II. HACH TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH TẠI CÔNG TY XI MĂNG HẢI PHÒNG.
2- Tổ chức hạch toán chi phí sản xuất tại Công ty ximăng Hải Phòng
TH NHẬP XUẤT TK 152211 1: NVL C: ĐÁ XANH Tháng 12 năm
Tháng 12 năm 2000 Nợ Có Có TK Số tiền Nợ TK Nợ TK Số tiền Dư đầu TK331 1.300.000.000 600.000.000 Dư đầu 6211 62729 Phân xưởng máy đá phân xưởng SCCT 1.325.000.000 1.000.000 Cộng 1.900.000.000 Cộng 1.326.000.000 Dư cuối 574.000.000
Sau đó vào sổ cái TK621 được kế toán công ty tập hợp chi phí nguyên vật liệu trực tiếp theo từng sản phẩm.
+ Khi xuất nguyên vật liệu trực tiếp cho sản xuất xi măng như đá xanh, đá trắng, thạch cao... với giá trị nguyên vật liệu
Thực tế tháng 12 kế toán ghi Nợ TK621 : 1.052.166.312 Có TK152 : 1.052.166.312 + Trường hợp nguyên vật liệu mua về không nhập kho xuất dùng ngay cho sản xuất kế toán ghi:
Nợ TK621 - Chi phí NVLTT
Có TK111 - tiền mặt
Có TK112 - Tiền gửi ngân hàng
+Trường hợp tiền điện mua ngoài phục vụ sản xuất thì công ty phân bổ cho xi măng trắng và xi măng đen theo sản lượng sản xuất, kế toán ghi
Nợ TK621:3.688.463.500 Có TK 331: 3.688.453.500 Trường hợp không dùng hết vật liệu nhập lại kho ghi Nợ TK 152: Nguyên vật liệu trực tiếp Có TK 621: Nguyên vật liệu trực tiếp
Sổ chi tiết TK 621 được theo dõi theo từng phân xưởng sản xuất trực tiếp như Máy đá, Lò Nung..., Than, Nghiền Tháo .. Số liệu trên các sổ này được tập hợp và phản ánh trên sổ cái tài khoản 621 theo mục tương ứng, theo sản phẩm.
Sổ chi tiết TK 621 cho phân xưởng Máy Đá là một ví dụ minh hoạ Chi tiết TK 621 - Nguyên vật liệu trực tiếp cho phân xưởng Máy Đá
Tháng 12 năm 2000 NT
ghi sổ
Diễn giải TK đối
ứng
Nợ Có
Số phát sinh trong kỳ
- Đá xanh dùng sản xuất xi măng đen 15221 976.123.000 - Đá trắng dùng sản xuất xi măng trắng 15221 256.127.236 - Đất sét + quỳ cho sản xuất xi măng đen 15211 348.139.500 - Phụ gia hoạt tính ( CaF2) cho xi măng đen 15211 150.122.300 - Phụ gia hoạt tính ( CaF2) cho xi măng
trắng.
15211 60.226.120- Bari sunfat cho sản xuất xi măng đen. 15211 21.679.600