P. kế hoạch S
2.1.7.2. Chế độ kế toán áp dụng tại công ty
Công ty áp dụng chế độ kế toán doanh nghiệp ban hành theo quyết định số 1141-TC/QĐ/CĐKT ngày 1/11/1995 với sự sửa đổi bổ sung theo các chuẩn mực kế toán mới ban hành.
Hệ thống chứng từ của công ty bao gồm: hệ thống chứng từ về lao động tiền lơng, hàng tồn kho, thanh toán, tài sản cố định theo đúng quy định của…
nhà nớc.
Danh mục tài khoản đợc sử dụng là hầu hết các tài khoản theo quyết định 1141 có sửa đổi trừ các tài khoản đợc sử dụng cho phơng pháp kiểm kê định kỳ và TK151.
Hình thức tổ chức kế toán: công ty cơ khí ôtô 3-2 áp dụng hình thức nhật ký chứng từ để ghi sổ kế toán. Do áp dụng theo hình thức nhật ký chứng từ nên công ty sử dụng hầu hết các sổ sách của hình thức này bao gồm: các bảng kê, các nhật ký chứng từ , các sổ chi tiết theo đúng quy định. Tuy nhiên công ty không sử dụng nhật ký chứng từ số 3, số6, sổ cái TK113, sổ cái TK151.
Trình tự ghi sổ của công ty cơ khí ô tô 3-2 (sơ đồ 6)
ghi hàng ngày
Chứng từ gốc và các bảng phân bổ
Bảng kê Sổ chi tiết
sổ cái NKCT
ghi cuối tháng đối chiếu
Có thể khái quát trình tự ghi sổ của công ty nh sau: (sơ đồ 6)
Hàng ngày căn cứ vào các chứng từ gốc, các bảng phân bổ kế toán ghi vào các bảng kê, các nhật ký chứng từ, các sổ chi tiết liên quan. Cuối tháng trên cơ sở số liệu của các nhật ký chứng từ 1,2,5,7,10 đối ứng với Nợ các tài khoản 152,153,155,156 kế toán lấy các số liệu vào bảng kê số 3 và số 9 để tính ra giá thành thực tế của vật t, hàng hoá xuất kho. Phần xuất kho trong bảng kê số 3 là căn cứ để lập nên bảng phân bổ số 2. Thông qua bảng kê số 2, và bảng kê số 9 kế toán vào các bảng kê 4,5,6,8,10,11 theo giá thực tế. Đồng thời cuối tháng sau khi hoàn tất việc ghi các sổ kế toán chi tiết, các bảng kê, kế toán sẽ ghi vào NKCT 5,7,8.
Sổ cái đợc mở cho cả năm, mỗi tờ sổ đợc dùng cho một tài khoản trong đó phản ánh số phát sinh Nợ, số phát sinh Có và số d cuối tháng. Cơ sở để vào sổ cái là từ nhật ký chứng từ liên quan. Số phát sinh Có đợc lấy từ chính nhật ký chứng từ đó, số phát sinh Nợ đợc phản ánh chi tiết theo từng tài khoản đối ứng Có lấy từ NKCT liên quan
2.2 Thực trạng kế toán chi phí giá thành tại công ty cơ khí ôtô 3-2