- Sổ cái TK 152, 153
2.2.6.13 Nhập kho NVL thu hồi
- Trong quá trình sản xuất, thi công công trình khi xảy ra trờng hợp NVL xuất ra nhng sử dụng không hết, theo quy định của Công ty là nhập lại kho.
+ Khi các đội nhập NVL theo giao khoán từ kho Công ty về kho đội nhng thực tế các đội đã sử dụng không hết và vẫn còn thừa NVL nằm trong kho của đội
cha xuất ra công trờng. Các đội phải nhập vật t thu hồi các công trình. Trờng hợp này kế toán ghi:
Nợ TK 152
Có TK 136 ( chi tiết cho từng đội)
Kế toán tập hợp các phiếu nhập thu hồi phát sinh trong tháng 12/2004 để vào bảng kê nhập thu hồi vật t, rồi vào bảng tổng hợp nhập vật t thu hồi, cuối cùng ghi vào CTGS số 381.
VD: Có phiếu nhập kho số 9 ngày 8/12/2004 Đội 909 nhập thu hồi ống nhựa PVC phi 90 + thép các loại từ công trình Cầu Vân Đồn – QN, số tiền : 247 349 234 đ.
Nợ TK 152 247 349 234 Có TK 136 ( chi tiết Đội 909) 247 349 234
+ Khi các đội hoặc công ty đi mua NVL và xuất thẳng cho công trình, do các không định mức đợc số NVL cần dùng hoặc có thể là do việc chuyên chở khó khăn nên ngời mua tận dụng một chuyến xe hoặc số NVL mua theo lô có dôi ra một ít. Và số NVL đó đợc xuất thẳng tới công trờng chứ không nhập kho đội và còn thừa nhập lại kho. Lúc này kế toán ghi giảm chi phí:
Nợ TK 152 Có TK 621
VD: Tháng 12 vào ngày 31/12/2004 có phát sinh nghiệp vụ này, xảy ra ở Đội 902 nhập về tấm chống thấm và chất phụ gia chống dính thu hồi Công trình cầu Đà Rằng – Phúc Yên . Căn cứ vào phiếu nhập kho số 46, kế toán ghi:
Nợ TK 152 1 968 680 Có TK 621 1 968 680
+ Khi nhập lại vật t gia công, kế toán ghi giảm chi phí sản xuất kinh doanh : Nợ TK 152
- Trờng hợp NVL thừa do kiểm kê, căn cứ vào biên bản kiểm kê kế toán ghi: Nợ TK 152
Có TK 3381
Khi có quyết định xử lý, căn cứ vào Biên bản họp xử lý kiểm kê: Nợ TK 3381
Bảng kê nhập vật t mua ngoài Tháng 12/2004 S TT Số P N
NT Nội dung mua vật t
1 1 2/12/04 Phạm Công Diễm phòng cơ điện nhập khởi động từ của Cửa hàng VL diezen HN
2 5 8/12/04
Nguyễn Tiến Ngọc vật t nhập thép tôn các loại của DNTN Hoàng Thanh
3 15 21/12/04 Nguyễn Tiến Ngọc vật t nhập thép các loại của Công ty TNHH TM và DV NT
4 24 31/12/04
Bà Hằng vật t nhập xăng dầu các loại DNTN Đào Nguyên.
... Cộng
Bảng kê nhập vật t thu hồi Các đội Tháng 12 năm 2004 S TT Số P N
NT Nội dung mua vật t
Đội 909
1 8 08/12/04 Ông Thành nhập que hàn XMPC 40CP + thép các loại thu hồi CT Cầu Vân Đồn
2 9 08/12/04 Ông Thành nhập thép các loại, ống PVC phi 90 thu hồi CT Cầu Vân Đồn
3 32 31/12/04 Ông Thành nhập cáp thép phi 12,7 thu hồi CT Cầu Vân Đồn
4 45 31/12/04 Ông Thành nhập dầu HD 50 thu hồi CT Cầu Vân Đồn Đội 902
46 Ông Mỳ nhập tấm chống thấm + chất phụ gia dính thu hồi CT cầu Vân Đồn ...
Bảng tổng hợp nhập NVL Tháng 12 năm 2004
STT Nhập vật liệu
Đối tợng liên quan Nợ TK 152
1 TK 331 Nhập vật t, vật liệu tháng 12/04 phục vụ các công trình 2 123 215 671 2 TK 136
Nhập thu hồi vật t tháng 12/04 từ các đội 325 034 538 3
TK 621
Đội 902 nhập vật t thu hồi hạch toán giảm chi phí NVL trực tiếp
1 968 680
Công ty XD số 9 Thăng Long Ban hành theo QĐ số 1864/1998 BTC Ngày 16/12/1998 của Bộ Tài Chính Chứng từ ghi sổ Số: 375 Ngày 31 tháng 12 năm 2004 TT Trích yếu Số hiệu Nợ Có Số tiền 01 Nhập vật t, vật liệu T12/04 phục vụ các công trình 152 331 2 123 215 671 Cộng 2 123 215 671 Kèm theo: chứng từ gốc và các bảng kê tổng hợp Ngời lập Kế toán Trởng
Công ty XD số 9 Thăng Long Ban hành theo QĐ số 1864/1998 BTC Ngày 16/12/1998 của Bộ Tài Chính
Chứng từ ghi sổ Số: 381 Ngày 31 tháng 12 năm 2004
TT Trích yếu Số hiệu
Nợ Có Số tiền
01 Các đội nhập VT thu hồi T12/04 152 327 003 218
Các đội nhập VT thu hồi T12/04 136 325 034 538 Đội 902 nhập VT thu hồi HT
giảm CPNVLTT 621 1 968 680
Kèm theo: 8 FX + 4BKTH