Ư«u t≠ cho mÙc Ư›ch b∏n hoΔc mua lπi trong ngưn hπn.
89
Thuy’t minh b∏o c∏o tμi ch›nh
1.2.3 Tμi s∂n tμi ch›nh vμ c´ng nÓ tμi ch›nh Ư≠Óc ghi nhĂn theo gi∏ trfi hÓp l˝ Ưi“u chÿnh vμo l∑i/lÂ
Tμi s∂n vμ c´ng nÓ tμi ch›nh Ư≠Óc ph©n loπi vμo nh„m tμi s∂n nμy theo quy’t Ưfinh cÒa Ng©n hμng khi ti’n hμnh ghi nhĂn ban Ư«u n’u th·a m∑n nh˜ng Ưi“u ki÷n sau:
Vi÷c ph©n loπi loπi b· hoΔc gi∂m thi”u Ư∏ng k” s˘ kh´ng nh†t qu∏n ph∏t sinh tı vi÷c x∏c Ưfinh gi∏ trfi tμi s∂n hoΔc c´ng nÓ hoΔc ghi nhĂn l∑i/l tı c∏c c´ng cÙ nμy theo c∏c ph≠¨ng ph∏p ghi nhĂn kh∏c nhau;
Tμi s∂n vμ c´ng nÓ tμi ch›nh nμy lμ mỈt ph«n cÒa mỈt nh„m tμi s∂n, c´ng nÓ tμi ch›nh hoΔc c∂ hai, Ư≠Óc qu∂n l˝ vμ x∏c Ưfinh gi∏ trfi tr™n c¨ sÎ gi∏ trfi hÓp l˝, phÔ hÓp vÌi chi’n l≠Óc qu∂n l˝ rÒi ro hoΔc chi’n l≠Óc Ư«u t≠ cÒa Ng©n hμng; hoΔc
C´ng cÙ tμi ch›nh bao gĐm mỈt c´ng cÙ tμi ch›nh ph∏i sinh kôp, trı tr≠Íng hÓp c´ng cÙ tμi ch›nh ph∏i sinh kôp nμy kh´ng ∂nh h≠Îng tr‰ng y’u Ư’n dflng ti“n hoΔc c„ bªng ch¯ng r‚ rμng ch¯ng t· kh´ng th” ghi nhĂn mỈt c∏ch ri™ng bi÷t nh˜ng c´ng cÙ ph∏i sinh kôp nμy.
Tμi s∂n tμi ch›nh vμ c´ng nÓ tμi ch›nh Ư≠Óc ghi nhĂn theo gi∏ trfi hÓp l˝ th´ng qua tμi kho∂n l∑i/l Ư≠Óc ghi nhĂn tr™n b∂ng c©n ƯỊi k’ to∏n theo gi∏ trfi hÓp l˝. Nh˜ng thay ƯÍi ƯỊi vÌi gi∏ trfi hÓp l˝ Ư≠Óc ghi nhĂn vμo "l∑i/l thu«n cÒa tμi s∂n/c´ng nÓ tμi ch›nh ghi nhĂn tπi gi∏ trfi hÓp l˝ th´ng qua l∑i/lÂ". Thu nhĂp l∑i hoΔc chi ph› l∑i Ư≠Óc ghi nhĂn vμo "thu nhĂp l∑i vμ c∏c kho∂n t≠¨ng Ư≠¨ng" hoΔc "chi ph› l∑i vμ c∏c kho∂n t≠¨ng Ư≠¨ng". Thu nhĂp cÍ t¯c Ư≠Óc ghi nhĂn vμo "thu nhĂp hoπt ƯỈng kh∏c" theo Ưi“u kho∂n hÓp ƯĐng, hoΔc khi quy“n nhĂn cÍ t¯c Ư≠Óc x∏c lĂp.
Nh„m tμi s∂n tμi ch›nh vμ c´ng nÓ tμi ch›nh Ư≠Óc ghi nhĂn theo gi∏ trfi hÓp l˝ Ưi“u chÿnh vμo l∑i/l cÚng bao gĐm c∏c kho∂n cho vay vμ tπm ¯ng kh∏ch hμng Ư≠Óc phflng ngıa rÒi ro bªng c∏c c´ng cÙ ph∏i sinh t›n dÙng kh´ng th·a m∑n Ưi“u ki÷n cÒa k’ to∏n phflng ngıa rÒi ro cÚng nh≠ c∏c tr∏i - phi’u c„ - Ưi“u - ki÷n Ư≠Óc qu∂n l˝ tr™n c¨ sÎ gi∏ trfi hÓp l˝ (n’u c„).
1.2.4 ß«u t≠ tμi ch›nh gi˜ Ư’n ngμy Ư∏o hπn
ß«u t≠ tμi ch›nh gi˜ Ư’n ngμy Ư∏o hπn lμ nh˜ng tμi s∂n tμi ch›nh c„ k˙ hπn thanh to∏n vμ ngμy Ư∏o hπn cỊ Ưfinh hoΔc c„ th” x∏c Ưfinh Ư≠Óc, vμ Ng©n hμng c„ ˝ Ưfinh vμ kh∂ n®ng gi˜ Ư’n ngμy Ư∏o hπn. Sau khi ghi nhĂn ban Ư«u, tμi s∂n tμi ch›nh gi˜ Ư’n ngμy Ư∏o hπn Ư≠Óc ghi nhĂn theo gi∏ trfi ph©n bÍ theo ph≠¨ng ph∏p l∑i su†t th˘c, trı Ưi d˘ phflng l do gi∂m gi∏ trfi. Gi∏ trfi ph©n bÍ Ư≠Óc x∏c Ưfinh bao gĐm c∂ kho∂n chi’t kh†u hoΔc phÙ trỈi ph∏t sinh khi mua, c∏c chi ph› giao dfich tr˘c ti’p. Chi ph› ph©n bÍ Ư≠Óc ghi nhĂn vμo "thu l∑i vμ c∏c kho∂n t≠¨ng Ư≠¨ng" trong b∏o c∏o k’t qu∂ kinh doanh hÓp nh†t. C∏c
90
Thuy’t minh b∏o c∏o tμi ch›nh
kho∂n l (n’u c„) ph∏t sinh tı c∏c kho∂n Ư«u t≠ gi˜ Ư’n ngμy Ư’n hπn khi c∏c kho∂n Ư«u t≠ nμy bfi gi∂m gi∏ Ư≠Óc ghi nhĂn vμo "D˘ phflng l do gi∂m gi∏ trfi" trong b∏o c∏o k’t qu∂ kinh doanh hÓp nh†t.
1.2.5 ß«u t≠ tμi ch›nh sΩn sμng Ư” b∏n
ßỊi vÌi tμi s∂n Ư«u t≠ tμi ch›nh sΩn sμng Ư” b∏n, tπi cuỊi mÂi k˙ lĂp b∂ng c©n ƯỊi k’ to∏n hÓp nh†t, Ng©n hμng sœ ti’n hμnh Ư∏nh gi∏ kh∂ n®ng gi∂m gi∏ trfi cÒa mỈt tμi s∂n tμi ch›nh hoΔc mỈt nh„m tμi s∂n tμi ch›nh.
Trong tr≠Íng hÓp Ư«u t≠ vỊn Ư≠Óc ph©n loπi vμo Ư«u t≠ tμi ch›nh sΩn sμng Ư” b∏n, bªng ch¯ng kh∏ch quan v“ vi÷c suy gi∂m gi∏ trfi c„ th” lμ s˘ suy gi∂m Ư∏ng k” hoΔc li™n tÙc gi∏ trfi hÓp l˝ cÒa kho∂n Ư«u t≠. N’u c„ bªng ch¯ng v“ s˘ suy gi∂m gi∏ trfi, kho∂n l lÚy k’ lμ ch™nh l÷ch gi˜a gi∏ mua vμ gi∏ trfi hÓp l˝ hi÷n tπi, trı d˘ phflng tÍn th†t cÒa tμi s∂n tμi ch›nh Ư∑ Ư≠Óc ghi nhĂn tr≠Ìc Ư„ trong b∏o c∏o k’t qu∂ hoπt ƯỈng kinh doanh Ư≠Óc loπi kh·i vỊn chÒ sÎ h˜u vμ ghi nhĂn trong b∏o c∏o k’t qu∂ hoπt ƯỈng kinh doanh. Hoμn nhĂp d˘ phflng gi∂m gi∏ Ư«u t≠ sœ Ư≠Óc hπch to∏n t®ng vỊn chÒ sÎ h˜u thay v◊ hπch to∏n gi∂m kho∂n mÙc "Chi ph› d˘ phflng gi∂m gi∏" tr™n b∏o c∏o k’t qu∂ hoπt ƯỈng kinh doanh.
Trong tr≠Íng hÓp c´ng cÙ nÓ Ư≠Óc ph©n loπi vμo tμi s∂n tμi ch›nh sΩn sμng Ư” b∏n, kh∂ n®ng suy gi∂m gi∏ trfi Ư≠Óc Ư∏nh gi∏ d˘a tr™n cÔng ti™u ch› vÌi tμi s∂n tμi ch›nh ghi nhĂn theo gi∏ trfi ph©n bÍ. L∑i d˘ chi ti’p tÙc Ư≠Óc t›nh theo l∑i su†t th˘c ban Ư«u tr™n gi∏ trfi chi’t kh†u cÒa tμi s∂n vμ ghi nhĂn vμo "thu nhĂp l∑i vμ c∏c kho∂n t≠¨ng t˘". Hoμn nhĂp d˘ phflng ph∏t sinh tı c∏c c´ng cÙ nÓ Ư≠Óc ghi nhĂn tr™n b∏o c∏o k’t qu∂ hoπt ƯỈng kinh doanh n’u vi÷c t®ng gi∏ trfi hÓp l˝ cÒa c∏c c´ng cÙ nμy trong n®m ti’p theo li™n quan mỈt c∏ch kh∏ch quan Ư’n s˘ ki÷n x∂y ra sau khi d˘ phflng gi∂m gi∏ Ư≠Óc ghi nhĂn tr™n b∏o c∏o k’t qu∂ hoπt ƯỈng kinh doanh.
1.2.6 Tμi s∂n tμi ch›nh sΩn sμng Ư” b∏n
ß«u t≠ tμi ch›nh sΩn sμng Ư” b∏n lμ nh˜ng tμi s∂n tμi ch›nh Ư≠Óc nưm gi˜ cho mÙc Ư›ch sΩn sμng Ư” b∏n vμ kh´ng Ư≠Óc ph©n loπi vμo ba nh„m tr™n. C∏c kho∂n Ư«u tı tμi ch›nh sΩn sμng Ư” b∏n bao gĐm c∏c c´ng cÙ vỊn, c∏c kho∂n Ư«u t≠ vμo c∏c qu¸ t≠¨ng h vμ thfi tr≠Íng ti“n t÷ vμ c∏c c´ng cÙ nÓ kh∏c.
Sau khi ghi nhĂn ban Ư«u, Ư«u t≠ tμi ch›nh sΩn sμng Ư” b∏n Ư≠Óc ghi nhĂn theo gi∏ trfi hÓp l˝. Ph«n l∑i/l ch≠a th˘c hi÷n Ư≠Óc ghi nhĂn vμo "Qu¸ Ư∏nh gi∏ lπi tμi s∂n tμi ch›nh sΩn sμng Ư” b∏n" thuỈc ph«n vỊn chÒ sÎ h˜u. Khi ch¯ng kho∏n Ư≠Óc b∏n, l∑i/l lÚy k’ sœ Ư≠Óc chuy”n tı nguĐn vỊn chÒ sÎ h˜u vμo ghi nhĂn tr™n kho∂n mÙc "thu nhĂp hoπt ƯỈng kh∏c" hoΔc "chi ph› hoπt ƯỈng kh∏c" trong b∏o c∏o k’t qu∂ hoπt ƯỈng kinh doanh hÓp nh†t. N’u Ng©n hμng c„ nhi“u h¨n mỈt kho∂n Ư«u
91
Thuy’t minh b∏o c∏o tμi ch›nh
t≠ vμo cÔng mỈt loπi ch¯ng kho∏n, khi b∏n ch¯ng kho∏n, c∏c kho∂n Ư«u t≠ sœ Ư≠Óc hπch to∏n gi∂m theo ph≠¨ng ph∏p nhĂp tr≠Ìc - xu†t tr≠Ìc. L∑i thu Ư≠Óc khi nưm gi˜ Ư«u t≠ tμi ch›nh sΩn sμng Ư” b∏n Ư≠Óc ghi nhĂn vμo thu nhĂp l∑i theo l∑i su†t th˘c. CÍ t¯c thu Ư≠Óc khi nưm gi˜ Ư«u t≠ tμi ch›nh sΩn sμng Ư” b∏n Ư≠Óc ghi nhĂn vμo "thu nhĂp hoπt ƯỈng kh∏c" tr™n b∏o c∏o k’t qu∂ hoπt ƯỈng kinh doanh hÓp nh†t khi quy“n nhĂn cÍ t¯c Ư≠Óc x∏c lĂp. Chi ph› d˘ phflng gi∂m gi∏ Ư«u t≠ Ư≠Óc ghi nhĂn vμo "d˘ phflng l do gi∂m gi∏ trfi" trong b∏o c∏o k’t qu∂ hoπt ƯỈng kinh doanh hÓp nh†t vμ ph∂i Ư≠Óc loπi kh·i kho∂n mÙc "Qu¸ Ư∏nh gi∏ lπi tμi s∂n tμi ch›nh sΩn sμng Ư” b∏n"...
1.3 C∏c kho∂n Ư«u t≠ gi˜ Ư’n ngμy Ư∏o hπn
ßỊi vÌi Ư«u t≠ tμi ch›nh gi˜ Ư’n ngμy Ư∏o hπn, Ng©n hμng sœ Ư∏nh gi∏ mỈt c∏ch ri™ng lŒ v“ bªng ch¯ng kh∏ch quan v“ kh∂ n®ng gi∂m gi∏ trfi cÒa tμi s∂n. N’u c„ bªng ch¯ng kh∏ch quan cho th†y kh∂ n®ng x∂y ra gi∂m gi∏ trfi, chi ph› d˘ phflng sœ Ư≠Óc t›nh bªng ph«n ch™nh l÷ch gi˜a gi∏ trfi ghi sÍ vμ gi∏ trfi hi÷n tπi cÒa dflng ti“n ≠Ìc t›nh thu hĐi trong t≠¨ng lai (kh´ng bao gĐm tÍn th†t t›n dÙng c„ th” x∂y ra trong t≠¨ng lai). Gi∏ trfi ghi sÍ cÒa tμi s∂n Ư≠Óc ghi gi∂m tr™n b∂ng c©n ƯỊi k’ to∏n vμ chi ph› d˘ phflng Ư≠Óc ghi nhĂn tr™n b∏o c∏o k’t qu∂ hoπt ƯỈng kinh doanh.
N’u trong k˙ k’ to∏n sau Ư„, d˘ phflng gi∂m gi∏ trfi vμ vi÷c gi∂m d˘ phflng nμy li™n quan mỈt c∏ch kh∏ch quan Ư’n c∏c s˘ ki÷n x∂y ra sau khi ghi nhĂn d˘ phflng, d˘ phflng ghi nhĂn tr≠Ìc Ư©y sœ Ư≠Óc hoμn nhĂp bªng c∏ch ghi c„ tμi kho∂n "d˘ phflng rÒi ro t›n dÙng".
1.4 Ghi nhĂn doanh thu chi ph›
Doanh thu Ư≠Óc ghi nhĂn khi c„ bªng ch¯ng cho th†y Ng©n hμng sœ thu Ư≠Óc lÓi ›ch kinh t’ trong t≠¨ng lai vμ gi∏ trfi cÒa kho∂n doanh thu nμy c„ th” t›nh to∏n Ư≠Óc. Sau Ư©y lμ nh˜ng Ưi“u ki÷n cÙ th” cho vi÷c ghi nhĂn doanh thu:
1.4.1 Ghi nhĂn thu nhĂp / chi ph› l∑i vμ c∏c kho∂n t≠¨ng Ư≠¨ng
ßỊi vÌi c∏c c´ng cÙ tμi ch›nh Ư≠Óc ghi nhĂn theo gi∏ trfi ph©n bÍ vμ tμi s∂n tμi ch›nh c„ ph∏t sinh thu nhĂp/chi ph› l∑i Ư≠Óc ph©n loπi vμo Ư«u t≠ tμi ch›nh sΩn sμng Ư” b∏n, thu nhĂp l∑i vμ chi ph› l∑i Ư≠Óc ghi nhĂn tr™n b∏o c∏o k’t qu∂ hoπt ƯỈng kinh doanh theo ph≠¨ng ph∏p l∑i su†t th˘c. ß©y lμ l∑i su†t chi’t kh†u ch›nh x∏c sỊ ti“n ph∂i tr∂ hoΔc ph∂i thu trong t≠¨ng lai trong k˙ hπn cÒa c´ng cÙ tμi ch›nh hoΔc cho mỈt k˙ hπn ngưn h¨n (tÔy tr≠Íng hÓp) v“ gi∏ trfi th˘c cÒa tμi s∂n hoΔc c´ng nÓ tμi ch›nh. Vi÷c t›nh to∏n theo ph≠¨ng ph∏p l∑i su†t th˘c c„ xem xôt Ư’n c∏c Ưi“u kho∂n hÓp ƯĐng cÒa c´ng cÙ tμi ch›nh (v› dÙ nh≠ quy“n ch‰n tr∂ tr≠Ìc) bao gĐm c∏c chi ph› c„ li™n quan tr˘c ti’p Ư’n c´ng cÙ nμy vμ lμ mỈt ph«n cÒa l∑i su†t th˘c, nh≠ng kh´ng ph∂i tÍn th†t
92
93
B∏o c∏o th≠Íng ni™n 2006
Thuy’t minh b∏o c∏o tμi ch›nh
t›n dÙng trong t≠¨ng lai. Gi∏ trfi ghi sÍ cÒa tμi s∂n hoΔc c´ng nÓ tμi ch›nh sœ Ư≠Óc Ưi“u chÿnh n’u Ng©n hμng thay ƯÍi c∏c ≠Ìc t›nh v“ kho∂n ph∂i tr∂ hay ph∂i thu. Gi∏ trfi cfln lπi Ư≠Óc Ưi“u chÿnh sœ Ư≠Óc t›nh d˘a tr™n l∑i su†t th˘c ban Ư«u. Thay ƯÍi trong gi∏ trfi ghi sÍ Ư≠Óc ghi nhĂn vμo thu nhĂp hoΔc chi ph› l∑i.
Khi gi∏ trfi ghi nhĂn cÒa mỈt tμi s∂n tμi ch›nh trong mỈt nh„m c∏c tμi s∂n tμi ch›nh t≠¨ng t˘ bfi gi∂m do gi∂m gi∏ trfi tμi s∂n, thu nhĂp l∑i ti’p tÙc Ư≠Óc ghi nhĂn sˆ dÙng l∑i su†t th˘c ban Ư«u t›nh tr™n gi∏ trfi ghi sÍ mÌi.
1.4.2 Thu nhĂp tı ph› dfich vÙ
Ng©n hμng thu ph› tı c∏c dfich vÙ cung c†p cho kh∏ch hμng. Thu nhĂp tı ph› c„ th” chia thμnh c∏c nh„m sau:
Ph› thu tı vi÷c cung c†p dfich vÙ trong mỈt thÍi gian nh†t Ưfinh
Ph› thu tı vi÷c cung c†p dfich vÙ trong mỈt thÍi gian nh†t Ưfinh Ư≠Óc d˘ thu trong suỊt thÍi gian Ư„. Ph› nμy bao gĐm ph› qu∂n l˝ qu¸ Ư«u t≠, ph› qu∂n l˝, ph› nhĂn Òy th∏c, hoa hĐng vμ c∏c ph› li™n quan Ư’n c†p t›n dÙng, qu∂n l˝ tμi s∂n, ph› qu∂n l˝ danh mÙc vμ c∏c chi ph› qu∂n l˝ cÚng nh≠ ph› t≠ v†n kh∏c.
Ph› thu tı vi÷c cung c†p dfich vÙ giao dfich
Ph› ph∏t sinh tı vi÷c Ưμm ph∏n vμ tham gia Ưμm ph∏n c∏c giao dfich cho mỈt b™n th¯ ba - v› dÙ dμn x’p vi÷c mua cÍ ph«n hoΔc c∏c loπi ch¯ng kho∏n kh∏c hoΔc mua lπi doanh nghi÷p - Ư≠Óc ghi nhĂn khi hoμn t†t giao dfich li™n quan. Ph› hoΔc c∏c bỈ phĂn cÒa ph› nμy c„ li™n quan Ư’n vi÷c th˘c hi÷n mỈt c´ng vi÷c nh†t Ưfinh sœ Ư≠Óc ghi nhĂn khi hoμn t†t Ưi“u ki÷n t≠¨ng ¯ng.
1.4.3 Thu nhĂp cÍ t¯c
Thu nhĂp cÍ t¯c Ư≠Óc ghi nhĂn khi quy“n Ư≠Óc thanh to∏n cÒa Ng©n hμng Ư≠Óc thi’t lĂp. 1.4.4 Thu nhĂp thu«n tı ch¯ng kho∏n kinh doanh
K’t qu∂ thu nhĂp thu«n tı ch¯ng kho∏n kinh doanh bao gĐm l∑i/l do thay ƯÍi gi∏ trfi hÓp l˝ vμ thu nhĂp l∑i, chi ph› l∑i (n’u c„) c„ li™n quan vμ cÍ t¯c cÒa tμi s∂n tμi ch›nh vμ c´ng nÓ tμi ch›nh gi˜ Ư” kinh doanh.
1.4.5 Thu’ thu nhĂp doanh nghi÷p Thu’ thu nhĂp doanh nghi÷p hi÷n hμnh
Thuy’t minh b∏o c∏o tμi ch›nh
Tμi s∂n thu’ vμ thu’ thu nhĂp ph∂i nỈp cho n®m hi÷n hμnh vμ c∏c n®m tr≠Ìc Ư≠Óc x∏c Ưfinh bªng gi∏ trfi d˘ ki’n ph∂i nỈp cho c¨ quan thu’ hoΔc Ư≠Óc c¨ quan thu’ hoμn tr∂, sˆ dÙng c∏c m¯c thu’ su†t vμ c∏c luĂt thu’ c„ hi÷u l˘c tπi ngμy lĂp b∂ng c©n ƯỊi k’ to∏n hÓp nh†t.
C∏c b∏o c∏o thu’ cÒa Ng©n hμng sœ chfiu s˘ ki”m tra cÒa c¨ quan thu’. Do vi÷c ∏p dÙng luĂt vμ c∏c qui Ưfinh v“ thu’ ƯỊi vÌi c∏c loπi nghi÷p vÙ kh∏c nhau c„ th” Ư≠Óc gi∂i th›ch theo nhi“u c∏ch kh∏c nhau, sỊ thu’ Ư≠Óc tr◊nh bμy tr™n c∏c b∏o c∏o tμi ch›nh c„ th” sœ bfi thay ƯÍi theo quy’t Ưfinh cuỊi cÔng cÒa c¨ quan thu’.
1.4.6 C∏c nghi÷p vÙ bªng ngoπi t÷
T†t c∂ c∏c nghi÷p vÙ ph∏t sinh cÒa Ng©n hμng Ư≠Óc hπch to∏n theo nguy™n t÷. Tμi s∂n vμ c∏c c´ng nÓ c„ nguĐn gỊc ngoπi t÷ Ư≠Óc quy ƯÍi sang ƯĐng Vi÷t Nam theo t˚ gi∏ qui Ưfinh vμo ngμy lĂp b∂ng c©n ƯỊi k’ to∏n. C∏c kho∂n thu nhĂp vμ chi ph› bªng ngoπi t÷ cÒa Ng©n hμng Ư≠Óc chuy”n ra ƯĐng Vi÷t Nam theo t˚ gi∏ qui Ưfinh tπi thÍi Ưi”m ph∏t sinh giao dfich. Ch™nh l÷ch t˚ gi∏ ch≠a ghi nhĂn do qui ƯÍi c∏c tμi s∂n vμ c´ng nÓ c„ nguĐn gỊc ngoπi t÷ tπi ngμy lĂp b∂ng c©n ƯỊi k’ to∏n Ư≠Óc hπch to∏n vμo b∏o c∏o k’t qu∂ hoπt ƯỈng kinh doanh.
ßĐng ti“n Ư≠Óc sˆ dÙng tr™n b∏o c∏o tμi ch›nh cÒa c∏c c´ng ty li™n doanh (Ng©n hμng li™n doanh VID Public vμ Ng©n hμng Li™n doanh Lμo - Vi÷t) lμ ƯĐng ß´ la M¸. ß” phÙc vÙ cho mÙc Ư›ch Ư∏nh gi∏ c∏c kho∂n Ư«u t≠ vμo c∏c c´ng ty li™n doanh theo ph≠¨ng ph∏p