- Sổ cái TK 152, 153
2.2.3.1. Tính giá thực tế nhập kho NVL
Nguồn cung cấp NVL của công ty chủ yếu là do mua ngoài. Ngoài ra còn có một số NVL công ty tự gia công.
Tất cả các loại NVL dù khối lợng nhiều hay ít đều phải làm thủ tục nhập kho.
* Đối với vật liệu mua ngoài: Trị giá vốn thực tế VL nhập kho = Giá mua trên hoá đơn (chua có thuế) + Chi phí thu mua (vận chuyển, bốc dỡ...) + Thuế nhập khẩu (nếu có) - Các khoản giảm trừ (nếu có) Công ty thuộc đối tợng nộp thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ, vì vậy giá mua ở đây là giá mua cha có thuế GTGT.
VD: Theo HĐGTGT số 0048804 ngày 21/12/2004 mua thép Φ25 của Công ty TNHH Thơng mại và dịch vụ Nguyễn Trãi:
- Số lợng: 7027 kg - Đơn giá: 7820 kg
- Thuế suất thuế GTGT: 5%
- Chi phí vận chuyển thuê ngoài: 450.000 đ Trị giá vốn thực tế thép Φ25 đợc tính nh sau:
- Giá mua cha có thuế: 7027 x 7820 = 54 951 140 đ - Thuế GTGT: 54 951 140 x 5% = 2 747 557 đ
Giá công ty phải thanh toán với ngời bán khi mua thép Φ25: = 54 951 140 + 2 747 557 = 57 698 697 đ
Vậy giá thực tế của thép Φ25 nhập kho: = 57 698 697 + 450 000 = 58 148 697 đ * Đối với vật liệu tự sản xuất:
Trị giá vốn thực tế của VL nhập kho tự gia công =
Giá VL xuất kho để
gia công +
Các chi phí tiền lơng BHXH, khấu hao TS cho bộ phận gia công +
Chi phí khác có liên quan (chính là giá thành sản xuất của vật t tự gia công)
VD: Căn cứ vào phiếu xuất kho số 11 ngày 9/12/2004, xuất thép Φ32 cho đội 906 (ông Dung) để gia công lan can thép với số lợng là 6035 kg, đơn giá 8650 đ/kg. Tổng số tiền 52 202 750đ
Chi phí điện hàn để gia công: 170 000 đ
Chi phí tiền lơng cho công nhân là: 3 250 000 đ
Nh vậy, trị giá lan can thép nhập kho đợc xác định nh sau: 52 202 750 + 170 000 + 3 250 000 = 55 622 750 đ
* Đối với vật liệu thu hồi nhập kho: Giá thực tế VL thu hồi
nhập kho =
Trị giá vốn thực tế của VL tại thời điểm xuất kho
VD: Căn cứ vào phiếu nhập kho số 09 ngày 08/12/2004 nhập thu hồi cầu Vân đồn, thép các loại, trong đó thép Φ25:
- Số lợng: 540,5 kg
- Đơn giá: (theo phiếu xuất cho đội XD 909): 7650 đ/kg Trị giá vốn thực tế VL thu hồi nhập kho:
540,5 x 7650 = 4 134 825 đ
2.2.3.2. Tính giá thực tế xuất kho của NVL:
Xuất phát từ đặc điểm của công ty là công ty xây dựng, vật liệu sau khi hoàn tất thủ tục nhập kho thờng là xuất thẳng tới nơi thi công công trình. Do vậy kế toán đã sử dụng phơng pháp đích danh để tính trị giá vốn thực tế của VL
xuất kho. Tức là khi xuất kho vật liệu thuộc lô hàng nào thì căn cứ vào số lợng xuất kho và đơn giá nhập kho thực tế của lô hàng đó để tính ra giá thực tế của VL xuất kho.
VD: Ngày 29/12/2004m có phiếu xuất kho số 22 xuất thép Φ25 cho đội 902 chi phí thi công cầu Cửa Đạt – Thanh Hoá.
- Số lợng: 7027 kg - Đơn giá: 7820 đ/kg
Theo phiếu nhập kho số 15 ngày 21/12/2004 đơn giá của lô hàng này là 7820 đ/kg
Nh vậy trị giá vốn thực tế thép Φ25 xuất kho đợc kế toán xác định nh sau: 7027 x 7820 = 54 951 140 đ