III Hàng chi tiết
2.2.5 Kế toán tổng hợp nhập,xuất thành phẩm
Quá trình hạch toán tổng hợp thành phẩm tại cụng ty sử dụng phương pháp kê khai thưêng xuyên, không sử dụng giá hạch toán để theo dừi giá trị thành phẩm, chỉ đến cuối tháng kế toán giá thành míi tập hợp được chi phí và tính giá thành thành phẩm nhập kho. Khi đó kế toán tiêu thụ míi phản ánh các nghiệp vụ nhập-xuất-tồn về mặt số lượng và giá trị vào sổ kế toán có liên quan.
Kế toán sử dụng những tài khoản sau: TK 155: thành phẩm.
TK 154: chi phí sản xuất kinh doanh dở dang TK 632: Giá vốn hàng bán. Sơ đồ : Trình tự ghi sổ tổng hợp thành phẩm Bảng chi tiết DT-GV Bảng tổng hợp DT-GV Nhật ký chứng từ số 8 Sổ cỏi TK 155, 157 PNK hàng bỏn bị trả lại
vốn kho thành phẩm và Bảng chi tiết doanh thu-giá vốn hàng gửi bán.Bảng này là cơ sở để kế toán ghi sổ NKCT số 8.
Nhật ký chứng từ số 8 được mở để tổng hợp hợp số phát sinh Có các TK 111, 112, 155, 157, 333.1, 511, 632, 641, 642, 711, 515, 635, ...., 911 đối ứng phát sinh Nợ các TK liên quan trong tháng 10.
Sổ cái TK 155(Biểu 19) và TK 157(Biểu 20 ) được mở và ghi chép dựa vào
Bảng tổng hợp doanh thu-chi phí-lói lỗ và NKCT số 8. Căn cứ vào Bảng tính giá thành tháng 10- dũng "giá thành cụng xưởng" để tập hợp số liệu ghi vào bên Nợ của Sổ cái TK 155 trong tháng 10.
Số phát sinh bên Cú của sổ cái TK 155(5.775.723.380): được tổng hợp từ số "céng Có " TK 155 trên NKCT số 8 (5.512.759.380) céng(+) víi số tổng céng của cét "néi bé" trong Bảng tổng hợp DT-CP-LL (Nợ TK 157, TK 621, TK 627, TK 211.../ Có TK 155 : 230.400.000) céng (+) víi trị giá vốn thành phẩm xuất kho bán bị trả lại (32.564.000)
Số phát sinh bên Nợ của Sổ cái TK 157 : được lấy từ cét "TT"-nhập trong tháng 10 của hàng gửi bán trong Bảng tổng hợp doanh thu-giá vốn (299.565.399).
Số phát sinh bên Có Sổ cái TK 157 được lấy từ số céng Có TK 157 trong NKCT số 8(1.288.340.247)
Sổ cái TK 632:
+Số phát sinh bên Nợ Sổ cái TK 632: bằng số "céng Có"- TK 155, TK 157 trong NKCT số 8 céng víi trị giá vốn hàng bán bị trả lại được tập hợp từ phiếu nhập kho hàng bán bị trả lại =5.512.759.380 + 1.288.340.247 + 32.564.000 =6.833.663.627
+Số phát sinh bên Cú Sổ cái TK 632 : bằng số "Cú- TK 632" trong NKCT số 8 céng víi trị giá vốn hàng bán bị trả lại =6.801.099629 + 32.564.000=6.833.663.627