II. Tình hình triển khai áp dụng thuế GTGT đối vớ
3.Tình hình quản lí việc xét miễn giảm thuế, hoàn thuế GTGT
Về nguyên tắc, thuế GTGT là một loại thuế gián thu do ngời tiêu dùng chịu nên không có giảm thuế, nhng trong thời gian đầu mới áp dụng với việc chuyển từ 11 mức thuế suất thuế doanh thu sang 4 mức thuế suất thuế GTGT nên có nhiều doanh nghiệp gặp phải khó khăn, vì vậy đợc nhà nớc xét giảm thuế trong 3 năm đầu hoạt động theo điều 28 luật thuế GTGT. Tuy nhiên, hoạt động BCVT không nằm trong diện đợc xét giảm thuế nên cơ quan thuế không quản lí việc miễn giảm thuế mà chỉ quản lí khấu trừ thuế và hoàn thuế.
Theo điều 16 luật thuế GTGT, cơ sở kinh doanh thuộc đối tợng nộp thuế theo phơng pháp khấu trừ thuế đợc xét hoàn thuế hàng quí, nếu số thuế đầu vào đ- ợc khấu trừ của các tháng trong quí lớn hơn số thuế đầu ra, hoặc đợc hoàn thuế đầu vào của tài sản cố định theo điểm c, khoản 1, điều 10 của luật thuế GTGT.
Tuy nhiên, cho đến nay, cơ quan thuế cha xét hoàn thuế cho bất kì một doanh nghiệp nào. ở công ty công trình bu điện, do đầu t xây dựng mới các công trình bu điện mà cha có doanh thu nên liên tục trong 3 tháng đầu áp dụng thuế GTGT, công ty không có số thuế GTGT đầu ra phát sinh mà chỉ có số thuế GTGT đầu vào của nguyên vật liêụ.
Thực tế, việc xét hoàn thuế của cơ quan thuế là rất khó vì hoàn thuế, tức là lấy của NSNN ra trả mà trong khi cha nắm đợc doanh nghiệp đợc hoàn thuế trớc đó đã thực hiện đầy đủ ngiã vụ nộp thuế cho nhà nớc hay cha ?, hoá đơn chứng từ
có hợp pháp hay không ?... Vì vậy,việc cha xét hoàn thuế của cơ quan thuế là hợp lí, nhng điều này lại gây khó khăn rất lớn cho doanh nghiệp trong việc huy động vốn sản xuất, vì nh vậy, doanh nghiệp sẽ bị chiếm dụng một lợng vốn khá lớn. Vậy, yêu cầu đặt ra với cơ quan thuế là phải có biện pháp quản lí chặt chẽ hơn nữa chế độ hoá đơn, chừng từ của các doanh nghiệp BCVT để làm cơ sở cho việc khấu trừ thuế và hoàn thuế kịp thời cho các doanh nghiệp, đặc biệt là các doanh nghiệp BCVT xây dựng.
Bên cạnh đó, việc quản lí khấu trừ thuế của cơ quan thuế còn gặp phải một số khó khăn vớng mắc nh:
- Trờng hợp đối với những hàng hóa thông thờng mà các doanh nghiệp BCVT nhập khẩu nh thiết bị điện thoại, thiết bị viễn thông, linh kiện điện thoại... khi nhập khẩu có hoá đơn GTGT hoặc thông báo nộp thuế GTGT nhập khẩu mà cha nộp, thì đến thời hạn kê khai nộp thuế GTGT theo qui định thì có đợc tính thuế để khấu trừ thuế hay không. Đến nay, Bộ tài chính vẫn cha có văn bản hớng dẫn cụ thể nào. Vì vậy, công tác quản lí thuế của cơ quan thuế gặp khá nhiều khó khăn, có doanh nghiệp kê khai vào phần thuế GTGT đầu vào đợc khấu trừ nh ở nhà máy thiết bị điện thoại, nhng cũng có doanh nghiệp không kê khai vào số thuế GTGT đầu vào đợc khấu trừ trong kỳ nh ở công ty thiết bị bu điện.
- Trờng hợp đối với các nguyên vật liệu, tài sản cố định đã đợc khấu trừ thuế GTGT đầu vào, nếu dùng cho việc sản xuất hàng hoá, dịch vụ BCVT chịu thuế GTGT thì không có gì phải bàn thêm. Song thực tế, số nguyên vật liệu, tài sản cố định của doanh nghiệp không phải lúc nào cũng đợc sử dụng theo đúng mục đích ban đầu của nó. Giả sử nguyên vật liệu, tài sản cố định của doanh nghiệp mua về ban đầu đợc dùng để sản xuất các hàng hoá, dịch vụ BCVT và đợc khấu trừ thuế đầu vào nhng sau đó nó lại đợc chuyển mục đích sử dụng, dùng vào sản xuất hàng hoá, dịch vụ BCVT mà không chịu sự điều tiết của thuế GTGT thì cơ quan thuế xử lí nh thế nào, đây là điều cha có trong một văn bản hớng dẫn cụ thể nào. Chúng ta biết rằng, nếu không “ truy đòi ” số thuế GTGT đã đợc khấu trừ lúc đầu t mua sắm, thì trong trờng hợp này, cơ quan thuế đã khấu trừ khống một phần thuế GTGT đầu vào và nguy hiểm hơn, là sẽ tạo điều kiện, cơ hội cho doanh nghiệp lợi dụng để “ lách ” thuế, làm NSNN bị “ rò rỉ ”.
Nhng ngợc lại, nếu tài sản cố định và nguyên vật liệu lúc mua sắm ban đầu không dùng cho mục đích sản xuất hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT, nhng sau đó lại đợc chuyển sang dùng để sản xuất hàng hoá dịch vụ chịu thuế GTGT thì có đợc “ truy trừ ” số thuế GTGT đầu vào hay không. Chúng ta đều biết, các sản phẩm in báo, sách, tạp chí... của xí nghiệp in bu điện là những sản phẩm không thuộc diện chịu thuế GTGT, vì vậy, khi mua sắm máy móc thiết bị, nguyên vật liệu, dùng để sản xuất sản phẩm này không đợc khấu trừ thuế đầu vào. Nhng trong kì nhà máy có sử dụng phần nguyên vật liệu này để sản xuất một số hàng hoá, dich vụ BCVT chịu thuế GTGT nh in nhãn mác, các sản phẩm BCVT, in card điện thoại cho các công ty BCVT khác trong ngành, thì có đợc “truy trừ ” số thuế
GTGT đầu vào hay không, nếu có thì hớng xử lí nh thế nào ? Đây là những việc mà cơ quan thuế cần sớm có những biện pháp cụ thể để xét giả quyết, tính thuế cho doanh nghiệp.
Hoặc nữa, trờng hợp tài sản cố định vừa dùng cho sản xuất hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT, vừa dùng cho mục đích khác (nh: phúc lợi, y tế...) mà những hoạt động này không có doanh thu thì thuế GTGT đầu vào sẽ đợc phân bổ nh thế nào ? Hay trong trờng hợp tài sản cố định đã đợc khấu trừ thuế đầu vào nhng sau một thời gian, doanh nghiệp bị lâm vào tình trạng giải thể hoặc phá sản... thì có nên truy đòi số thuế đã khấu trừ hay không ? cách xác định nh thế nào ? Đây là những vấn đề cha có hớng dẫn trong các văn bản hiện hành, nên cơ quan thuế rất khó giải quyết, việc quản lí xét, khấu trừ thuế, hoàn thuế gặp phải rất nhiều khó khăn.