TÀI CHÍNH VÀ VIỆC PHÂN TÍCH TèNH HèNH TÀI CHÍNH CỦA CễNG TY HÀNG HẢI ĐễNG Đễ
1.1: Đỏnh giỏ hệ thống bỏo cỏo tài chớnh của Cụng ty Hàng hải Đụng Đụ: Đụng Đụ:
Hệ thống bỏo cỏo tài chớnh của Cụng ty Hàng hải Đụng Đụ hiện nay được lập theo mẫu của Quyết định số 167/2000/QĐ- BTC ngày 25/10/2000 và được bổ xung theo Thụng tư số 89/2002/TT- BTC ngày 09/10/2002 và Thụng tư số 105/2003/TT- BTC ngày 04/11/2003 của Bộ trưởng Bộ tài chớnh.
Nhỡn chung hệ thống bỏo cỏo tài chớnh của Cụng ty được lập theo đỳng mẫu của Bộ tài chớnh quy định. Việc lập bỏo cỏo tài chớnh của Cụng ty được tuõn thủ theo đỳng những nguyờn tắc cơ bản của kế toỏn như nguyờn tắc phự hợp, nguyờn tắc đầy đủ và nguyờn tắc nhất quỏn. Bỏo cỏo tài chớnh của Cụng ty đó khụng ngừng được bổ xung và sửa đổi theo cỏc chuẩn mực mới của Bộ tài chớnh. Song hệ thống bỏo cỏo tài chớnh của Cụng ty Hàng hải Đụng Đụ vẫn cũn nhiều hạn chế.
Thứ nhất, về kết cấu và nội dung phản ỏnh trờn từng bỏo cỏo:
Cỏc biểu mẫu của hệ thống bỏo cỏo tài chớnh tại Cụng ty được lập theo Quyết định số 167/2000/QĐ – BTC. Cỏc biểu mẫu này quỏ phức tạp, khụng nhất quỏn với nội dung bỏo cỏo. Đặc biệt là đối với Bỏo cỏo kết quả kinh
doanh. Hiện nay, Bỏo cỏo kết quả kinh doanh của Cụng ty lập gồm cú 3 phần: Phần I “Lói, lỗ” (phản ỏnh cỏc chỉ tiờu liờn quan tới kết quả kinh doanh của Cụng ty gồm kết quả hoạt động kinh doanh và kết quả hoạt động khỏc); phần II “Tỡnh hỡnh thực hiện nghĩa vụ với nhà nước” (phản ỏnh cỏc chỉ tiờu liờn quan tới tỡnh hỡnh thực hiện nghĩa vụ với nhà nước về cỏc khoản thuế, phớ, lệ phớ và cỏc khoản phải nộp khỏc) và phần III “Thuế giỏ trị gia tăng đươc khấu trừ, thuế giỏ trị gia tăng được hoàn lại, được giảm và thuế giỏ trị gia tăng của hàng bỏn nội địa” (phản ỏnh số thuế giỏ trị gia tăng được khấu trừ đầu kỳ và trong kỳ, đó khấu trừ trong kỳ và số thuế cũn được khấu trừ cuối kỳ; phản ỏnh số thuế giỏ trị gia tăng được hoàn lại đầu kỳ và trong kỳ, đó giảm trong kỳ và cũn được giảm cuối kỳ). Cỏc chỉ tiờu trong phần II và phần III của bỏo cỏo kết quả hoạt động kinh doanh quỏ rắc rối, phức tạp. Mà chỉ cần nhỡn qua ta đó thấy sự bố trớ hai phần này vào bỏo cỏo kết quả kinh doanh là khụng hợp lý bởi cỏc chỉ tiờu trong hai phần này đều phản ỏnh chi tiết cỏc chỉ tiờu trờn bảng cõn đối kế toỏn và bỏo cỏo kết quả kinh doanh phần I. Do đú, bỏo cỏo kết quả kinh doanh phần II và phần III được bố trớ vào bỏo cỏo kết quả kinh doanh là khụng hợp lý và khụng phự hợp với tớnh chất của bỏo cỏo này. Bờn cạnh đú, cỏc chỉ tiờu trong phần I của Bỏo cỏo kết quả kinh doanh được thiết kế khụng hợp lý. Sau chỉ tiờu “Doanh thu bỏn hàng và cung cấp dịch vụ” là cỏc chỉ tiờu “Cỏc khoản giảm trừ” và “Cỏc khoản giảm trừ” này được chi tiờ́t theo cỏc nguyờn nhõn của cỏc khoản giảm trừ (do chiết khấu thương mại, giảm giỏ hàng bỏn, hàng bỏn bị trả lại và thuế tiờu thụ đặc biệt, xuất khẩu, giỏ trị gia tăng theo phương phỏp trực tiếp phải nộp) chỳng ta mới nhỡn thấy được chỉ tiờu 1 “Doanh thu thuần”. Như vậy, cỏc chỉ tiờu này được thiết kế khụng hợp lý do cựng là chỉ tiờu như nhau trong cựng một bỏo cỏo mà cỏc chỉ tiờu “Doanh thu hoạt động kinh doanh và cung cấp dịch vụ” và chỉ tiờu “Cỏc khoản giảm trừ” khụng được đỏnh số thứ tự. Khi xem Bỏo cỏo kết quả hoạt
động kinh doanh thỡ phải xem qua một loạt cỏc chỉ tiờu ta mới nhỡn thấy chỉ tiờu 1. Do vậy, việc đỏnh số thứ tự cỏc chỉ tiờu là khụng hợp lý. Bờn cạnh đú, cú những nội dung quan trọng mang tớnh trọng yếu cao mà Cụng ty khụng mở như cỏc khoản dự phũng (dự phũng phải thu khú đũi và dự phũng hàng tồn kho). Việc lập Bỏo cỏo tài chớnh đó vi phạm nguyờn tắc thận trọng trong kế toỏn.
Thứ hai, về trật tự sắp xếp cỏc chỉ tiờu:
Trật tự sắp xếp cỏc chỉ tiờu trờn hệ thống Bỏo cỏo tài chớnh tuõn theo quy định của Bộ tài chớnh song Cụng ty hiện nay vẫn chưa tiến hành lập hệ thống Bỏo cỏo tài chớnh theo chế độ mới nhất của Bộ tài chớnh. Việc sắp xếp cỏc chỉ tiờu trờn Bỏo cỏo tài chớnh cũn nhiều bất cập. Như trờn bảng cõn đối kế toỏn, phần “Tài sản” được sắp xếp theo tớnh thanh khoản giảm dần. Tuy nhiờn cú một vài chỉ tiờu khụng được sắp xếp theo trật tự đú mà lại theo thứ tự của tài khoản (trong phần hàng tồn kho thỡ hàng mua đang đi đường; nguyờn liệu, vật liệu tồn kho; cụng cụ, dụng cụ lại được xếp trước thành phẩm, hàng húa; xếp tài sản cố định trước đầu tư tài chớnh). Mặt khỏc, một số chỉ tiờu đỏng lẽ nằm trong “Thuyết minh bỏo cỏo tài chớnh” lại được bố trớ trong “Bỏo cỏo kết quả kinh doanh” như phần II và phần III của Bỏo cỏo kết quả hoạt động kinh doanh.
Việc xắp xếp cỏc chỉ tiờu trờn Bỏo cỏo tài chớnh gõy khú khăn cho cụng tỏc phõn tớch tỡnh hỡnh tài chớnh tại Cụng ty: Vớ dụ khi phõn tớch Nguồn tài trợ tài sản để xem xột nguồn tài trợ thường xuyờn và nguồn tài trợ tạm thời thỡ rất khú khăn trong việc tớnh nguồn tài trợ thường xuyờn và nguồn tài trợ tạm thời khi xem xột chỉ tiờu Nợ khỏc. Thực chất cỏc khoản nợ khỏc khụng thể phõn biệt được là nợ dài hạn hay nợ ngắn hạn để đưa vào nguồn tài trợ thường xuyờn hay nguồn tài trợ tạm thời.
Một số tờn gọi của cỏc chỉ tiờu trờn bỏo cỏo tài chớnh là bất hợp lý. Như trờn Bảng cõn đối kế toỏn, sau chỉ tiờu tài sản lưu động khỏc lại cũn cú thờm một loại tài sản lưu động khỏc là “Chi sự nghiệp” mà theo cỏch ta hiểu thỡ khi đưa cỏc yếu tố vào chỉ tiờu khỏc là nhằm mục đớch liệt kờ những thứ cũn lại.
1.2: Đỏnh giỏ tỡnh hỡnh tài chớnh và việc phõn tớch tỡnh hỡnh tài chớnh tại Cụng ty Hàng hải Đụng Đụ: chớnh tại Cụng ty Hàng hải Đụng Đụ:
Thụng qua phõn tớch cỏc chỉ tiờu đỏnh giỏ khỏi quỏt cũng như cỏc chỉ tiờu đỏnh giỏ chi tiết tỡnh hỡnh tài chớnh của Cụng ty ta thấy Cụng ty vẫn trong tỡnh trạng mất cõn bằng về tài chớnh, quy mụ tụ̉ng tài sản và nguụ̀n vụ́n của Cụng ty giảm, cơ cṍu tài sản của Cụng ty chưa hợp lý. Cụng ty vẫn phải chịu ỏp lực về cỏc khoản nợ ngắn hạn, nhưng tỡnh hỡnh tài chớnh của Cụng ty năm 2005 ngày càng cõn bằng và ổn định. Nguồn vốn của Cụng ty chủ yếu là nguồn vốn chiếm dụng, song cỏc khoản nợ ngắn hạn và dài hạn đó giảm mạnh, Cụng ty khụng duy trì được khả năng thanh toán nợ ngắn hạn nhưng khả năng thanh toán này ngày càng tăng mạnh, chứng tỏ khả năng thanh toán nợ ngắn hạn của Cụng ty ngày càng được đảm bảo, Cụng ty vẫn duy trỡ được khả năng thanh toỏn bằng tài sản của mỡnh. Do đó, Cụng ty cõ̀n có biợ̀n pháp giảm thiờ̉u hơn nữa hàng tụ̀n kho, các khoản phải thu khách hàng, các khoản nợ ngắn hạn cũng như các khoản nợ dài hạn nhằm nõng cao khả năng tự chủ vờ̀ tài chính của Cụng ty và đưa tình hình tài chính của Cụng ty vào thờ́ cõn bằng và ụ̉n định.
Tuy nhiờn, việc phõn tớch tỡnh hỡnh tài chớnh của Cụng ty cũn quỏ sơ sài và khụng được chỳ trọng. Cụng ty chỉ tiến hành tớnh cỏc chỉ tiờu mà Bộ tài chớnh quy định và được trỡnh bày trong Thuyết minh bỏo cỏo tài chớnh của Cụng ty. Bao gồm cỏc chỉ tiờu sau:
Chỉ tiờu Đơn vị Năm nay Năm trước
1 2 3 4
nguồn vốn
1.1 Bố trớ cơ cấu tài sản
- Tài sản cố định/ Tổng số tài sản % 77.24 90.79
- Tài sản lưu động/ Tổng số tài sản % 17.48 9.21
1.2 Bố trớ cơ cấu nguồn vốn
- Nợ phải trả/ Tổng nguồn vốn % 79.59 92.69
- Nguồn vốn CSH/ Tổng nguồn vốn % 20.41 7.31
2. Khả năng thanh toỏn
2.1 Khả năng thanh toỏn hiện hành Lần 1.256 1.079
2.2 Khả năng thanh toỏn nợ ngắn hạn Lần 0.813 0.632
2.3 Khả năng thanh toỏn nhanh Lần 0.586 0.129
2.4 Khả năng thanh toỏn nợ dài hạn Lần 1.387 1.209
3. Tỷ suất sinh lời
3.1 Tỷ suất lợi nhuận trờn doanh thu (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
- Tỷ suất LN trước thuế trờn doanh thu % 34.93 3.49
- Tỷ suất LN sau thuế trờn doanh thu % 25.15 2.52
3.2 Tỷ suất lợi nhuận trờn tổng tài sản - Tỷ suất lợi nhuận trước thuế trờn tổng tài sản
% 23.08 1.94
- Tỷ suất lợi nhuận sau thuế trờn tổng tài sản
% 16.62 1.39
3.3 Tỷ suất lợi nhuận sau thuế trờn nguồn vốn chủ sở hữu
% 81.43 19.09